Отчет работодателей по единому социальному взносу: приложение 4
В очередной раз, видимо, в целях совершенствования учета единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в Порядок № 22-2 внесены изменения. Изменился сам текст Порядка № 22-2 (подкорректирован порядок заполнения и подачи отчетов), и в новой редакции изложены все приложения к Порядку, кроме приложения 3. В данной статье рассмотрим, как и по какой форме в соответствии с новой редакцией Порядка № 22-2 страхователям-работодателям следует формировать и предоставлять отчет по единому социальному взносу в территориальные органы Пенсионного фонда.
Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
В Порядок № 22-2, в соответствии с которым формируют и подают отчетность по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ), в том числе страхователи-работодатели, внесены изменения постановлением № 24-1, которое вступило в силу 15.01.2013 г. В данной статье разберемся с порядком заполнения и подачи с учетом последних изменений отчетности по ЕСВ, которую ежемесячно подают работодатели в органы Пенсионного фонда Украины (далее — ПФУ), т. е. приложения 4 «Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины».
Приложение 4: сроки подачи и общие правила формирования
Приложение 4 подают страхователи-работодатели или ответственные лица страхователей по месту взятия на учет в органах ПФУ. Отчет, отправленный по почте, не считается поданным (п. 2.10 Порядка № 22-2). В случае если при прекращении страхователя есть правопреемник, отчет подает он, если правопреемство подтверждено учредительными документами. Согласно п. 3.8 Порядка № 22-2 в случае если страхователь меняет в отчетном периоде местонахождение, или место регистрации, или место проживания (за пределами территориального обслуживания органа Пенсионного фонда, в котором он находился на учете), отчет за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) подается в орган Пенсионного фонда по новому месту взятия на учет.
В соответствии с постановлением № 24-1 приложение 4 изложено в новой редакции. Приложение 4 по новой форме нужно подавать начиная с отчета за январь 2013 года.
Как и прежде, работодатели обязаны предоставлять приложение 4 не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом. Если последний день срока предоставления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2). Отчет за январь 2013 года нужно предоставить не позднее 20 февраля 2013 года.
При прекращении без правопреемника или снятии с учета в органах ПФУ страхователь обязан подать отчет за последний отчетный период до даты снятия с учета и отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались (п. 2.11 Порядка № 22-2).
В случае если юридические лица не используют труд физических лиц на условиях трудового или гражданско-правового договора, приложение 4 они не подают. Теперь это прямо предусмотрено новым п. 2.13 Порядка № 22-2. Отметим, что и ранее пенсионщики разрешали юридическим лицам, не использующим наемный труд, не подавать пустые отчеты (см. консультацию специалиста ПФУ в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 6, с. 48). Однако на практике во многих регионах работники органов ПФУ требовали предоставить письмо в произвольной форме, в котором необходимо было указать, что наемный труд на предприятии не используется. После появления в Порядке № 22-2 п. 2.13 такие требования безосновательны. Физические лица — предприниматели, не использующие труд наемных работников, также не подают пустое приложение 4, поскольку не имеют статус страхователя.
Способы предоставления отчета не изменились. Как и ранее, приложение 4 можно подавать в электронной форме с использованием ЭЦП или на бумажных носителях вместе с электронной формой. Только в бумажной форме отчет могут предоставлять лишь страхователи с количеством застрахованных лиц не более 5.
Электронная версия отчета формируется предпринимателем с помощью специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно предоставляются в органе ПФУ по месту взятия на учет и размещены на официальном сайте ПФУ (http://www.pfu.gov.ua).
Бумажный отчет подается на украинском языке:
— в печатном виде
или
— заполняется печатными буквами без помарок и исправлений шариковой ручкой с синими или черными чернилами.
При заполнении отчета на бумажных носителях следует соблюдать следующие правила:
1) в случае незаполнения той или иной строки отчета из-за отсутствия операции эта строка прочеркивается;
2) при заполнении полей, которые состоят из клеточек, каждый из необходимых символов каллиграфически вписывается в соответствующую отдельную клеточку;
3) символы не должны выходить за пределы клеточек, а также накладываться на соседние клеточки;
4) символы: точка, апостроф, запятая, дефис и тому подобное — проставляются в отдельных клеточках;
5) при заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны накладываться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка;
6) денежные суммы в таблицах отчета заполняются в гривнях с копейками.
Отметим, что раздел II Порядка № 22-2 изложен в новой редакции, не содержащей положений, которые обязывали, как ранее, формировать отчет на бумажных носителях в двух экземплярах. После внесения изменений процедура принятия отчета страхователя определена в п. 2.17 Порядка № 22-2. При принятии отчета, который подается лично страхователем или уполномоченным им лицом, ответственное лицо органа ПФУ обязано визуально проверить наличие заполненных всех обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2.8 Порядка № 22-2, на бумажных носителях.
К обязательным реквизитам относятся:
— тип документа (початкова, скасовуюча, призначення пенсії, додаткова);
— отчетный период, за который подается отчет;
— полное наименование (фамилия, имя, отчество) страхователя согласно Единому государственному реестру юридических лиц и физических лиц — предпринимателей;
— для юридических лиц указывается код по
ЕГРПОУ;
— для физических лиц указывается регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) (далее — регистрационный номер учетной карточки);
— код основного вида экономической деятельности, согласно которому установлен класс профессионального риска;
— класс профессионального риска производства;
— местонахождение (место проживания) страхователя;
— код органа Пенсионного фонда Украины, которому подается отчет;
— дата подачи отчета;
— инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц страхователя;
— среднеучетная численность штатных работников за отчетный период (при наличии);
— количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислены выплаты (при наличии);
— штатная численность работников (при наличии);
— подписи страхователя — физического лица и/или должностных лиц страхователя, удостоверенные печатью страхователя (при наличии).
Вышеуказанные реквизиты должны быть обязательно заполнены во всех таблицах приложений к отчетам, где они предусмотрены. В случае, если отчет не будет содержать обязательные реквизиты, он не считается сданным отчетом (п. 2.10 Порядка № 22-2).
Ответственное лицо органа Пенсионного фонда, которое принимает отчет от страхователя, регистрирует его и проставляет регистрационный номер с указанием даты фактического получения органом Пенсионного фонда и обязательно удостоверяет собственной подписью с указанием фамилии и инициалов.
Расписка о получении отчета заполняется ответственным лицом органа Пенсионного фонда, который принял пакет документов. При принятии документов расписка о получении отчета заверяется печатью для справок ответственного лица органа Пенсионного фонда и возвращается страхователю.
Обращаем внимание страхователей: за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме приложения 4 работодателю грозит штраф в размере 170 грн. (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464). Кроме того, согласно ст. 1651 КоАП за те же нарушения на должностных лиц предприятий может быть наложен админштраф от 340 до 510 грн. (за повторное нарушение в течение года — от 510 до 680 грн.).
Далее приведем правила заполнения приложения 4 с учетом изменений, произошедших с 15 января 2013 года.
Порядок заполнения приложения 4
Приложение 4 по-прежнему состоит из титульного листа и девяти таблиц, из которых обычные страхователи-работодатели заполняют только четыре, а именно:
— Таблицу 1 «Нарахування єдиного внеску»;
— Таблицу 5 «Відомості про трудові відносини осіб»;
— Таблицу 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам»;
— Таблицу 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства».
Остальные таблицы приложения 4 обычные работодатели не формируют и не подают, поэтому в данной статье мы не будем останавливаться на порядке их заполнения.
Уверены, что заполнение титульного листа приложения 4, в частности «Переліку таблиць звіту», не вызовет затруднений у наших читателей. Тут никаких изменений не произошло. Напомним, что в «Переліку таблиць звіту» напротив таблиц 2 — 4 в графе «Кількість аркушів» страхователи-работодатели всегда ставят прочерк, а напротив таблиц 8 и 9 прочерк ставится и в графе «Кількість аркушів», и в графе «Кількість рядків».
Правила заполнения общих реквизитов см. в таблице на с. 7.
Заполняем Таблицу 1 приложения 4
Таблицу 1 формируют и подают все страхователи-работодатели, которые использовали труд физических лиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам в отчетном месяце.
Изменения в таблице 1 связаны с тем, что на период с 01.01.2013 г. до 01.01.2023 г. для предприятий судостроительной промышленности (класс 30.11 группы 30.1 раздела 30, класс 33.15 группы 33.1 раздела 33 КВЭД ДК 009:2010) размер ЕСВ в части начислений на зарплату, вознаграждения по гражданско-правовым договорам равен 33,2 %, а от уплаты ЕСВ в части начислений на больничные они освобождены. Соответственно, для указанных страхователей внесены отдельные строки в таблице 1. Кроме того, часть изменений связана со вступлением в силу с 01.01.2013 г. нового Закона о занятости.
Таблица 1 заполняется в гривнях с копейками. В случае если отсутствуют данные для заполнения той или иной строки вследствие отсутствия операций, эта строка прочеркивается.
Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 1 приведем на с. 8.
Правила заполнения общих реквизитов для всех таблиц приложения 4
| Показатель | Что указывается |
| 1 | 2 |
| Вихідний № у страхувальника | Указывается регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации страхователя, если страхователь осуществляет регистрацию исходящей корреспонденции (п. 2.6 Порядка № 22-2) |
| Звіт за місяць: рік: | Указывается отчетный месяц (2 цифры) и год (4 цифры), за который формируется и подается отчет. Например, при формировании отчета за январь 2013 года необходимо указать «01» и «2013» |
| Код ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків | 1) юридические лица указывают восьмиразрядный номер согласно ЕГРПОУ; |
| Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду | Регистрационные данные страхователя в органе Пенсионного фонда для обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами и начисляют и уплачивают ЕСВ |
| Найменування страхувальника | 1) для юридических лиц — полное название из регистрационных документов; |
| Керівник | 1) для юридических лиц — десятиразрядный регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный номер) руководителя предприятия, его подпись, фамилия и инициалы; |
| Головний бухгалтер | 1) для юридических лиц — при наличии данной должности десятиразрядный регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный номер) главного бухгалтера, его подпись и фамилия с инициалами; |
| Дата формування у страхувальника (для таблиц) | Указывается дата заполнения таблиц в таком формате: например, для даты «11 февраля 2013 года» необходимо в клеточках указать: ДД — 11; ММ — 02; РРРР — 2013 |
Вступительная часть Таблицы 1
| Наименование отдельных показателей | Что указывается |
| 1 | 2 |
| Код основного виду економічної діяльності, відповідно до якого встановлено клас професійного ризику | 1) для юридических лиц — код основного вида экономической деятельности согласно Национальному классификатору Украины «Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010», утвержденному приказом Государственного комитета по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.2010 г. № 457; |
| Клас професійного ризику виробництва | Класс профессионального риска производства указывается согласно уведомлению об установлении класса профессионального риска производства |
| «Бюджетна установа», «Підприємство, організація всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема УТОГ, УТОС», «Підприємство, організація громадської організації інвалідів» | Соответствующий страхователь проставляет отметку «Х» в ячейке |
| Підприємство суднобудівної промисловості (клас 30.11 група 30.1 розділ 30, клас 33.15 група | Это новый показатель. Тут отметку «Х» в ячейке проставляют предприятия судостроительной промышленности, для которых Законом № 2464 на период с 01.01.2013 г. до 01.01.2023 г. предусмотрены льготы по уплате ЕСВ |
| Міністерство, інший центральний орган виконавчої влади | Заполняют только страхователи, подчиненные министерствам, другим органам центральной исполнительной власти |
| Кількість створених нових робочих місць | Заполняют страхователи, которые в отчетном месяце создали новые рабочие места. Отметим, что согласно п. 12 ч. 1 ст. 1 Закона о занятости новое рабочее место — рабочее место, созданное в связи с созданием нового субъекта хозяйствования (кроме созданного путем прекращения) или увеличением штатной численности работников при отсутствии сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, а также созданное путем модернизации или изменения технологии производства, которые требуют новых знаний, навыков и умений работника |
| Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, осіб | Показатель рассчитываем согласно приказу Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286 |
| у тому числі: | Указывается среднеучетное количество штатных работников-инвалидов. Подтверждением установления работнику инвалидности для применения работодателем-юрлицом льготной ставки для работников-инвалидов является заверенная копия справки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности. Заверение копии справки производится непосредственно предприятием, учреждением или организацией, на которых работает инвалид (п. 3.13 Инструкции № 21-5) |
| працівників, що мають додаткові гарантії у сприянні працевлаштуванню | Это новый показатель, появление которого связано со вступлением в силу с 1 января 2013 года нового Закона о занятости. В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона о занятости к категориям граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, относятся: |
| Штатна чисельність працівників | Данный показатель новый. Вероятнее всего, |
| Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру | Заполняют страхователи, которые в отчетном месяце использовали труд физических лиц на условиях гражданско-правовых договоров (далее — ГПД). Указывается количество физлиц (в том числе наемных работников), которые выполняли работы (предоставляли услуги) по ГПД |
| Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, у тому числі: | Указывается общее количество застрахованных лиц в отчетном месяце, а именно: работников, которым начислена зарплата и/или больничные, физических лиц, которым начислено вознаграждение по ГПД. В том числе отдельно указываются мужчины и женщины |
Таблица 1. «Нарахування єдиного внеску»
| Номер строки | Что указывается |
| 1 | 2 |
| 1, 1.1 — 1.4, 1.4.1 | Указываются начисленные за отчетный месяц выплаты, которые включаются в базу взимания ЕСВ, без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Здесь не отражаются выплаты, которые указаны в Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170 |
| 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4 | Указываются начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых взимался ЕСВ, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ в разрезе ставок ЕСВ в части начислений. |
| 3, 3.1, 3.1.1 — 3.1.7, 3.2, 3.2.1 — 3.2.3, 3.3, 3.3.1 — 3.3.4 | Указываются суммы ЕСВ, начисленного на суммы базы, указанные в строках 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4 |
| 4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.3, 4.2, 4.3 | Указываются начисленные за отчетный месяц выплаты в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которых удержан ЕСВ. Выплаты отражаются в разрезе ставок ЕСВ в части удержаний |
| 5, 5.1 — 5.5 | Отражаются суммы удержанного ЕСВ с сумм базы, указанной в строках 4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.3, 4.2, 4.3 |
| 6, 6.1, 6.1.1 — 6.1.8, 6.2, 6.3, 6.3.1 — 6.3.5, 6.4 | Строки (кроме строки 6.2) заполняются, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно обнаружил занижение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Строка 6.2 заполняется, если согласно уведомлению органа Пенсионного фонда класс профессионального риска производства и соответственно размер ставки ЕСВ в части начислений увеличены |
| 7, 7.1, 7.1.1 — 7.1.8, 7.2, 7.3, 7.3.1 — 7.3.5, 7.4 | Строки (кроме строки 7.2) заполняются, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно обнаружил завышение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Строка 7.2 заполняется, если согласно уведомлению органа Пенсионного фонда класс профессионального риска производства и соответственно размер ставки ЕСВ в части начислений уменьшены |
| 8, 8.1 — 8.14 | Отражается сумма ЕСВ, подлежащая уплате за отчетный месяц, в том числе в разрезе ставок |
Приложение к Таблице 1
| Наименование показателя | Комментарий |
| 1 | 2 |
| Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду | Отражаются суммы просроченной задолженности по выплате заработной платы, срок выплаты которой наступил |
| Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду | Отражаются суммы задолженности по выплате зарплаты с учетом невыплаченных сумм заработной платы, срок выплаты которых наступил в отчетном месяце |
| Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на початок звітного періоду | Заполняются согласно данным бухгалтерского учета (указывается сальдо по субсчету 651) |
| Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на кінець звітного періоду | |
| «Виплачено заробітної плати…» | Указывается сумма выплаченной заработной платы в отчетном месяце. В том числе отдельно страхователи указывают сумму зарплаты, выплаченной в натуральной форме, сумму зарплаты, начисленной за период с 01.01.2004 г. до 01.01.2011 г., и сумму зарплаты, начисленной до 01.01.2004 г., выплаченной в отчетном месяце |
| Строки 1, 1.1, 1.2, 1.3 | Отражается общая сумма социальных взносов, подлежащих уплате в фонды социального страхования от полученной в отчетном месяце заработной платы, начисленной за период до 01.01.2011 г. |
| 2. Належить до сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, нарахованого за період до 01.01.2004 | Отражается общая сумма сбора, подлежащего уплате в Пенсионный фонд от полученной в отчетном месяце заработной платы, начисленной за период до 01.01.2004 г. |
| 3. Виправлення помилок, допущених при нарахуванні внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за період до 01.01.2011 | Заполняют страхователи, которые самостоятельно обнаружили ошибки, допущенные при начислении пенсионных взносов до 01.01.2011 г. Страхователь обязан указать, влечет ли за собой исправление ошибки необходимость изменений в персонифицированном учете застрахованных лиц, а также содержание ошибки |
| 4. Встановлені строки виплати заробітної плати | Указываются сроки выплаты заработной платы, установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя, согласованном с выборным органом первичной профсоюзной организации (а при отсутствии таких органов — представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом) |
Заполняем Таблицу 5 приложения 4
Таблица 5 предназначена для регистрации застрахованных лиц в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования (далее — ГРФЛ). Что касается случаев, когда страхователям необходимо подавать таблицу 5, то со вступлением в силу постановления № 24-1 их перечень изменился. Согласно обновленному п. 4.8 Порядка № 22-2 таблица 5 подается, если в течение отчетного месяца:
— был заключен или расторгнут трудовой договор или гражданско-правовой договор с застрахованным лицом (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности согласно сведениям из Госреестра (информацию о видах деятельности см. в извлечении из Госреестра);
— был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, которое трудоустроено на новое рабочее место;
— застрахованному лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста;
— застрахованному лицу предоставлен отпуск по беременности и родам.
Если в течение отчетного месяца не были зафиксированы вышеуказанные события, таблица 5 не формируется и не подается.
Как видим, из п. 4.8 Порядка № 22-2 исключено положение, обязывающее страхователя в подаче таблицы 5 приложения 4 в случае, если на протяжении отчетного периода произошли изменения в Ф.И.О. или в номере застрахованного лица. То есть с января 2013 года, если у застрахованного лица произошли изменения в Ф.И.О. или в номере застрахованного лица, таблица 5 приложения 4 на такое застрахованное лицо не подается.
Кроме того, добавлено условие, при котором страхователи обязаны подать таблицу 5 приложения 4, а именно: если в течение отчетного периода был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, которое трудоустроено на новое рабочее место, страхователь обязан на такое лицо подать таблицу 5 приложения 4. Данное изменение связано со вступлением в силу Закона о занятости.
Таблица 5. Трудовые отношения застрахованных лиц
| Номер и наименование реквизита | Что указывается |
| 1 | 2 |
| 4. Тип: | Отметка «Х» вносится в клеточку соответствующего варианта: |
| 6. Громадянин України (1 — так, 0 — ні) | Для граждан Украины проставляется отметка «1», для лиц, не являющихся гражданами Украины, — «0» |
| 7. Категорія особи | Перечень категорий застрахованных лиц, которые указываются в таблице 5, приведен в сноске под данной таблицей. Вот они: |
| 8. Номер облікової картки ЗО | Указывается номер персональной учетной карточки застрахованного лица, который соответствует: |
| 9. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО | Указываются полностью Ф.И.О.: |
| 10. Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток (дата початку/дата закінчення) | В графе «Дата початку» указываются: |
| 11. Дата створення нового робочого місця (штатної одиниці), на яке у звітному періоді працевлаштований даний працівник | Заполняется в случае трудоустройства в отчетном месяце лица на новое рабочее место, созданное в связи с созданием нового субъекта хозяйствования (кроме созданного путем прекращения) или увеличением штатной численности работников при отсутствии сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, или созданное путем модернизации или изменения технологии производства, которые требуют новых знаний, навыков и умений работника |
| 12. Підстави припинення трудових відносин | Заполняется в случае, если в отчетном месяце с работником был расторгнут трудовой договор. Указывается статья КЗоТ, на основании которой уволен работник. Например, если работник уволен по соглашению сторон, необходимо указать п. 1 ст. 36 КЗоТ |
| * Несмотря на то что пенсионщики предусмотрели возможность отражения в приложении 4 сведений на неграждан Украины, которые не имеют регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, такие лица все же должны получить указанный номер. Необходимость его получения предусмотрена НКУ и Положением о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов, утвержденным приказом Минфина от 06.11.2012 г. № 1147. | |
Заполняем Таблицу 6 приложения 4
Таблица 6 предназначена для формирования сведений о суммах начисленной заработной платы (дохода) в отчетном месяце в разрезе каждого застрахованного лица. Таблицу 6 формируют и подают все страхователи-работодатели, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам.
Сведения в таблице 6 формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц, указанных в приложении 2 к Порядку № 22-2. Приложение 2 с 15 января 2013 года изложено в новой редакции. Однако для работодателей изменения в кодах категорий застрахованных лиц не произошли. Как и ранее, в соответствии с п. 4.9 Порядка № 22-2 в таблице 6 на одно застрахованное лицо можно заполнить несколько строк, если:
1) в отчетном месяце одному застрахованному лицу начисляли доходы, которые облагаются ЕСВ по разным ставкам. В данной ситуации в графе 9 указываются разные коды категории застрахованных лиц. Например, если в отчетном периоде работнику начислены и зарплата, и больничные, то одна строка на такого работника заполняется с указанием в графе 9 кода «1», а вторая — с указанием кода «29»;
2) в отчетном месяце одному застрахованному лицу начислили выплаты за прошлые (больничные; начисления дохода за выполненные работы (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает один месяц, за отработанное время после увольнения с работы или по решению суда) или будущие (отпускные) периоды. Например, в январе 2013 года работнику начислены больничные, одна часть которых приходится на декабрь 2012 года, а другая — на январь 2013 года, и зарплата, то на такого работника надо заполнить три строки: в одной строке отразится зарплата, во второй — больничные, приходящиеся на декабрь 2012 года, в третьей — больничные, приходящиеся на январь 2013 года. Необходимость в отражении отпускных, приходящихся на будущие месяцы, двумя разными строками может возникнуть у тех работодателей, которые начисляют всю их сумму в месяце ухода работника в отпуск;
3) начисляется зарплата в соответствии с Законом Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII. Согласно требованиям п. 4.9 Порядка № 22-2 ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу зарплаты отражаются отдельной строкой с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа в графе 20. Сведения о зарплате или вознаграждении, начисленных этому же работнику за работу на должностях, которые не относятся к научно-техническим, отражаются отдельной строкой. Данные о таком работнике необходимо также отразить в таблице 7.
Кроме того, начиная с отчета за январь 2013 года, две строки нужно заполнять в месяце, когда работнику в отчетном месяце были начислены заработная плата за фактически отработанное время и отпускные, приходящиеся на этот месяц. Это связано с тем, что суммы отпускных должны отражаться с кодом типа начислений «10», т. е. отдельной строкой.
Помимо вышеуказанных случаев, на практике возможна еще одна ситуация, когда на работника необходимо заполнить две строки: в отчетном месяце (не с начала месяца) работник подтвердил статус инвалида, предоставив справку из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности, копия которой была заверена работодателем-страхователем. В таком случае на часть зарплаты работника (за период до предоставления справки) ЕСВ начислялся по ставке, установленной в зависимости от класса профессионального риска производства, на другую часть зарплаты (с даты предоставления справки) — по ставке 8,41 %. В таблице 6 сведения о зарплате за первую часть месяца отражаются по работнику с кодом категории застрахованного лица «1», за вторую часть месяца — с кодом «2».
Форма таблицы 6 значительно изменена. В ней появилось несколько новых показателей. Информацию о каждом из показателей таблицы 6 представим в таблице.
Таблица 6. Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам
| Номер и наименование реквизита | Что указывается |
| 1 | 2 |
| 4. Тип: | Отметка «Х» вносится в клеточку соответствующего варианта: «початкова» или «скасовуюча» |
| 6. Громадянин України (1 — так, 0 — ні) | Заполняется аналогично реквизиту 06 таблицы 5 |
| 7. Чоловік — Ч, жінка — Ж | Указывается пол застрахованного лица: для женского пола ставится отметка «Ж», для мужского — «Ч» |
| 8. Номер облікової картки ЗО | Заполняется аналогично реквизиту 08 таблицы 5 |
| 9. Код категорії ЗО | Указываются коды категории застрахованных лиц в соответствии с приложением 2 к Порядку № 22-2. Например, для наемных работников на общих основаниях предусмотрен код категории ЗО «1», для работающих инвалидов — «2», для физических лиц, которые выполняют работы (предоставляют услуги) согласно договорам гражданско-правового характера (кроме предпринимателей, если выполняемые ими работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей) — «26», для лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности, — «29» |
| 10. Код типу нарахувань | Указывается код типа начислений (далее — КТН): 1 — 10. |
| 11. Місяць та рік, за який проведено нарахування | Начиная с отчета за январь 2013 года данный реквизит должен быть обязательно заполнен для всех сумм начисленной зарплаты (дохода), в том числе для больничных, сумм начислений с КТН 1 — 10, а также в случае отражения сторнированных сумм отпускных и больничных, начисленных в предыдущих отчетных периодах, количества календарных дней временной нетрудоспособности и дней без сохранения зарплаты |
| 12. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО | Заполняется аналогично реквизиту 09 таблицы 5 |
| 13. Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності | Указывается количество календарных дней, приходящихся на период болезни работника согласно предоставленному им листку нетрудоспособности |
| 14. Кількість календарних днів без збереження заробітної плати | Указывается количество календарных дней, приходящихся на период, когда за работником не сохранялась заработная плата. К таким периодам, относятся отпуска без сохранения заработной платы (ст. 25, 26 Закона об отпусках). Отметим, что в случае, если в течение всего месяца за работником не сохранялась зарплата (например, он находился в отпуске без сохранения заработной платы на основании п. 6 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках), на него необходимо заполнить строку в таблице 6, указав в реквизите 14 количество дней отпуска без сохранения зарплаты. |
| 15. Кількість днів перебування у трудових/ЦП відносинах протягом календарного звітного місяця | Это новый реквизит, который должны заполнять работодатели начиная с отчета за январь 2013 года. Здесь указывается количество календарных дней отчетного месяца, в течение которых застрахованное лицо находилось в трудовых отношениях (на которые приходится действие гражданско-правового договора на выполнение работ или предоставление услуг). Например, если работник находился в трудовых отношениях с работодателем в течение всего января 2013 года, в графе 15 указывается 31 день, а если работник был принят на работу 14.01.2013 г., то здесь указывается 18 дней |
| 16. Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу | Указываются суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД, больничные без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Графа формируется отдельно по каждому застрахованному лицу с учетом следующей очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде: |
| 17. Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок | Указываются суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничные в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. Данная графа формируется исключительно с учетом вышеуказанной очередности выплат (см. реквизит 16). Отметим, что в такой же очередности учитываются выплаты при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ |
| 18. Сума єдиного внеску за звітний місяць | Указывается сумма ЕСВ, удержанного с зарплаты (дохода) застрахованного лица |
| 19. Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні) | Если застрахованное лицо работает на условиях трудового договора (контракта) и трудовая книжка находится у страхователя-работодателя, указывается отметка «1». Если трудовой книжки застрахованного лица у страхователя нет (например, застрахованное лицо работает по совместительству или на условиях гражданско-правового договора), указывается отметка «0» |
| 20. Ознака наявності спецстажу (1 — так, 0 — ні) | В случае наличия у застрахованного лица спецстажа указывается отметка «1», в случае его отсутствия — «0» |
| 21. Ознака нового робочого місця (1 — так, 0 — ні) | Данный реквизит новый. Его появление связано со вступлением в силу с 01.01.2013 г. нового Закона о занятости. Заполняют его только те работодатели, которые приняли работников на работу на новые рабочие места |
Заполняем Таблицу 7 приложения 4
Таблица 7 формируется и подается в случае определения страхователями периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами, устанавливающими условия пенсионного обеспечения, отличающегося от общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию, а также периоды страхового стажа, не связанные с трудовой и/или профессиональной деятельностью.
Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых зачисляется в специальный стаж, таблица 7 не формируется и не подается.
Таблица 7. Наличие оснований для учета стажа отдельным
категориям лиц согласно законодательству
| Номер и наименование реквизита | Что указывается |
| 1 | 2 |
| 4. Тип: | Отметка «Х» вносится в клеточку соответствующего статуса таблицы 7: «початкова», «скасовуюча», «додаткова». Таблица 7 со статусом «додаткова» подается, если ошибочно в таблице 7 за предыдущий отчетный период не были отражены сведения о застрахованных лицах, период работы которых зачисляется в специальный стаж |
| 6. Громадянин України | Заполняется аналогично реквизиту 06 таблицы 5 |
| 7. Номер облікової картки ЗО | Заполняется аналогично реквизиту 08 таблицы 5 |
| 8. Код підстави для обліку спецстажу | Указывается восьмиразрядный код основания. Для кодирования оснований для учета стажа отдельным категориям лиц используются серийно-порядковые коды из Справочника кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц согласно законодательству (приложение 3 к Порядку № 22-2) |
| 9. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО | Заполняется аналогично реквизиту 09 таблицы 5 |
| 10. Початок періоду | Указывается 01 число месяца, если застрахованное лицо принято на работу в предыдущих отчетных месяцах, или дата начала срока действия заключения аттестационной комиссии относительно особых условий труда. Если застрахованное лицо принято на работу в отчетном месяце, то указывается день начала трудовых отношений, который соответствует дате начала трудовых отношений в таблице 5 приложения 4 для этого застрахованного лица |
| 11. Кінець періоду | Указывается последнее число месяца (28 — 31), если застрахованное лицо в течение отчетного периода не было уволено с занимаемой должности, или день увольнения с занимаемой должности или окончания срока действия заключения аттестационной комиссии относительно особых условий труда |
| 12. Кількість днів | Указывается вариант необходимой единицы измерения и фактическая продолжительность специального стажа по коду основания. Заполняется один из возможных показателей фактической продолжительности стажа для конкретного основания по условиям труда: количество дней, или часов и минут в зависимости от действующего учета труда у страхователя в отчетном году для конкретного застрахованного лица, отработанных в условиях труда, которые дают основания для зачисления специального стажа |
| 14. Норма тривалості роботи для її зарахування за повний місяць спецстажу (дні або години / хвилини) | Указывается норма продолжительности работы для конкретного основания по условиям труда в зависимости от выбранного варианта необходимой единицы измерения в реквизите 12, 13: количество дней, или часов и минут в зависимости от действующего учета труда у страхователя в отчетном году для конкретного застрахованного лица, отработанных в условиях труда, которые дают основания для зачисления специального стажа в отчетном периоде за полный календарный месяц |
| 15. № наказу проведення атестації робочого місця | Указываются реквизиты приказа о проведении аттестации рабочего места застрахованного лица |
| 17. Ознака СЕЗОН | В соответствующей строке указывается один из кодов признака «сезон» в зависимости от принятой схемы и результатов учета на производстве с сезонным характером труда. Код 1 — полностью в пределах месяца; код 2 — незавершение в пределах месяца; |
Числовой пример
Приведем данные, необходимые для заполнения отчетности по ЕСВ за январь 2013 года.
Согласно положениям коллективного договора, заключенного на предприятии:
— заработная плата на предприятии выплачивается два раза в месяц — 7-го и 22-го числа. В случае если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне;
— размер заработной платы за первую половину месяца составляет 55 % от оклада;
— при расчете суммы аванса учитывается фактическая занятость работника.
Заработная плата за декабрь 2012 года была выплачена согласно положениям коллективного договора 4 января 2013 г. в сумме 7108,38 грн.
Класс профессионального риска производства — 23 (код согласно ДК 009:2010 — 46.22 (оптовая торговля цветами и растениями)). Ставка ЕСВ в части начислений — 37,26 %.
Дополнительные данные, необходимые для составления отчетности по ЕСВ за январь 2013 года:
— Полищук Максим Викторович работает на 0,5 оклада и является инвалидом II группы по результатам осмотра в медико-социальной экспертной комиссии (далее — МСЭК), о чем была предоставлена 10 мая 2012 года справка к акту осмотра МСЭК. Копия справки, заверенная печатью предприятия, хранится в личном деле работника;
— Бондарь Андрей Владимирович находится в ежегодном отпуске с 21.01.2013 г. по 03.02.2013 г. (продолжительность отпуска 14 календарных дней, 11 из которых приходится на январь, а 3 — на февраль 2013 года). Отпускные начислены согласно п.п. 1.6.1 Инструкции № 5, т. е. в тех месяцах, на которые приходятся дни отпуска. Таким образом, в январе была начислена сумма отпускных за дни отпуска, приходящегося на январь 2013 года (1112,32 грн.), которая будет отражена в отчетности по ЕСВ за январь 2013 года. Сумма отпускных за дни отпуска, приходящиеся на февраль 2013 года (303,36 грн.), будет начислена в феврале и включена в отчетность по ЕСВ за февраль 2013 года;
— Кравченко Мария Марковна (согласно предоставленному листку нетрудоспособности) болела с 08.01.2013 г. по 18.01.2013 г. Сумма больничных составила 1287,72 грн., из них сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия — 572,32 грн., сумма пособия по временной нетрудоспособности — 715,40 грн.;
— Пащенко Оксана Витальевна уволена 25.01.2013 г.;
— Бувко Михаил Семенович принят на работу с 28.01.2013 г.;
— Мамаев Сергей Васильевич в период с 17.12.2012 г. по 31.01.2013 г. выполнял работы по договору подряда. Акт выполненных работ подписан 31.01.2013 г.
Данные о начисленных за январь 2013 года выплатах работникам предприятия, а также физическому лицу, выполняющему работы по договору подряда, представим в таблице.
Условные обозначения:
ЗП — сумма начисленной заработной платы;
Отп — сумма отпускных, приходящихся на январь 2013 года;
БЛ — сумма больничных, приходящихся на январь 2013 года;
ГПД — сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Общая сумма дохода, выплаченного работникам в январе 2013 года, составила:
7108,38 + 9640,98 = 16749,36 (грн.),
где 7108,38 — зарплата за вторую половину декабря 2012 года;
9640,98 — сумма зарплаты уволенной работнице, аванса, отпускных, выплаченая предприятием работникам в течение января 2013 года.
| Работник (идентификационный номер) | ИТОГО | ||||||||||
| Полищук Максим Викторович | Бондарь Андрей Владимирович | Кравченко Мария Марковна | Пащенко Оксана Витальевна | Бувко Михаил Семенович | Афанасьев Дмитрий Корнеевич | Квиточка Анна Степановна | Салич Елена Анатольевна | Салинская Анастасия Петровна | Мамаев Сергей Васильевич |
| |
| Фонд оплаты труда | |||||||||||
| 1000,00 | 1714,29 | 1771,43 | 1142,86 | 380,95 | 2500,00 | 2500,00 | 2800,00 | 3300,00 |
| 17109,53 | ЗП |
|
| 1112,32 |
|
|
|
|
|
|
|
| 1112,32 | Отп |
|
|
| 1287,72 |
|
|
|
|
|
|
| 1287,72 | БЛ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 6000,00 | 6000,00 | ГП |
| 25509,57 | ВСЕГО | ||||||||||
| База начисления ЕСВ | |||||||||||
|
| 2826,61 | 1771,43 | 1142,86 | 380,95 | 2500,00 | 2500,00 | 2800,00 | 3300,00 |
| 17221,85 | 37,26 % |
| 1000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1000,00 | 8,41 % |
|
|
| 1287,72 |
|
|
|
|
|
|
| 1287,72 | 33,2 % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 6000,00 | 6000,00 | 34,7 % |
| Сумма начисленных взносов | |||||||||||
| 6416,86 | 37,26 % | ||||||||||
| 84,10 | 8,41 % | ||||||||||
| 427,52 | 33,2 % | ||||||||||
| 2082,00 | 34,7 % | ||||||||||
| 9010,48 | ВСЕГО | ||||||||||
| База удержания ЕСВ | |||||||||||
| 1000,00 | 2826,61 | 1771,43 | 1142,86 | 380,95 | 2500,00 | 2500,00 | 2800,00 | 3300,00 |
| 18221,85 | 3,6 % |
|
|
| 1287,72 |
|
|
|
|
|
|
| 1287,72 | 2 % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 6000,00 | 6000,00 | 2,6 % |
| Сумма удержанных взносов | |||||||||||
| 36,00 | 101,76 | 63,77 | 41,14 | 13,71 | 90,00 | 90,00 | 100,80 | 118,80 |
| 655,98 | 3,6 % |
|
|
| 25,75 |
|
|
|
|
|
|
| 25,75 | 2 % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 156,00 | 156,00 | 2,6 % |
| 837,73 | ВСЕГО | ||||||||||
| База налогообложения | |||||||||||
| 964,00 | 2724,85 | 2969,63 | 1101,72 | 367,24 | 2410,00 | 2410,00 | 2699,20 | 3181,20 | 5844,00 | 15 % | |
| Сумма НДФЛ | |||||||||||
| 144,60 | 408,73 | 445,44 | 165,26 | 55,09 | 361,50 | 361,50 | 404,88 | 477,18 | 876,60 | 15 % | |
| Суммы зарплаты уволенной работнице, аванса, отпускных, которые были выплачены предприятием работникам в течение января 2013 года («чистые» суммы) | |||||||||||
| 467,50 | 2564,69 | 483,08 | 936,46 | — | 1168,75 | 1168,75 | 1309,00 | 1542,75 | — | 9640,98 | Х |
| Сумма заработной платы за январь 2013 года и больничных, причитающаяся к выплате работникам 7 февраля 2013 года, а также сумма вознаграждения по договору подряда | |||||||||||
| 351,90 | — | 2041,11 | — | 312,15 | 879,75 | 879,75 | 985,32 | 1161,27 | 4967,40 | 11578,65 | Х |
