Ошибка в налоговом номере работника
Работница была принята на работу 3 марта 2014 года. В месяце приема на работу ей была начислена зарплата в сумме 4000,00 грн. (НДФЛ — 578,40 грн.) При заполнении Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года был неверно указан в графе 2 ее регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (далее — НН), а именно вместо НН 2345894556 проставлен НН 3245894556. Ошибка обнаружена в июне 2014 года.
Здесь исправиться путем предоставления нового отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ не получится. Ведь на момент выявления ошибки предельный срок предоставления формы № 1ДФ за 1 квартал 2014 года (12 мая 2014 года) уже истек. А значит, выход один — подать уточняющий Налоговый расчет за 1 квартал 2014 года, в котором заменить строку с ошибочной информацией на правильную.
Уточняющий налоговый расчет заполняем следующим образом.
Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 3245894556 | 4000 | 00 | 4000 | 00 | 578 | 40 | 578 | 40 | 101 | 03.03.2014 | — | — | 1 |
| 2 | 2345894556 | 4000 | 00 | 4000 | 00 | 578 | 40 | 578 | 40 | 101 | 03.03.2014 | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Неверно указана начисленная/выплаченная сумма дохода
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 2 квартал 2014 года в графах 3а и 3 вместо начисленной суммы зарплаты ошибочно была проставлена база налогообложения (начисленная сумма зарплаты за вычетом ЕСВ). Ошибка выявлена 10 июля 2014 года.
Предельный срок подачи формы № 1ДФ за 2 квартал 2014 года не истек (можно сдавать по 11 августа 2014 года включительно). А значит, можно смело провести корректировку через новый отчетный расчет. Как это сделать? Рассмотрим на примере одного работника (НН — 3124657825), которому в отчетном квартале была начислена зарплата 15000,00 грн. (ЕСВ — 540,00 грн., НДФЛ — 2169,00 грн.).
Фрагмент нового отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2014 года
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 3124657825 | 14460 | 00 | 14460 | 00 | 2169 | 00 | 2169 | 00 | 101 | — | — | — | 1 |
| 2 | 3124657825 | 15000 | 00 | 15000 | 00 | 2169 | 00 | 2169 | 00 | 101 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Забыли о предпринимателе
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 4 квартал 2013 года ошибочно не был указан доход физического лица — предпринимателя (НН — 2645781245) от предоставленных им в рамках предпринимательской деятельности услуг в сумме 6000,00 грн. В бухгалтерском учете начисление и выплата дохода отражены в декабре 2013 года. НДФЛ с суммы выплаченного предпринимателю дохода удержан не был, поскольку предприниматель является плательщиком единого налога и предоставил все необходимые документы, подтверждающие этот факт. Ошибка обнаружена в июле 2014 года.
Ясно, что исправиться тут можно только через уточненку. В ней необходимо показать сумму начисленного и выплаченного предпринимателю дохода с признаком «157» в графе 5.
Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2013 года
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 2645781245 | 6000 | 00 | 6000 | 00 | 0 | 00 | 0 | 00 | 157 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Неверный признак дохода
В сданных Налоговых расчетах по форме № 1ДФ за 1 и 2 кварталы 2014 года заработная плата работника-совместителя (НН 2845658798) была отражена с признаком дохода «102». Сумма дохода, начисленного ему в 1 и 2 кварталах 2014 года, составила 7500,00 грн. (НДФЛ — 1084,50 грн.) и 9000,00 грн. (НДФЛ — 1301,40 грн.) соответственно.
Доход в виде заработной платы следует отражать с признаком дохода «101». Со «102» признаком указывают выплаты по гражданско-правовым договорам.
Допустим, что ошибки были выявлены и исправляются в июле 2014 года (после сдачи форм № 1ДФ). В таком случае, чтобы их исправить, придется сформировать два Налоговых расчета. Один — уточняющий за 1 квартал 2014 года (предельный срок подачи истек), второй — новый отчетный за 2 квартал 2014 года (до окончания срока подачи есть время).
Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 2845658798 | 7500 | 00 | 7500 | 00 | 1084 | 50 | 1084 | 50 | 102 | — | — | — | 1 |
| 2 | 2845658798 | 7500 | 00 | 7500 | 00 | 1084 | 50 | 1084 | 50 | 101 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Фрагмент нового отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2014 года
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 2845658798 | 9000 | 00 | 9000 | 00 | 1301 | 40 | 1301 | 40 | 102 | — | — | — | 1 |
| 2 | 2845658798 | 9000 | 00 | 9000 | 00 | 1301 | 40 | 1301 | 40 | 101 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Больничные отразили не в том квартале
Работник предприятия (НН — 3021245654) предоставил 1 апреля 2014 года листок нетрудоспособности, подтверждающий его болезнь в марте 2014 года. Больничные начислены в апреле 2014 года, но сумма больничных в размере 1417,30 грн. (НДФЛ — 208,34 грн.) была отражена в составе зарплаты в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года.
Выплаты работнику за фактически отработанные дни в 1 квартале составили 7500,00 грн. (НДФЛ — 1084,50 грн.), а во 2 квартале 2014 года — 9000,00 грн. (НДФЛ — 1301,40 грн.).
Форму № 1ДФ за 2 квартал не подавали.
В рассматриваемой ситуации имеем дело с ошибкой. Действительно, для целей налогообложения больничные следует относить к соответствующим налоговым периодам их начисления (см. абзац третий п.п. 169.4.1 НКУ). Однако в Налоговом расчете в графе 3а необходимо отражать доход, начисленный физлицу за отчетный квартал. Это прямо прописано в п. 3.2 Порядка № 49. Поэтому, несмотря на то, что работник болел в 1 квартале 2014 года, больничные, начисленные в апреле 2014 года, должны были попасть в Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 2 квартал.
Чтобы исправить ошибку, нам нужно в уточняющем расчете за 1 квартал 2014 года изъять ошибочные строки (в графе 9 ставим «1» — строка на изъятие) и ввести строки с правильными сведениями (в графе 9 ставим «0» — строка на введение), т. е. без суммы больничных. Эту сумму мы покажем в Налоговом расчете за 2 квартал, на который приходится месяц начисления больничных.
Приведем фрагменты уточняющего за 1 квартал и отчетного Налогового расчета за 2 квартал 2014 года с информацией по работнику, о котором шла речь в вопросе.
Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 3021245654 | 8917 | 30 | 8917 | 30 | 1292 | 84 | 1292 | 84 | 101 | — | — | — | 1 |
| 2 | 3021245654 | 7500 | 00 | 7500 | 00 | 1084 | 50 | 1084 | 50 | 101 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Фрагмент отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2014 года
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 3021245654 | 10417 | 30 | 10417 | 30 | 1509 | 74 | 1509 | 74 | 101 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||||||
О том, как откорректировать ранее поданную форму № 1ДФ, в которой был неверно отражен НДФЛ, мы с вами поговорим в следующей статье.
