Почта редакции. Ошибочное отражение больничных в Налоговом расчете по форме № 1ДФ: исправляем ситуацию

Ошибочное отражение больничных в Налоговом расчете по форме № 1ДФ: исправляем ситуацию

Действительно, отражение суммы таких больничных в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года является ошибкой. Ведь в соответствии с п. 3 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020 (далее — Порядок № 1020), в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается доход, начисленный физическому лицу за отчетный квартал. Поэтому, несмотря на то что период болезни работника пришелся на март 2013 года, сумму больничных, начисленную в апреле 2013 года, нужно было отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 2 квартал. Допущенная ошибка требует корректировки.

Обратите внимание: исправление ошибок в Налоговом расчете по форме № 1ДФ производится в соответствии с разделом IV Порядка № 1020. Предусмотрено два варианта корректировки в ранее поданном отчете:

— путем предоставления нового отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ до окончания предельного срока его подачи за такой отчетный период* (п. 4.2 Порядка № 1020);

— путем предоставления уточняющего расчета, если ошибка исправляется уже по окончании предельного срока предоставления Налогового расчета по форме № 1ДФ, содержащего ошибочную информацию (п. 4.3 Порядка № 1020).

Чтобы исправить ошибку, действуем так:

— в уточняющем расчете за 1 квартал 2013 года для изъятия ошибочной строки нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» — строка на изъятие;

— в уточняющем расчете за 2 квартал 2013 года для введения новой строки необходимо полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать «0» — строка на введение.

Что касается ответственности, то в случае подачи нового отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ она предприятию не грозит. В случае же подачи уточняющего расчета за предоставление Налогового расчета с ошибками предприятие будет оштрафовано на 510 грн. (п. 119.2 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI). Если это повторное нарушение в течение года, то размер штрафа составит 1020 грн.

Подчеркнем, что названные выше штрафы могут быть применены к налоговому агенту за любое из перечисленных нарушений в случае его выявления налоговым органом в течение 1095 дней со дня предоставления Налогового расчета по форме № 1ДФ либо со дня, следующего за предельным сроком подачи указанной формы.

Рассмотрим пример.

Пример. В 1 квартале 2013 года по работнику (ИНН — 2548157410) в Налоговом расчете по форме № 1ДФ был отражен доход на сумму 8000 грн. (НДФЛ — 1163,28 грн.), в том числе:

— начисленная заработная плата в сумме 5300 грн. (НДФЛ — 766,38 грн.);

— больничные в сумме 2700 грн. (НДФЛ — 396,90 грн.) (отражены ошибочно).

В Налоговом расчете за 2 квартал была отражена только заработная плата, начисленная в этом квартале в сумме 5800 грн. (НДФЛ — 838,68 грн.). Больничные, начисленные в апреле 2013 года, ошибочно не отражены.

Ошибка обнаружена в сентябре 2013 года. В этом же месяце поданы уточняющие Налоговые расчеты за 1 и 2 кварталы 2013 года.

Приведем фрагменты Налоговых расчетов по форме № 1ДФ за 1 и 2 кварталы 2013 года.

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2013 года

Теперь представим фрагменты уточняющих Налоговых расчетов по форме № 1ДФ за 1 и 2 кварталы с корректировкой допущенной ошибки.

Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2013 года

Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2013 года

Александр Олишевко, экономист-аналитик