Прежде всего, напомним, что субъектами малого предпринимательства являются субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы и формы собственности, которые одновременно соответствуют двум критериям (ч. 3 ст. 55 ХКУ):
1) среднее количество работников за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек*;
2) годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 10 млн евро, определенную по среднегодовому курсу НБУ**.
* Наши рекомендации по расчету среднего количества работников вы найдете в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 52, с. 10, ср.
** Среднегодовой курс можно определить по формуле, приведенной в письме НБУ от 22.03.2004 г. № 13-410/1390, но проще использовать уже рассчитанную величину с официального сайта НБУ (http://www.bank.gov.ua/files/Exchange_r.xls).
Субъекты малого предпринимательства составляют и предоставляют финотчетность в соответствии с требованиями П(С)БУ 25. Действующая редакция этого стандарта устанавливает две разновидности форм финансовой отчетности:
— Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (приложение 1 к П(С)БУ 25), включающий Баланс (форма № 1-м) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2-м);
— Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (приложение 2 к П(С)БУ 25) в составе Баланса (форма № 1-мс) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-мс).
Как мы указывали ранее, эти формы заполняют в тыс. грн. с одним десятичным знаком.
Кто имеет право предоставлять указанную отчетность, вы можете узнать из табл. 8.1.
Таблица 8.1. Применение сокращенной финансовой отчетности
| Форма финансовой отчетности | Лица, которые ее составляют |
| Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-м и № 2-м) | 1) субъекты малого предпринимательства – юридические лица, признанные таковыми в соответствии с законодательством (кроме составляющих Упрощенный финотчет); |
| Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-мс и № 2-мс) | 1) субъекты малого предпринимательства — юридические лица, соответствующие критериям, определенным п. 154.6 НКУ, |
| * Согласно ч. 3 ст. 55 ХКУ к субъектам микропредпринимательства относят юридических лиц любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых среднее количество работников за отчетный период (календарный год) не превышает 10 человек и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 2 млн евро, определенную по среднегодовому курсу НБУ. | |
Заметьте: применять формы № 1-мс и № 2-мс вправе «нулевики» и любые «микропредпринимательские» субъекты независимо от избранной системы налогообложения и принадлежности к определенной группе плательщиков единого налога. Прочие субъекты малого предпринимательства отчитываются по формам № 1-м и № 2-м.
Отдельно подчеркнем, что подавать финансовую отчетность в сокращенном формате могут:
— вновь созданные предприятия;
— предприятия, которые по итогам деятельности за прошлый год соответствуют критериям, приведенным в п. 2 разд. I П(С)БУ 25 (см. табл. 8.1).
А если по результатам деятельности в течение текущего (отчетного) года предприятие утратило признаки соответствия критериям, установленным п. 2 разд. I П(С)БУ 25? Тогда за соответствующий отчетный период, в котором это произошло (и далее за последующие отчетные периоды такого года, а также следующего за ним), предприятие обязано предоставить полную финансовую отчетность (п. 3 разд. І П(С)БУ 25).
Однако на полнокомплектный формат финотчетности предприятие должно перейти лишь при утрате статуса субъекта малого предпринимательства. В ситуации же, когда «микросубъект» или «нулевик» лишится возможности подавать Упрощенный финотчет, но при этом будет вписываться в рамки «малого» субъекта, он отчитывается по формам № 1-м и № 2-м.
Помните: не могут руководствоваться П(С)БУ 25 предприятия, которые для составления финотчетности используют МСФО (в обязательном порядке или по самостоятельному решению).
Они подают полную финансовую отчетность по формам, приведенным в НП(С)БУ 1
Как и прежде, предприятия, применяющие П(С)БУ 25, не осуществляют расчет ОНА и ОНО. Сделать такой вывод позволяют положения п.п. 2.19 разд. ІІ П(С)БУ 25 и сами формы сокращенной финотчетности.
Также плательщики налога на прибыль не обязаны (а имеют право) отражать в финансовой отчетности за 2014 год временные и постоянные налоговые разницы, предусмотренные ПБУ 27 (п. 46.2 НКУ).
А теперь поговорим о том, как же составить отчетность субъекту малого предпринимательства.
8.1. Формы № 1-м и № 2-м «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства»
Вначале рассмотрим, как заполнить Баланс по форме № 1-м. Но прежде сделаем несколько ремарок:
1) в Балансе отражают активы, обязательства и собственный капитал. Итог активов Баланса должен быть равен сумме обязательств и собственного капитала (п. 1 разд. II П(С)БУ 25);
2) сворачивание статей активов и обязательств является недопустимым, кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ (п. 6 разд. I П(С)БУ 25);
3) в подсчете итогов соответствующих разделов Баланса принимают участие строки, коды которых заканчиваются на «0» и «5».
Соответствие строк этой формы финансовой отчетности регистрам бухгалтерского учета вы можете увидеть в табл. 8.2.
Таблица 8.2. Заполнение баланса по форме № 1-м
| Наименование статьи | Код строки | Источник информации для заполнения | Примечания | |
| при использовании упрощенного Плана счетов | при использовании общего Плана счетов | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| АКТИВ | ||||
| І. Необоротные активы | ||||
| Незавершенные капитальные инвестиции | 1005 | Сальдо по Дт сч. 15 | В этой строке отражаем стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (другие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость), изготовление, приобретение объектов необоротных материальных активов (в том числе необоротных материальных активов, предназначенных для замены действующих, и оборудование для монтажа) | |
| Обратите внимание: п.п. 2.1 разд. ІІ П(С)БУ 25 предусмотрено отражение в стр. 1005 формы № 1-м незавершенных капитальных инвестиций в материальные необоротные активы. Однако, по нашему мнению, в статью «Незавершенные капитальные инвестиции» нужно включать стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций как в материальные, так и в нематериальные необоротные активы. | ||||
| Основные средства: | 1010 | Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт сч. 10 (субсчет учета инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости) | Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости) | В этой строке приводим остаточную стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, отнесенных к составу основных средств, а также стоимость прочих необоротных материальных активов. Тут также показываем остаточную стоимость нематериальных активов и объектов инвестиционной недвижимости (если она учитывается по первоначальной стоимости). Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в данной статье отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. При этом остаточную стоимость упомянутых необоротных активов определяем как разницу между первоначальной (переоцененной) стоимостью и суммой их износа на дату баланса. Кроме того, в эту строку включаем справедливую стоимость инвестиционной недвижимости, если ее учет ведем по справедливой стоимости |
| первоначальная стоимость | 1011 | Сальдо по Дт сч. 10 (кроме инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости) | Сальдо по Дт сч. 10 (кроме субсч. 100 в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 11, 12 | Здесь показываем первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, а также первоначальную стоимость объектов инвестиционной недвижимости, если нельзя достоверно определить их справедливую стоимость. Показатель не включаем в итог Баланса |
| износ | 1012 | Сальдо по Кт соответствующих субсчетов сч. 13 | Сальдо по Кт субсч. 131, 132, 133, 135 | Сюда заносим начисленную в установленном порядке сумму износа основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, а также объектов инвестиционной недвижимости, оцененных по первоначальной стоимости. Показатель приводим в скобках и не включаем в итог Баланса |
| Долгосрочные биологические активы | 1020 | Сальдо по Дт сч. 16 минус сальдо по Кт сч. 13 (субсчет учета амортизации долгосрочных биологических активов) | Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 минус сальдо по Кт субсч. 134; сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 | В этой строке отражаем стоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых в соответствии с П(С)БУ 30. Здесь приводим справедливую стоимость долгосрочных биологических активов. Если же учет долгосрочных биологических активов ведется по первоначальной стоимости, то в данной строке приводим их остаточную стоимость |
| Обратите внимание: здесь не отражаем стоимость долгосрочных биологических активов, в том числе многолетних насаждений, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Информацию о таких активах обобщаем на субсчетах 107 «Животные» и 108 «Многолетние насаждения», а их учетную стоимость показываем в стр. 1010 — 1012 формы № 1-м. | ||||
| Долгосрочные финансовые инвестиции | 1030 | Сальдо по Дт сч. 14 | Здесь показываем финансовые инвестиции на период более одного года, а также все прочие финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любое время | |
| Прочие необоротные активы | 1090 | Сальдо по Дт сч. 18 | Сальдо по Дт сч. 18, 19 | Эта строка служит для отражения стоимости необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела «Необоротные активы». Предприятия, которые перешли на применение П(С)БУ 25 с начала отчетного года, в гр. 3 этой строки отражают также данные статьи «Отсроченные налоговые активы» Баланса (Отчета о финансовом состоянии) по форме № 1 на конец предыдущего года (стр. 1045 гр. 4) |
| Всего по разделу I | 1095 | Стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1090 | ||
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 1100 | Сальдо по Дт сч. 20, 23, 26 (без учета сальдо по Дт субсчета учета необоротных активов, удерживаемых для продажи) | Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 без учета сальдо по Дт субсч. 286 (т. е. сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283, 284 минус сальдо по Кт субсч. 285) | В этой строке отражаем общую стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла. Сюда же включаем: — готовую продукцию; — сельскохозяйственную продукцию в оценке согласно П(С)БУ 30; |
| в том числе готовая продукция | 1103 | Сальдо по Дт сч. 26 (без учета сальдо по Дт субсчета учета необоротных активов, удерживаемых для продажи) | Сальдо по Дт сч. 26, 27, 28 без учета сальдо по Дт субсч. 286 (т. е. сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283, 284 минус сальдо по Кт субсч. 285) | Здесь справочно показываем стоимость готовой продукции, под которой П(С)БУ 25 подразумевает: — себестоимость изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам; — сельскохозяйственную продукцию в оценке, определенной в соответствии с П(С)БУ 30; |
| Текущие биологические активы | 1110 | Сальдо по Дт сч. 21 | В данной строке приводим стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме), а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры), учет которых ведется в соответствии с П(С)БУ 30 | |
| Учтите! Тут не показываем стоимость текущих биологических активов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Учетную стоимость таких активов отражаем в стр. 1100 формы № 1-м. | ||||
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | 1125 | Сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 37 минус сальдо по Кт субсч. 37/«Резерв сомнительных долгов» (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе обеспеченной векселем) | Сальдо по Дт сч. 34, 36 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе обеспеченной векселем) | В этой строке отражаем скорректированную на резерв сомнительных долгов (нетто) задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями задолженность |
| Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 1135 | Сальдо по Дт субсч. 64/«Расчеты по налогам», 64/«Расчеты по обязательным платежам», 64/«Расчеты по социальному страхованию», 37/«Расчеты с государственными целевыми фондами» | Сальдо по Дт субсч. 378, 641, 642, 651 | Здесь приводим признанную дебиторскую задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности по расчетам по временной нетрудоспособности. Также в этой строке отражаем авансовые платежи и переплату по налогам и сборам, другим платежам в бюджет, включая переплату по налогу на прибыль и единому налогу |
| в том числе по налогу на прибыль | 1136 | Сальдо по Дт субсч. 64/«Расчеты по налогу на прибыль» | Сальдо по Дт субсч. 641/«Расчеты по налогу на прибыль» | Эта строка является справочной. В ней показываем дебиторскую задолженность по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. А именно: авансовые взносы по налогу на прибыль, уплачиваемые в бюджет ежемесячно, и переплату по налогу на прибыль. |
| Прочая текущая дебиторская задолженность | 1155 | Сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 37, 64, 66, 68 | Сальдо по Дт сч. 37 (без учета сальдо по Дт субсч. 378), 66, 68 и субсч. 654, 655 | Сюда включаем скорректированную на резерв сомнительных долгов (нетто) задолженность дебиторов, которая не включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая подлежит отражению в составе оборотных активов (например, задолженность работников предприятию) |
| Текущие финансовые инвестиции | 1160 | Сальдо по Дт сч. 35 | Сальдо по Дт субсч. 352 | В этой строке отражаем финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств) |
| Деньги и их эквиваленты | 1165 | Сальдо по Дт сч. 30 (кроме денежных документов), 31 | Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335, 351 | В этой строке показываем: — наличные в кассе предприятия; — деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций; — денежные средства в пути; — электронные деньги; — эквиваленты денег. Обратите внимание: здесь приводим денежные средства как в национальной, так и в иностранных валютах |
| Заметьте: денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года с даты баланса или в течение операционного цикла вследствие ограничений, исключаем из состава оборотных активов и отражаем как необоротные активы. | ||||
| Расходы будущих периодов | 1170 | Сальдо по Дт сч. 39 | Тут отражаем расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Среди них: — расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; — расходы, связанные с освоением новых производств и агрегатов; — уплаченные авансом арендные платежи; — оплата страхового полиса; — оплата торгового патента; — подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания и т. п. | |
| Прочие оборотные активы | 1190 | Сальдо по Дт субсч. 30/ «Денежные документы»; 64/«Налоговые обязательства» и 64/«Налоговый кредит» | Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644 | В этой строке приводим суммы оборотных активов, которые не включены в упомянутые выше статьи раздела «Оборотные активы». В ней указываем, в частности, стоимость денежных документов и сальдо по Дт субсч. 643 «Налоговые обязательства» |
| Всего по разделу II | 1195 | Стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1125 + стр. 1135 + стр. 1155 + стр. 1160 + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1190 | ||
| III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия | 1200 | Сальдо по Дт сч. 26 субсчет учета необоротных активов, удерживаемых для продажи | Сальдо по Дт субсч. 286 | Здесь отражаем стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которая определяется в соответствии с П(С)БУ 27 |
| Баланс | 1300 | Стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200 | ||
| Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 1300 формы № 1-м должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 1900 формы № 1-м. | ||||
| ПАССИВ | ||||
| I. Собственный капитал | ||||
| Зарегистрированный (паевой) капитал | 1400 | Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 40 | Сальдо по Кт сч. 40 | В этой строке приводим зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала предприятия с учетом суммы взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал. При этом предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отражают в этой строке сумму фактического взноса собственников в уставный капитал предприятия. Здесь же показываем сумму паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций |
| Обратите внимание: п.п. 2.16 разд. ІІ П(С)БУ 25 предлагает показывать в составе этой строки взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала. Для учета таких взносов, напомним, предназначен субсч. 422 «Прочий вложенный капитал». Между тем, по нашему убеждению, место таким суммам в стр. 1410 формы № 1-м. В обоснование нашей позиции сошлемся на п. 2.42 Методрекомендаций № 433. По нему сумма капитала, вложенного учредителями сверх уставного капитала, подлежит отражению в статье «Дополнительный капитал» (стр. 1410) Баланса (Отчета о финансовом состоянии) по форме № 1. | ||||
| Дополнительный капитал | 1410 | Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 40 | Сальдо по Кт сч. 41, 42 | Тут отражаем сумму дооценки необоротных активов, стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала |
| Резервный капитал | 1415 | Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 40 | Сальдо по Кт сч. 43 | В этой строке приводим сумму резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1420 | Сальдо по Кт (прибыль) или по Дт (убыток) сч. 44 | Сальдо по Кт субсч. 441 (сальдо по Дт субсч. 442) | Эта строка предназначена для отражения суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сумму непокрытого убытка приводим в скобках и вычитаем при определении итога собственного капитала |
| Заметьте: по предписаниям п.п. 2.19 разд. II П(С)БУ 25 в первом месяце года перехода на применение названного стандарта определяют разницу от сворачивания взаимной корреспонденцией сальдо сч. 17 «Отсроченные налоговые активы» и сч. 54 «Отсроченные налоговые обязательства», которую затем отражают в стр. 1420 формы № 1-м. | ||||
| Неоплаченный капитал | 1425 | Сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 40 | Сальдо по Дт сч. 45, 46 | В этой строке отражаем сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Хозяйственные общества здесь также приводят величину изъятого капитала, т. е. фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников. Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в этой строке отражают передачу имущества в соответствии с Положением № 1213. |
| Всего по разделу I | 1495 | Стр. 1400 + стр. 1410 + стр. 1415 ± стр. 1420 - стр. 1425 | ||
| II. Долгосрочные обязательства, целевое финансирование и обеспечения | 1595 | Сальдо по Кт сч. 47, 48, 55 | Сальдо по Кт сч. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55 | В этой строке приводим сумму: — задолженности предприятия банкам за полученные от них кредиты, которая не является текущим обязательством; — долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам относительно привлечения заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты; — других долгосрочных обязательств. Сюда же включаем сумму остатка средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников, в том числе средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий, а также суммы обеспечений для возмещения предстоящих расходов и платежей (на оплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.) |
| Предприятия — плательщики налога на прибыль в этой строке отражают суммы денежных средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль, предусмотренных НКУ. В бухгалтерском учете, напомним, сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения, показываем записью по Дт сч. 98 «Налог на прибыль» в корреспонденции с Кт субсч. 481 «Средства, высвобожденные от налогообложения». Предприятия, применяющие упрощенный План счетов, начисление налога показывают записью по Дт соответствующего субсчета сч. 96 с Кт сч. 48. Юридические лица, которые в текущем году перешли на применение П(С)БУ 25, в гр. 3 этой строки отражают также данные статьи «Отсроченные налоговые обязательства» на конец предыдущего года (стр. 1500 гр. 4 Баланса (Отчета о финансовом состоянии) по форме № 1). | ||||
| IІІ. Текущие обязательства | ||||
| Краткосрочные кредиты банков | 1600 | Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), соответствующих субсчетов сч. 68 (в части кредитов банков и процентов по ним) | Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, субсч. 684 (в части процентов по банковским кредитам) | Здесь отражаем сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам. Обязательства по кредитам банков приводим в Балансе с учетом причитающейся на конец отчетного периода к уплате суммы процентов за пользование ими |
| Текущая кредиторская задолженность по: | ||||
| долгосрочным обязательствам | 1610 | Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 68 | Сальдо по Кт сч. 61 | В этой строке показываем суммы обязательств, которые образовались как долгосрочные, но подлежат погашению в течение 12 месяцев с даты баланса |
| товарам, работам, услугам | 1615 | Сальдо по Кт сч. 68 (в части задолженности за ТМЦ, работы, услуги) | Сальдо по Кт сч. 62, 63 | В данной строке приводим сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. Тут также показываем задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и расчеты по излишкам ТМЦ, которые установлены при их приемке |
| расчетам с бюджетом | 1620 | Сальдо по Кт субсч. 64/«Расчеты по налогам», 64/«Расчеты по обязательным платежам» | Сальдо по Кт субсч. 641, 642 | Эта строка служит для отражения задолженности предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая суммы налогов с работников предприятия, налога на прибыль и единого налога |
| в том числе по налогу на прибыль | 1621 | Сальдо по Кт субсч. 64/«Расчеты по налогу на прибыль» | Сальдо по Кт субсч. 641/«Расчеты по налогу на прибыль» | Сюда справочно заносим текущую кредиторскую задолженность предприятия перед бюджетом по налогу на прибыль. Плательщики единого налога эту строку не заполняют. |
| расчетам по страхованию | 1625 | Сальдо по Кт сч. 64 (в части задолженности по страхованию) | Сальдо по Кт сч. 65 | В этой строке отражаем сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников |
| расчетам по оплате труда | 1630 | Сальдо по Кт сч. 66 | Здесь показываем задолженность по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате | |
| Доходы будущих периодов | 1665 | Сальдо по Кт сч. 69 | В эту строку включаем доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к будущим отчетным периодам, в частности: — доходы в виде полученных авансовых платежей за сданные в аренду основные средства и прочие необоротные активы (авансовые арендные платежи); — подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания; — выручка от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных предприятий; — полученная абонентная плата за пользование средствами связи и т. п. | |
| Прочие текущие обязательства | 1690 | Сальдо по Кт сч. 37, 68 (соответствующие субсчета по учету полученных авансов, расчетов с учредителями и т. д.), субсч. 64/ «Налоговый кредит», 64/«Налоговые обязательства» | Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644 и сч. 67, 68 (кроме субсч. 680 и 684 в части процентов по банковским кредитам) | В этой строке отражаем суммы обязательств, которые не включены в другие строки, приведенные в разделе «Текущие обязательства», в частности задолженность по полученным авансам, задолженность учредителям в связи с распределением прибыли, задолженность связанным сторонам, сальдо по Кт субсч. 644 «Налоговый кредит» и суммы валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам |
| Всего по разделу IІІ | 1695 | Стр. 1600 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1665 + стр. 1690 | ||
| ІV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия | 1700 | Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 68 | Сальдо по Кт субсч. 680 | В этой строке отражаем обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяют в соответствии с П(С)БУ 27 |
| Баланс | 1900 | Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700 | ||
| Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 1900 формы № 1-м должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 1300 формы № 1-м. | ||||
