«Дешевый» импорт товаров за 150 евро (проходим таможенный и прочий контроль)

Вдаваться в подробности, что такое международные почтовые и экспресс-отправления, особо не будем. Напомним лишь их понятия:

Воспользоваться одним из этих способов (а то и сразу двумя) для получения товара от нерезидента может любое юридическое лицо. Главное, чтобы ввозимый/пересылаемый товар не был запрещен к перемещению в международных почтовых и экспресс-отправлениях. Перечень таких запретов содержится в ч. 1 — 2 ст. 235 ТКУ.

В отношении товаров, ввозимых/пересылаемых на территорию Украины такими способами, действуют свои особые правила их перемещения, а также свой порядок таможенного оформления и контроля. Они оговорены ст. 233 — 237 ТКУ. По-прежнему:

1. Таможенный контроль и оформление:

— международных почтовых отправлений проводят в местах международного почтового обмена(ч. 13 ст. 233 ТКУ);

— международных экспресс-отправлений — на центральных (региональных) сортировочных станциях либо по месту расположения (проживания) получателя (ч. 14 ст. 233 ТКУ).

2. Предъявляют отправления таможенному органу для таможенного оформления (по его требованию) операторы почтовой связи и экспресс-перевозчики (ч. 8 ст. 233 ТКУ).

А что же нового в этих правилах?

Обратите внимание: не облагаемая таможенными платежами фактурная стоимость двух видов международных отправлений снизилась с 300 евро до 150 евро

Товары ввозимые/пересылаемые на таможенную территорию Украины
в международном почтовом отправлении от одного отправителя → в одной депеше → одному получателю

или

экспресс-отправлении от одного отправителя → в одном грузе → одному получателю

суммарной фактурной стоимостью не более 150 евро не облагаются таможенной пошлиной и НДС*
(ч. 1 ст. 234 ТКУ, п.п. 196.1.17 НКУ).

«Дешевый» импорт в международных отправлениях, который не является объектом обложения НДС, в декларации по НДС не показываем.

Если же их суммарная фактурная стоимость товаров в посылке/одном грузе будет составлять более 150 евро, то уплатить, конечно же, придется все таможенные платежи, в частности, пошлину и НДС (ч. 2 ст. 234 ТКУ, п.п. 196.1.17 НКУ).

Для подакцизных товаров такой «поблажки» нет. Перечень подакцизных товаров приведен в ст. 215 НКУ, и они облагаются таможенными платежами (таможенной пошлиной и НДС) вообще (!) независимо от стоимости (ч. 3 ст. 234 ТКУ, п.п. 196.1.17 НКУ).

Декларирование. Товары, перемещаемые в международных почтовых и экспресс-отправлениях, которые не являются объектом обложения таможенными платежами, т. е. суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, декларируются в устной форме на основании товаросопроводительных документов (ч. 1 ст. 236 ТКУ). На это обращают внимание и налоговики (см. подкатегорию 209.10 БЗ). Добавим, что устному декларированию подлежат в том числе корреспонденция, почтовые письма и открытки, литература для слепых, печатные материалы, международные экспресс-отправления документального характера.

Прочие товары, перемещаемые в почтовых и экспресс-отправлениях, подлежат письменному декларированию. То есть они декларируются путем подачи таможенному органу таможенной декларации (далее — ТД) на бланке единого административного документа (пп. 6 и 7 Положения № 450).

Определяем фактурную стоимость товара. Фактурной стоимостью здесь следует считать цену товара, перемещаемого через таможенную границу Украины, указанную в счете (счете-фактуре, счете-проформе) или другом документе, определяющем стоимость товара (п. 2 Порядка № 651).

В частности, в отношении экспресс-отправлений товаросопроводительным документом может быть международный транспортный документ — номерной товаросопроводительный документ, который является договором на перевозку каждого отдельного международного экспресс-отправления (п.п. 30 ч. 1 ст. 4 ТКУ).

Обратите внимание! Если суммарная фактурная стоимость товаров, ввозимых/перемещаемых на территорию Украины, выражена в иной валюте, нежели евро, то для определения того, вписывается она в 150 евро или нет, следует, конечно же, ее пересчитать в евро. Для пересчета согласно п. 190.1, ст. 39¹ НКУ и ст. 3¹ ТКУ используем установленный НБУ курс, который действует на 0 часов:

— дня представления ТД;

— дня осуществления таможенных формальностей (дня определения налоговых обязательств), если ТД не подается.

Например, стоимость товара, ввозимого в международном экспресс-отправлении согласно транспортному документу, составляет $168. В день ввоза товара (осуществления таможенных формальностей) курс, установленный НБУ на 0 часов этого дня, составил:

— 11,89 грн./$;

— 16,09 грн./евро.

Тогда сначала переводим стоимость товара в гривни: $168 х 11,89 грн./$ = 1997,52 грн. После этого пересчитываем стоимость товара в евро: 1997,52 грн. : 16,09 грн./евро = 124,15 евро. Как видим, в данном случае стоимость ввозимого товара в пересчете по курсу НБУ, установленного на 0 часов даты проведения таможенных формальностей, менее 150 евро. Поэтому таможенные платежи не платим, перевозчик ТД не подает, а декларирует товар устно.

Товары таможенной стоимостью не более 150 евро

Если товар ввозится на таможенную территорию в обычном порядке, то здесь действует общий порядок таможенного оформления и контроля ввозимых товаров.

Обратите внимание! До 26 апреля 2014 года таможенные платежи при ввозе товара приходилось платить, когда их таможенная стоимость перешагивала отметку в 100 евро. Товары со стоимостью не более 100 евро въезжали без налогообложения на таможне.

Теперь же согласно ст. 277 ТКУ товары, которые ввозятся на таможенную территорию Украины предприятиями и таможенная стоимость которых превышает эквивалент 150 евро (кроме случаев, предусмотренных ст. 234 этого Кодекса), являются объектом обложения таможенной пошлиной.

А вот если таможенная стоимость ввозимого товара невелика и составляет не более 150 евро, то ввоз такого товара не является объектом обложения таможенной пошлиной. Кроме того, на основании п.п. 196.1.16 НКУ операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, независимо от избранного таможенного режима не являются объектом обложения НДС.

Товар таможенной стоимостью не более 150 евро при ввозе на территорию Украины таможенной пошлиной и НДС не облагается

«Дешевый» импорт, который не облагается НДС, в декларации по НДС не показываем.

К сожалению, если таможенная стоимость товаров хоть на цент превысит указанные 150 евро, такой товар становится объектом обложения НДС и таможенной пошлиной. И что самое главное: таможенные платежи придется платить с общей таможенной стоимости, а не с превышения.

Декларирование. Оформление ввоза товаров, таможенная стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 150 евро, происходит путем предоставления таможенному органу ТД на бланке единого административного документа (п. 3 Положения № 450).

«Дешевые» товары с таможенной стоимостью не более 150 евро следует декларировать путем подачи таможенному органу письменного заявления по форме согласно приложению 1 к Положению № 640 (пп. 3 и 5 Положения № 450). На такие товары ТД на бланке единого административного документа не заполняется.

В заявлении приводится общая информация, необходимая для осуществления таможенных формальностей: общая таможенная стоимость товара, таможенный режим, условия поставки и т. д. А в табличной части заявления приводится информация по каждому ввозимому товару: наименование, код согласно УКТ ВЭД, стоимость в валюте Украины или иностранной валюте.

Такое заявление может подаваться таможенному органу на бумажном носителе или как электронный документ с учетом требований пп. 12 и 13 Положения № 450.

Определяем таможенную стоимость товара. Согласно ст. 49 ТКУ таможенной стоимостью товаров, которые перемещаются через границу Украины, является стоимость товаров, используемая для таможенных целей, которая базируется на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары. Узнать ее, конечно же, можно из сопроводительных документов (инвойса, выставленного счета, платежки и т. п.).

Если таможенная стоимость ввозимого товара выражена в иной валюте, нежели евро, то чтобы пересчитать ее в евро на предмет соответствия необлагаемому пределу, следует воспользоваться курсом Нацбанка, действующим на 0 часов:

— дня представления таможенной декларации;

— дня осуществления таможенных формальностей (дня определения налоговых обязательств), если таможенная декларация не подается (п. 190.1, ст. 39¹ НКУ и ст. 3¹ ТКУ).

Прочий контроль при ввозе товаров

Согласно ч. 1 ст. 319 ТКУ товары, перемещаемые через таможенную границу Украины, кроме таможенного контроля, могут подлежать государственному санитарно-эпидемиологическому, ветеринарно-санитарному, фитосанитарному, экологическому и радиологическому контролю. В пунктах пропуска через государственную границу Украины указанные виды государственного контроля (кроме радиологического) осуществляются таможенными органами в форме предварительного документального контроля в соответствии с Порядком № 1030.

Таможенный контроль и таможенное оформление товаров заканчиваются только после проведения установленных законами Украины для каждого товара видов контроля, о факте проведения которых согласно п. 6 Порядка № 1030 будет свидетельствовать проставленный должностным лицом таможенного органа на товаросопроводительных (товаротранспортных) документах на товар оттиск штампа о проведении предварительного документального контроля (санитарно-эпидемиологического, фитосанитарного либо экологического и т. д.) и личной номерной печати.

Обратите внимание! Избежать прочего контроля получится только «дешевым» товарам (не более 150 евро), поступающим в международных почтовых и экспресс-отправлениях (ч. 3 ст. 237 ТКУ).

Перемещение товаров в международных отправлениях через границу осуществляется без подачи разрешительных документов и без проведения других, кроме таможенного, видов контроля

Об этом также говорится и в п.п. 4¹ п. 2 постановления № 1031.

Если суммарная фактурная стоимость товаров, перемещаемых (пересылаемых) в международных почтовых и экспресс-отправлениях, превышает 150 евро, орган доходов и сборов привлекает соответствующих специалистов для проведения других видов контроля (212.04 БЗ).

Для удобства читателей особенности ввоза и таможенного оформления товаров, получаемых юридическим лицом от нерезидента, представим в виде схемы на с. 37.

Валютный контроль

На международные почтовые и экспресс-отправления, а также на импорт товаров стоимостью не более 150 евро в полной мере распространяется и валютный контроль. Этот контроль заключается в том, чтобы операция с нерезидентом по поставке предоплаченного валютой товара была вовремя завершена — товар был поставлен.

Срок завершения импортных операций резидентов, проводимых на условиях отсрочки поставки, определен ст. 2 Закона № 185 и составляет 180 календарных дней с момента осуществления авансового платежа в пользу нерезидента. В то же время Нацбанку предоставлено право устанавливать на срок до шести месяцев другие сроки расчета, но не превышающие 180 календарных дней. Так, на период с 20 мая по 20 августа 2014 года постановлением Правления НБУ от 12.05.2014 г. № 270 установлен 90-дневный срок.

Поэтому в случае авансовой оплаты «дешевого» товара, который ожидается от нерезидента в международных отправлениях или по обычному ввозу, поступить такой товар должен не позднее чем через 90 календарных дней после перечисления средств.

За нарушение указанных сроков предприятию будет грозить пеня за каждый день просрочки поставки в размере 0,3 % от таможенной стоимости недопоставленной продукции(ст. 4 Закона № 185).

Основания для снятия с валютного контроля

После того как предоплаченный нерезиденту товар переслан/ввезен на территорию Украины, его нужно снять с валютного контроля. Согласно п.п. 3.3 Инструкции № 136 банк снимает с контроля операцию предприятия-резидента в случае импорта товара с ввозом его на территорию Украины после:

— получения информации об этой операции из реестра ТД (типа IM-40 «Імпорт», IM-41 «Реімпорт», IM-72 «Магазин безмитної торгівлі», IM-75 «Відмова на користь держави», IM-76 «Знищення або руйнування») — если для таможенного оформления используется ТД;

— предъявления резидентом документа (кроме ТД), который используется для таможенного оформления продукции, — если для таможенного оформления не используется ТД;

— предъявления резидентом документа, который согласно условиям договора удостоверяет выполнение нерезидентом работ, предоставление услуг, передачу прав интеллектуальной собственности и прочих неимущественных прав, предназначенных для продажи (оплатной передачи), — в других случаях.

Кроме того, учтите, по разъяснениям НБУ (см. письмо от 28.10.2013 г. № 28-313/19800), банки обязаны требовать от своих клиентов полную информацию об импортных операциях, расчеты по которым последние проводят через данные банки. Это прямо прописано в пп. 4.1 и 4.2 Инструкции № 136. Такую информацию, как правило, содержат:

— импортные договоры;

— товаросопроводительные документы;

— документы, которые согласно условиям импортных договоров удостоверяют осуществление нерезидентами поставки продукции резидентам.

Учтите! Это требование одинаково как для снятия с валютного контроля товаров, поступивших в международных отправлениях, так и при обычном ввозе, стоимость которых как меньше 150 евро, так и больше.

Поэтому для того чтобы снять с контроля предоплаченную нерезиденту операцию, предприятию достаточно будет, получив от нерезидента товар стоимостью не более 150 евро:

— в международных отправлениях — предоставить в банк, через который была проведена предоплата на выбор (с копиями), только перевозочные документы, инвойсы или другие сопроводительные документы по такой операции с наличием на них оттиска штампа «Под таможенным контролем» ввиду устного декларирования;

— обычным способом — письменное заявление по форме согласно приложению 1 к Положению № 450, а также перевозочные документы, инвойсы или другие сопроводительные документы по такой операции.

выводы

• Не облагаемая таможенной пошлиной и НДС фактурная стоимость товаров, пересылаемых/ввозимых в международных отправлениях, снизилась с 300 до 150 евро.

• «Дешевый» ввоз, не облагаемый таможенной пошлиной и НДС, наоборот, увеличил свой стоимостный предел со 100 до 150 евро. Теперь товар таможенной стоимостью не более 150 евро при ввозе не облагается.

• «Дешевые» товары, пересылаемые/ввозимые в международных отправлениях, прочий контроль не проходят.

• Валютный контроль проходят как «дешевые» международные отправления, так и «дешевый» ввоз.

Документы статьи

1. ТКУ — Таможенный кодекс Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI.

2. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

3. Закон № 185 — Закон Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.94 г. № 185/94-ВР.

4. Порядок № 1030 — Порядок осуществления предварительного документального контроля в пунктах пропуска через государственную границу Украины, утвержденный постановлением КМУ от 05.10.2011 г. № 1030.

5. Положение № 450 — Положение о таможенных декларациях, утвержденное постановлением КМУ от 21.05.2012 г. № 450.

6. Порядок № 651 — Порядок заполнения таможенных деклараций на бланке единого административного документа, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 30.05.2012 г. № 651.

7. Постановление № 1031 — постановление КМУ «Некоторые вопросы осуществления государственного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины» от 05.10.2011 г. № 1031.

8. Инструкция № 136 — Инструкция о порядке осуществления контроля за экспортными, импортными операциями, утвержденная постановлением НБУ от 24.03.99 г. № 136.