№73

Налоги и бухгалтерский учет, сентябрь, 2014/№ 73 Другие номера журнала ›

• Перечень основных документов, используемых в тематическом номере
• Налоговый кредит «в разрезе» (критерии и нюансы формирования НК по НДС) Возможно, общие вопросы формирования налогового кредита кому-то покажутся не столь интересными (или даже нудными), но это только на первый, поверхностный, взгляд. «О, сколько нам открытий чудных» преподнесли в этой области нормы Налогового кодекса… Поэтому считаем не лишним, с целью «закрепления пройденного материала», еще раз пройтись по основным критериям и некоторым нюансам формирования налогового кредита. Возможно, помимо напоминания «прописных истин», кто-то из читателей откроет для себя и какие-то новые аспекты, взглянув вместе с нами на НК «в разрезе».
• «Лови момент!» (момент отражения налогового кредита) Условия формирования налогового кредита едины: главное, чтобы «приобретение» использовалось в облагаемой НДС хоздеятельности и был подтверждающий документ. А вот даты его отражения могут быть разными. Для плательщика НДС достаточно важно не упустить дату отражения налогового кредита. Поэтому далее рассмотрим: когда и на какую дату следует ориентироваться.
• Налоговый кредит и изменение направления использования Долгое время налогоплательщики осуществляли такую операцию, как корректировка налогового кредита, не только в случаях, когда она вызвана отношениями с поставщиками, но и когда речь шла об изменении направления использования товара. Однако со временем ситуаций, когда нужно было сторнировать налоговый кредит, становилось все меньше и меньше. На смену этой операции пришло начисление налоговых обязательств. Давайте рассмотрим, что сейчас нам предлагает НКУ.
• Восстанавливаем налоговый кредит после отмены НДС-разрегистрации поставщика По результатам проверки налоговики исключили из состава налогового кредита суммы НДС, подтвержденные налоговыми накладными, полученными покупателем от продавца, регистрация которого в качестве плательщика НДС была незаконно аннулирована. Впоследствии судебным решением такая НДС-разрегистрация была отменена — статус плательщика НДС продавцу был возвращен. Можно ли покупателю восстановить налоговый кредит по операциям, приходящимся на период противоправного НДС-аннулирования его поставщика?
• Что во благо, то не в прок (НК по благотворительным передачам товара) Предприятие предоставило благотворительную помощь госпиталю — передало товары (постельное белье, матрасы, полотенца и т. д.), купленные ранее в целях осуществления хозяйственной деятельности. Нужно ли корректировать отраженный при покупке этих товаров налоговый кредит по НДС?
• Ликвидируем ОС: «корректировочные» НО не начисляем В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации объекта основных средств, предприятие приняло решение о его ликвидации. Хотя объект фактически полностью утратил свой ресурс (его ремонт/восстановление экономически нецелесообразно), но в учете остался недоамортизирован. Нужно ли корректировать налоговый кредит на сумму «входного» НДС, приходящегося на недоамортизированную часть объекта основных средств?
• НК «испорчен»: можно ли сумму НДС отразить в налоговых расходах? Предприятие при покупке товаров получило налоговую накладную, выписанную с нарушениями. Но, решив не рисковать, не учло указанные в ней суммы НДС как в составе налогового кредита в декларации по НДС, так и в приложении Д8. Можно ли сумму НДС, которая не попала в налоговый кредит из-за неправильно заполненной налоговой накладной, включить в налоговые расходы?

Полезные ссылки

Классификатор профессий
Индексы для проведения индексации зароботной плати + Калькулятор индексации заработной платы
Нормы продожительности рабочего времени
Поиск по УКТВЕД
Бюджетные счета, счета для уплаты ЕСВ