Об ограничении наличных расчетов

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо <…> об ограничении наличных расчетов и сообщает.

Пунктом 1 постановления Правления Национального банка Украины от 06.06.2013 г. № 210 «Об установлении предельной суммы расчетов наличностью» (далее — Постановление № 210) установлена предельная сумма расчетов наличностью физического лица с предприятием (предпринимателем) в течение одного дня за товары (работы, услуги) в размере 150000 гривень.

Согласно пункту 2.3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение № 637), предприятия (предприниматели) имеют право осуществлять расчеты наличностью с физическим лицом в пределах 150000 гривень в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. При этом количество физических лиц, с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается.

Требования по ограничению наличных расчетов физического лица с предприятием (предпринимателем), установленные пунктом 1 Постановления № 210 и пунктом 2.3 главы 2 Положения № 637, касаются расчетов по сделкам, предметом которых являются любые материальные и нематериальные блага, которые могут быть оценены в денежной форме, расчетов по договорам предоставления или возврата займа, в том числе за выплаченную и возвращенную возвратную финансовую помощь.

комментарий редакции

Фискалы «загоняют» заем под 150-тысячное ограничение

Фискалы научились плохому у банкиров. Увы, вывод письма неутешителен, так как загоняет под 150-тысячное ограничение по расчетам наличными возврат/получение займа (он же возвратная финпомощь). Первым такую крамольную мысль стал распространять НБУ (см письма от 08.11.2013 г. № 11-117/21669 и от 24.01.2014 г. № 11-116/3159 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 10, с. 15, № 12, с. 12).

Конечно, такое мнение главных финансистов напрягало, но надежда возлагалась на главных фискалов. Ведь в БЗ (подкатегория 109.13) висела (и пока еще висит) консультация с правильными выводами, о том что 150-тысячное ограничение не распространяется на расчеты, не связанные с реализацией продукции (товаров, работ, услуг). В частности, в качестве примера «не связанных с реализацией» приводилась операция по возврату займа.

Почему мы не согласны. Как не соглашались мы с позицией НБУ (читайте наши комментарии к вышеупомянутым письмам), так не можем согласиться и с позицией ГФСУ. Ведь в п. 1 постановления Правления НБУ от 06.06.2013 г. № 210 («Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 60, с. 5) абсолютно не двусмысленно сказано, что предельная сумма (150 тыс. грн.) касается наличных расчетов предприятия/предпринимателя с физлицом за товары, работы, услуги. Получение/возврат займов не связаны с расчетами за товары/работы/услуги.

Что еще, кроме займов. Появление такого письма наталкивает на мысль, что одними займами фискалы не успокоятся и наверняка потянут другие виды расчетов. Какие именно, остается только гадать.

Но даже не обладая даром ясновидения, можно однозначно утверждать, что 150-тысячное ограничение накроет расчеты, связанные с корпоративными правами, выплатой неустойки (см. письмо НБУ от 24.01.2014 г. № 11-116/3159 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 12, с. 12). Не рекомендовали бы мы принимать/выплачивать наличкой и за аренду (у кого есть столь значительные суммы арендной платы).

Надеемся, что не посмеют затолкать под ограничение выплату зарплаты, дивидендов, авансов на командировку.

Ответственность. На всякий случай напомним, что за нарушение 150-тысячного ограничения к самому предприятию никаких санкций, к физлицу — никаких санкций, а вот должностное лицо предприятия будет наказано на основании ст. 163¹⁵ КУоАП. Размер штрафа — от 100 до 200 НМДГ (от 1700 до 3400 грн.), а при повторном привлечении в течение года — от 500 до 1000 НМДГ (от 8500 до 17000 грн.). Это же ожидает и нарушителей-предпринимателей.

Учтите, что в данном случае мы имеем дело с так называемым недлящимся правонарушением. А это значит, что по нему может быть наложено взыскание не позже чем через два месяца со дня совершения (ст. 38 КУоАП).

Рекомендации. Если не хотите судиться — принимайте/возвращайте наличный заем частями, чтобы сумма расчетов в течение одного дня с одним «физиком» не превышала 150 тыс. грн. То же касается и других спорных расчетов наличностью с физлицом.