Темы статей
Выбрать темы

Раздел II декларации по НДС

Редакция НиБУ
Статья

Раздел II декларации по НДС

Строка декларации по НДС/код приложения

Описание

Данные раздела II Реестра

Пункт Порядка № 1492

1

2

3

4

II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ

10/Д5

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) з податком на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які:

Данная строка включает в себя объемы приобретенных с НДС на таможенной территории Украины товаров/услуг и необоротных активов с целью использования их в хозяйственной деятельности налогоплательщика

П. 4.1 раздела V

10.1

підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою

В этой строке декларации отражаются только те приобретенные с НДС на таможенной территории Украины товары/услуги/необоротные активы, которые будут использоваться в операциях, подлежащих обложению НДС по ставке 20 % или 0 % (за исключением налогового кредита, который подлежит отражению в строке 15.1 по результатам соответствующего распределения). В строку 10.1 включаются и суммы налогового кредита без НН:
— на основании жалобы на поставщика — заявление по форме Д8 (п. 201.10 НКУ);
— по транспортному билету, гостиничному счету, счету за услуги связи и другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета (в которых указаны общая сумма платежа, сумма НДС, ИНН продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами); — по кассовым чекам с фискальным номером и ИНН продавца на сумму (без НДС) не более 200 грн. в день (п. 201.11 НКУ). Если же суммарно за день величина «входного» НДС по таким чекам окажется больше 40 грн., то сумму превышения в налоговый кредит налогоплательщик включить не сможет. Чеки на сумму более 240 грн. отражаются в строке 14.1 декларации. Обратите внимание: в строку 10.1 включаются и НН, полученные с опозданием (в рамках 365 календарных дней с даты их выписки, а для плательщиков, применяющих кассовый метод, — в течение 60 календарных дней с даты оплаты полученных товаров) без документального подтверждения (см. Обобщающую налоговую консультацию, утвержденную приказом ГНСУ от 16.02.2012 г. № 127 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 17, с. 9, а также раздел 101.16 ЕБНЗ). А вот НН, не включенные ранее в налоговый кредит «по забывчивости», проводятся только через уточняющий расчет как исправление ошибки. Налоговики допускают наличие отрицательного показателя в стр. 10.1, например, в случае списания безнадежной кредиторской задолженности, см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 80, с. 22

графа 9 — для колонки А, графа 10 — для колонки Б

П. 4.1 раздела V

10.2

не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу) та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України)

В данной строке отражаются приобретенные на таможенной территории Украины с НДС товары/услуги и необоротные активы (за исключением покупок, подлежащих распределению и отражаемых в стр. 15), которые будут использоваться для осуществления исключительно операций, не являющихся объектом налогообложения (ст. 196 НКУ) и/или освобожденных от налогообложения (ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международные договоры), и/или не облагаемых НДС (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пп. 186.2, 186.3 НКУ за пределами таможенной территории Украины) Строка 10.2 расшифровывается во второй части раздела II приложения Д5

графы 11, 15 — для колонки А

П. 4.1 раздела V

11

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) без податку на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які:

Здесь отражаются объемы приобретенных без НДС на таможенной территории Украины товаров/услуг и необоротных активов с целью использования их в хозяйственной деятельности налогоплательщика

П. 4.1 раздела V

11.1

підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою

В этой строке отражаются приобретенные на таможенной территории Украины без НДС товары/услуги и необоротные активы, которые будут использоваться в операциях, подлежащих налогообложению по ставке 20 % или 0 %.
Здесь, в частности, приводятся: — стоимость полученных услуг по международным перевозкам грузов (напомним, что такие услуги согласно п.п. «а» п. 195.1 НКУ подлежат налогообложению по ставке 0 %); — стоимость товаров/услуг и необоротных активов, приобретенных у неплательщиков НДС и у лиц, пользующихся НДС-льготами на основании ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международных договоров; — суммы, уплаченные банку за предоставленные им услуги (в частности, за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, инкассации и т. п.)

графа 9 — для колонки А

П. 4.1 раздела V

11.2

не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України)

Здесь отражаются приобретенные на таможенной территории Украины без НДС товары/услуги и необоротные активы, которые будут использоваться в операциях, не являющихся объектом налогообложения (ст. 196 НКУ),
и/или освобожденных от налогообложения (ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международные договоры), и/или не облагаемых НДС (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии со ст. 186 НКУ за пределами таможенной территории Украины)

графы 11, 15 — для колонки А

П. 4.1 раздела V

12

Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які оподатковуються за основною ставкою та нульовою ставкою:

Данная строка предназначена для отражения объемов импортированных товаров, необоротных активов и полученных на таможенной территории Украины услуг от нерезидента с целью использования их в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика для осуществления операций, облагаемых НДС по ставке 20 % или 0 %

П. 4.1 раздела V

12.1

обсяг придбання, податок на додану вартість, сплачений митним органам

В колонку А строки 12.1 попадает таможенная стоимость импортированных товаров, исходя из которой формируется НК, а в колонку Б — сумма уплаченного при импорте НДС, отраженного в таможенной декларации, который включается в НК. Налоговые обязательства по «ввозному» НДС, начисленные и уплаченные на таможне до или на день предоставления таможенной декларации (п. 206.1 НКУ), не отражаются в декларации по НДС. Обратите внимание: датой возникновения права на НК при импорте товаров является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно п. 187.8 НКУ и с учетом ст. 191 НКУ (см. п. 198.2 НКУ). При этом датой возникновения налоговых обязательств является дата предоставления таможенной декларации для таможенного оформления (п. 187.8 НКУ). Это означает, что НО и НК по НДС при импорте товаров возникают в одном и том же периоде.
Кроме того, плательщик налога имеет право отражать налоговый кредит, в том числе и на основании временной таможенной декларации (см. письмо ГНСУ от 29.01.2013 г. № 1387/6/15-3115 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 18, с. 11).
Здесь можно отразить и уплаченный на таможне НДС при бесплатном ввозе товаров, необоротных активов, при условии их использования в облагаемых поставках в пределах хозяйственной деятельности (см. письмо ГНСУ от 27.03.2012 г. № 5434/6/23-50.0114, а также «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 103, с. 22). Консультация налоговиков, размещенная в разделе 101.16 ЕБНЗ с противоположным мнением, в настоящее время отозвана. В этой строке место также операциям по ввозу: — готовой продукции, произведенной из давальческого сырья украинского заказчика в ее налогооблагаемой части (разница между стоимостью готовой продукции и предварительно вывезенного сырья, как это предусмотрено п.п. 206.2.3 НКУ);
активов в режиме временного ввоза, к которому применяется частичное условное освобождение п.п. 206.7.2 НКУ.
Не отражается импорт товаров стоимостью до 100 евро, подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 24, с. 28

графа 9 — для колонки А, графа 10 — для колонки Б

П. 4.1 раздела V

12.2

погашені податкові векселі (підрозділ 3 розділу XX Кодексу)

В этой строке указывается объем ввоза (импорта) товаров, при таможенном оформлении которых уплата НДС была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с подразд. 3 разд. XX НКУ (только для предприятий судостроительной промышленности и субъектов, реализующих инвестиционные проекты). Эта строка заполняется в отчетном периоде, в котором налоговые векселя оплачены

графа 9 — для колонки А, графа 10 — для колонки Б

П. 4.2 раздела V

12.3

обсяг придбання товару, ввезеного із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди))

В данной строке отражается объем импортированных товаров, освобожденных от обложения НДС согласно ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международным договорам, которые предназначены для осуществления операций, облагаемых по ставке 20 % или 0 %

графа 9 — для колонки А

П. 4.1 раздела V

12.4

послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України

Данная строка предназначена для отражения объемов (колонка А) приобретения услуг у нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, и сумм НДС (колонка Б), которые были отражены в строке 7 декларации по НДС за предыдущий отчетный период (п.п. «в» пп. 198.1, 208.2 НКУ).
Документом, удостоверяющим право на отнесение сумм НДС в состав налогового кредита, считается НН, налоговые обязательства по которой, как мы уже сказали, включены в налоговую декларацию предыдущего периода
(см. п. 201.12 НКУ).
Если у предприятия право на налоговый кредит по таким услугам не возникает, их стоимость (без НДС) будет отражаться в строке 13.3 или в строке 14 декларации.
Если услуги приобретены для одновременного использования в облагаемой и не облагаемой налогом деятельности, то сумма НДС отражается в строке 15 декларации (см. раздел 101.23 ЕБНЗ)

графа 9 — для колонки А, графа 10 — для колонки Б

П. 4.1 раздела V

13

Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України):

Эта строка предназначена для отражения объемов импортированных товаров, необоротных активов и услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, с целью использования их в хозяйственной деятельности и предназначенных для: — осуществления операций, не являющихся объектом налогообложения (ст. 196 НКУ), и/или освобожденных от налогообложения (ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международные договоры), и/или не облагаемых НДС (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии со ст. 186 НКУ за пределами таможенной территории Украины)

П. 4.1 раздела V

13.1

обсяг придбання товару, податок на додану вартість по якому сплачений митним органам

В колонку А данной строки записывается таможенная стоимость (без учета НДС, уплаченного таможенным органам) импортированных товаров (сопутствующих услуг), купленных для осуществления хоздеятельности. Права на налоговый кредит по «ввозному» НДС налогоплательщик не имеет, поскольку ввезенные товары (сопутствующие услуги) будут использоваться им в операциях, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения или не облагаемых НДС

графы 11, 15 — для колонки А

П. 4.1 раздела V

13.2

обсяг придбання товару, ввезеного із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди))

В эту строку записывается объем приобретения товаров, импортированных в льготном режиме, для осуществления операций, освобожденных от обложения НДС согласно ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международным договорам или не облагаемых НДС

графы 11, 15 — для колонки А

П. 4.1 раздела V

13.3

послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України

В колонке А записывается объем приобретения без учета НДС услуг у нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины (отраженные в колонке А строки 7 декларации по НДС за предыдущий отчетный период), предназначенных для использования в операциях, освобожденных от обложения НДС согласно ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международным договорам или не облагаемых НДС

графы 11, 15 — для колонки А

П. 4.1 раздела V

14

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України, ввезення на митну територію України товарів, необоротних активів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності

В этой строке указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины, объем импорта товаров и необоротных активов и объем получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг, не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Эту строку заполняют только в декларации 0110.
В декларациях 0121— 0123/0130/0140 строка 14 не заполняется

П. 4.3 раздела V

14.1/Д5

з податком на додану вартість

В этой строке отражаются покупки с НДС отечественных и импортированных товаров/услуг и необоротных активов, не предназначенных для использования в хоздеятельности плательщика НДС. Здесь отражаются и чеки на сумму свыше 240 грн. (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 47, с. 26). Причем в колонку А вносится сумма без НДС. В декларациях 0121— 0123/0130/0140 эта строка не заполняется

графа 13 — для колонки А

П. 4.3 раздела V

14.2

без податку на додану вартість

В этой строке отражаются покупки без НДС отечественных и импортированных товаров/услуг и необоротных активов, не предназначенных для использования в хоздеятельности плательщика НДС. В декларациях 0121— 0123/0130/0140 эта строка не заполняется

графа 13 — для колонки А

П. 4.3 раздела V

15/Д5, Д7

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення, ввезення) з податком на додану вартість товарів/послуг та необоротних активів, які частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України):

В данной строке указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, ввоза) с НДС товаров/услуг и необоротных активов, частично используемых в налогооблагаемых операциях, а частично в операциях, которые не являются объектом налогообложения (ст. 196 НКУ) и/или освобождены от налогообложения (ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ, международные договоры), и/или не облагаются НДС (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии со ст. 186 НКУ за пределами таможенной территории Украины). То есть здесь фиксируют объемы приобретений, налоговый кредит по которым подлежит распределению между облагаемыми и не облагаемыми НДС поставками в соответствии со ст. 199 НКУ.
При этом распределению подлежит «входной» НДС по расходам (товарам/услугам/необоротным активам), связь которых с той или иной деятельностью определить очень сложно. К таким расходам относятся, например, общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия, со сбытом (продажей) продукции, а также другие расходы, которые нельзя отнести к тем или иным операциям, не прибегая к методам распределения. Подробнее о том, когда происходит распределение, см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, с. 4

графы 9, 11, 15 (отдельные строки) — для колонки А

П. 4.4 раздела V

15.1

частина*, що включається до складу податкового кредиту

В этой строке указывается часть «входного» НДС после распределения по коэффициенту ЧВ, которую плательщик может включить в налоговый кредит. Сам коэффициент распределения — ЧВ — рассчитывается в таблице 1 приложения Д7 и указывается в процентах с двумя знаками после запятой в ячейке «ЧВзначення колонки 6 (ряд. 1 або ряд. 2) таблиці 1 Д7» и применяется в течение всего текущего календарного года (повторяется во всех отчетных декларациях до конца календарного года). Об особенностях отражения ЧВ в декларации по НДС см. «Налоги и бухгалтеский учет», 2013, № 58, с. 26

Приложение Д7 с рассчитанным значением ЧВ налогоплательщики подают вместе с декларацией за январь/I квартал (или декларацией за период, когда впервые возникли необлагаемые операции). Поэтому порядок его заполнения опишем ближе к сроку его подачи

графа 9 (отдельные строки) — для колонки А, графа 10 (отдельные строки) — для колонки Б


П. 4.4 раздела V

15.2

частина*, що не включається до складу податкового кредиту

В этой строке указывается часть объема поставки товаров/услуг и/или необоротных активов, приходящаяся на необлагаемые операции

графы 11, 15 (отдельные строки) — для колонки А

П. 4.4 раздела V

16

Коригування податкового кредиту (сума значень рядків (16.1 (+ чи -) + 16.1.2 (+ чи -) + 16.2 (+ чи -) + 16.3 (+ чи -) + 16.4 (+ чи -))

Данная строка декларации предназначена для корректировки объемов приобретения и налогового кредита по НДС. Увеличение налогового кредита показывают со знаком «+» (не ставится), а уменьшение — со знаком «-». Обратите внимание: в формулу, по которой рассчитывается показатель строки 16, «забыли» включить новые строки 16.5 и 16.6.1. А поскольку именно показатель строки 16 принимает участие в формировании налогового кредита за период — строки 17, то, на наш взгляд, строку 16 следует формировать с учетом и новых «забытых» строк

П. 4.5 раздела V

16.1/Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 10.1

В данной строке отражается увеличение или уменьшение на основании ст. 192 НКУ объемов приобретения и соответственно НК, включенного в строку 10.1 декларации (если часть НК из-за распределения была отражена в стр. 15.1 декларации, то его корректировка будет отражена в стр. 16.1.2). Корректировка НК происходит в результате таких операций: — возврат товара продавцу;

— возврат предоплаты продавцом; — уменьшение/увеличение цены. Если покупка и возврат товаров произошли в одном периоде, то такие операции в декларации показываются развернуто: покупка в стр. 10.1, а возврат — в стр. 16.1 со знаком «-». Согласно п. 18 Порядка № 1379 в случае осуществления корректировки НДС в соответствии со ст. 192 НКУ поставщик товаров/услуг выписывает РК (приложение 2 к НН).
Показатель строки 16.1 расшифровывается в таблице 2 раздела II приложения Д1

графа 9 — для колонки А, графа 10 — для колонки Б со знаком «+» или «-»

П.п. 4.5.1 раздела V

16.1.1/Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, за якими не нараховувався податок на додану вартість

В данной строке отражается увеличение или уменьшение согласно ст. 192 НКУ объемов приобретения, по которым не начислялся НДС. По мнению налоговиков (см. раздел 101.23 ЕБНЗ), по этой строке корректируются в том числе объемы поставок, отраженных в строке 14.2 декларации по НДС. Показатели данной строки в итог строки 16 не включаются. Показатель строки 16.1.1 расшифровывается в таблице 2 раздела II приложения Д1

графы 11, 13, 15 — для колонки А со знаком «+» или «-»

П.п. 4.5.1.1 раздела V

16.1.2/Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 15.1

В эту строку записывается корректировка в соответствии со ст. 192 НКУ объемов приобретения и налогового кредита, которые были включены в строку 15.1 декларации. Значение строки 16.1.2 учитывается при корректировке налогового кредита после перерасчета доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов осуществленных в течение года операций и перерасчета доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях по результатам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годами, в которых они начали использоваться (введены в эксплуатацию). Показатель строки 16.1.2 расшифровывается в таблице 3 раздела II Приложения Д1

графа 9 — для колонки А, графа 10 — для колонки Б со знаком «+» или «-»

П.п. 4.5.1.2 раздела V

16.1.3/Д1

коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 15.2

В данной строке отражается корректировка в соответствии со ст. 192 НКУ объемов приобретения, по которым НДС не включался в налоговый кредит и которые были занесены в строку 15.2 декларации. Показатель строки 16.1.3 расшифровывается в таблице 3 раздела II Приложения Д1

графы 11, 15 — для колонки А со знаком «+» или «-»

П.п. 4.5.1.3 раздела V

16.2

коригування податкового кредиту внаслідок часткового використання товарів/послуг, необоротних активів в операціях сільськогосподарського або переробного виробництва

В этой строке отражаются корректировки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения налогового кредита при изменении направления использования товаров/услуг/необоротных активов: из обычной деятельности в спецрежимную деятельность сельхоз- или перерабатывающих предприятий, и наоборот. Плательщик НДС проводит корректировку налогового кредита исходя из стоимости приобретения товаров/услуг, балансовой (остаточной) стоимости основных средств, сложившейся на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществлено изменение направления использования. Подробнее о распределении и корректировке сельхозпредприятиями налогового кредита см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 81, с. 36 и 2013, № 61, с. 10

П.п. 4.5.2 раздела V

16.3

коригування податкового кредиту із постачання сільськогосподарської продукції або продукції власного виробництва переробного підприємства у митному режимі експорту (переноситься з декларації (0121 — 0123) або декларації (0140))

В этой строке отражаются суммы НДС, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных/перерабатывающих предприятий по вывозу сельскохозяйственной продукции/продукции собственного производства в таможенном режиме экспорта. Значение этой строки переносится (со знаком «минус») из строки 16.3 декларации 0121 — 0123/0140 в строку 16.3 декларации 0110 (со знаком «плюс»). Эти суммы отражаются на основании бухгалтерской справки, в которой сумма корректировки рассчитывается исходя из суммы НДС, фактически уплаченной (начисленной):

— поставщикам товаров/услуг, стоимость которых была включена в состав производственных факторов, за счет которых сформирован НК по сельскохозяйственным товарам (сопутствующим услугам), вывезенным в таможенном режиме экспорта (декларации 0121 — 0123); — и включенной в налоговый кредит суммы поставщикам товаров/услуг, определенных в соответствии с п. 1 подразд. 2 разд. XX НКУ, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции собственного производства (декларация 0140). При этом бухгалтерская справка должна быть составлена согласно налоговой накладной, таможенной декларации, другим документам, предусмотренным п. 201.11 НКУ, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящихся к НК, с учетом норм п. 198.6 НКУ, и содержать исчерпывающий их перечень

П.п. 4.5.3 раздела V

16.4/Д7

коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних операціях

В данной строке отражается корректировка налогового кредита в связи с годовым перерасчетом показателя ЧВ (исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций). Дополнительно осуществляется перерасчет по необоротным активам по результатам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором такие активы начали использоваться (введены в эксплуатацию). В случае снятия с НДС-учета плательщика, в том числе по решению суда, перерасчет доли производится исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета. Эта строка заполняется на основании данных из приложения 7 (общей суммы): — графы 7 таблицы 2 (перерасчет налогового кредита за прошедший календарный год по товарам, услугам и необоротным активам); — графы 7 таблицы 3 (отдельный перерасчет по необоротным активам по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию)).

Приложение Д7 с результатами годового перерасчета подается вместе с декларацией за декабрь/IV квартал. Поэтому порядок его заполнения опишем ближе к сроку его подачи

графа 9 — для колонки А, графа 10 — для колонки Б со знаком «+» или «-»

П.п. 4.5.4 раздела V

16.5

початок використання товарів/послуг, необоротних активів, суми податку, сплачені (нараховані) при придбанні та/або виготовленні яких не були включені до складу податкового кредиту, та/або з яких були визначені податкові зобов’язання, в оподатковуваних операціях

Эта строка заполняется, если плательщик НДС ранее приобрел товары/услуги, необоротные активы с НДС для не облагаемых налогом операций (не воспользовался правом на налоговый кредит), а в отчетном периоде начинает использовать их в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности. В том числе, если

непроизводственные необоротные активы переводит в состав производственных необоротных активов. То есть, воспользовавшись п. 198.5 НКУ, «восстанавливает» налоговый кредит, отражая его по строке 16.5. Основанием для такой корректировки будет бухгалтерская справка, составленная согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным п. 201.11 НКУ и с учетом норм п. 198.6 НКУ. Здесь важно учесть:
— строка 16.5 заполняется, если указанные выше активы используются полностью в налогооблагаемых операциях; — по мнению налоговиков, право восстановить налоговый кредит ограничено 365 (60) календарными днями; — отраженный ранее объем покупки в строках 10.2, 13.1, 13.3 или 14.1 не корректируется

графа 9 — для колонки А, графа 10 — для колонки Б со знаком «+»

П.п. 4.5.5.1 раздела V

16.6/Д7

початок використання товарів/послуг, необоротних активів, суми податку, сплачені (нараховані) при придбанні та/або виготовленні яких не були включені до складу податкового кредиту, та/або з яких були визначені податкові зобов’язання, частково в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України):

Эта строка заполняется, если товары/услуги, необоротные активы, по которым «восстанавливается» право на налоговый кредит согласно п. 198.5 НКУ, используются частично в налогооблагаемых, а частично в необлагаемых операциях. В колонке А приводится база налогообложения: для товаров — стоимость приобретения без НДС, для необоротных активов — остаточная стоимость на начало отчетного периода перехода на двойное использование (п. 189.1 НКУ)

графы 9, 11, 15 (отдельные строки) — для колонки А

П.п. 4.5.5.2 раздела V

16.6.1

частина*, що включається до складу податкового кредиту

Эта строка заполняется по аналогии со строкой 15.5. Используется такой же показатель ЧВ, как и в строке 15.1. Заполняются колонки А и Б. В колонку Б включается часть «входного» НДС после распределения, которую плательщик НДС имеет право включить в налоговый кредит

графа 9 — для колонки А, графа 10 — для колонки Б со знаком «+»

П.п. 4.5.5.2 раздела V

16.6.2

частина*, що не включається до складу податкового кредиту

Заполняется по аналогии со строкой 15.2. В колонке А указывается часть базы налогообложения, приходящейся после распределения на необлагаемые операции

графы 11, 15 (отдельные строки) — для колонки А со знаком «-»

П.п. 4.5.5.2 раздела V

17

Усього податкового кредиту (сума значень рядків (10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 15.1 + 16 (- чи +)) колонки Б)

Значение этой строки определяется в соответствии с алгоритмом, приведенным в ее названии. В колонке Б строки 17 отражается общая сумма налогового кредита по НДС за отчетный период. Колонка А при этом не заполняется

 

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше