Для плательщиков НДС НКУ предусматривает два отчетных периода — месяц и квартал. Давайте посмотрим, кто из плательщиков обязан отчитываться по НДС ежемесячно, а кому это можно делать ежеквартально.
Отчетные периоды по НДС
№ п/п | Отчетный период | Для каких лиц/операций применяется | Норма НКУ | Сроки предоставления декларации по НДС |
1 | Месяц | Во всех случаях, если НКУ не предусмотрено иное* | п. 202.1 | В течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (п.п. 49.18.1 НКУ) |
* Имейте в виду: | ||||
2 | Квартал*: | |||
* Чтобы перейти на квартальный период, плательщик должен подать вместе с декларацией за последний отчетный период года заявление о выборе квартального периода (его форма приведена в приложении 1 к Порядку № 678). В заключительной части такой декларации нужно проставить отметку о приложении этого заявления. Для продолжения действия квартального периода такое заявление придется подать и на следующий год (в аналогичном порядке). Если этого не сделать, то с января декларацию придется подавать ежемесячно (п. 3 разд. II Порядка № 678). | ||||
2.1 | — для лиц, находящихся на общей системе налогообложения | Для лиц, которые имеют право уплачивать налог на прибыль по ставке 0 % в соответствии с п.п. «б» п. 154.6 НКУ* | п. 202.2 | В течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п.п. 49.18.2 НКУ) |
* Применяется до 1 января 2016 года. Если в течение какого-либо периода плательщик теряет право на применение нулевой ставки налога на прибыль, то он должен самостоятельно перейти с квартального на месячный налоговый период. Сделать это нужно с месяца, на который пришлось нарушение условия пребывания на льготном налогово-прибыльном режиме. Информацию о выборе месячного налогового периода плательщик приводит в декларации по НДС, которую должен подать по итогам такого «нарушительного» месяца. | ||||
2.2 | — для лиц, находящихся на упрощенной системе налогообложения | Для плательщиков единого налога*: — физлиц (групп 3 и 5); | п. 202.2 | В течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п.п. 49.18.2 НКУ) |
* Если единоналожник переходит на общую систему налогообложения, то он должен самостоятельно перейти на месячный налоговый период начиная с первого месяца работы на общей системе. Информацию о выборе месячного налогового периода плательщик приводит в декларации по НДС за такой первый месяц. |