Оплошности вокруг выписки НН рассмотрим на примере четырех наиболее распространенных ситуаций. Ведь, как показывают звонки читателей, в большинстве случаев именно они «подкарауливают» налогоплательщиков на практике (cм. схему на с. 5).
Ну а теперь давайте уже более детально рассмотрим механизм самоисправления ошибок у продавца и покупателя.
Ситуация 1. Забыли выписать НН
По первому событию (в июле) мы забыли начислить НДС-обязательства и выписать НН. Ошибку выявили только в сентябре. Как нам теперь исправить ситуацию?
Прежде всего отметим, что при исправлении этой и других ошибок многое будет зависеть от необходимости регистрации НН в ЕРНН*.
* Правда, с 01.01.2015 г. ЕРНН-региcтрация для всех НН станет обязательной благодаря Закону Украины от 31.07.2014 г. № 1621-VII (подробнее об этих и других НДС-новшествах читайте «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 64, с. 9).
Начнем с простого случая, когда ЕРНН-регистрация не требуется.
Если НН не подлежит ЕРНН-регистрации. В данном случае продавец по первому событию не выписал НН. И из-за этого в таком периоде занизил налоговые обязательства (НО). Поэтому, чтобы вернуть все на свои места,
продавцу нужно исправить возникшую ошибку и доначислить за ошибочный период НДС
Для этого продавцу придется поступить следующим образом:
— выписать НН (прошлой, т. е. июльской (!), датой первого события — датой фактического возникновения обязательств), но с текущим номером;
— включить эту НН в Реестр текущего периода, т. е. в сентябрьский (!) Реестр под буквенным обозначением «ПНПУ» в графе «вид документа». Добавленная буква «У» будет означать, что исправляется ошибка и подается уточняющий расчет (УР) (п. 2 разд. III Порядка № 708).
Пример 1. Покупателю ООО «Старт» (ИНН — 121212121212) 10.07.2014 г. не была выписана НН (на сумму 12000 грн., в том числе НДС — 2000 грн.).
В сентябрьском Реестре выписываемую НН (с июльской датой и очередным порядковым номером, например, № 25) продавец покажет так:
Розділ I. Видані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | … |
… | |||||||||
25 | 10.07.2014 | 25 | ПНПУ | ТОВ «Старт» | 121212121212 | 12000 | 10000 | 2000 | … |
… |
— составить и подать УР за «ошибочный» период, т. е. за июль. Подать такой УР можно любым удобным способом: либо как самостоятельный документ, либо как приложение к текущей, т. е. сентябрьской, НДС-декларации. В нем, в частности, по строке 1 доначислить НДС. А если из-за ошибки возникла недоплата (заполнена графа 6 строки 25 УР), то также начислить 3 %/5 % «самоштраф» (в строке 26 УР) и рассчитать пеню.
Вместе с УР продавцу также следует подать «уточняющее» приложение Д5 (заполненное лишь на сумму уточнения, т. е. на сумму доначисленных НО). Подробнее об исправлении ошибок в приложениях к декларации по НДС вы можете прочесть в «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 81, с. 24.
Экземпляр составленной НН отдайте покупателю — плательщику НДС. Заметим, что, не получив «по первому событию» НН, у покупателя, строго говоря, возникает повод пожаловаться на продавца с помощью приложения Д8 в отведенные 60 календарных дней (п. 201.10 НКУ). Но будем считать, что до этого дело не дойдет, и покупатель, дожидающийся НН, решит не жаловаться.
Тогда полученная НН у покупателя попадет в Реестр текущего периода. И покупатель сможет отразить по ней налоговый кредит (НК). Если, конечно, с даты выписки, указанной в НН (как в нашем случае), не прошло 365 календарных дней (п. 198.6 НКУ). Напомним также, что документально подтверждать причины запоздалого получения НН больше не нужно (см. вопрос 9 ОНК № 127).
Пример 1 (продолжение). Так, в сентябрьском Реестре покупателя полученная, например, 12.09.2014 г. от продавца ООО «Марс» (ИНН — 343434343434) НН № 25 от 10.07.2014 г. (на сумму 12000 грн., в том числе НДС — 2000 грн.) отразится так:
Розділ II. Отримані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ... |
… | ||||||||||
16 | 12.09.2014 | 10.07.2014 | 25 | ПНП | ТОВ «Марс» | 343434343434 | 12000 | 10000 | 2000 | … |
… |
А что, если продавец забыл выписать «внутреннюю» НН (например, «ПНП02» — по операциям с неплательщиками НДС или «ПНП11» — по ежедневным итогам операций и т. п.), которая не выдается покупателю (п. 10 Порядка № 10)? Напомним, что такие НН не подлежат регистрации в ЕРНН (п. 4 Порядка № 1246)*.
* Хотя с 01.01.2015 г. ситуация изменится.
Такую ситуацию также предстоит исправить. Для этого продавцу нужно подать УР к ошибочному периоду и доначислить НДС. И сделать это можно на основании составленной бухсправки. В Реестре продавец ее покажет с буквенным обозначением «БОУ». Подробнее о составлении такого документа см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 34, с. 16. Так что в таком случае НДС-исправления затронут только продавца.
Если НН подлежит ЕРНН-регистрации. Такая ситуация уже куда коварнее. Ведь, спохватившись, продавцу есть резон выписывать НН (со старой «первособытийной» датой), если еще не прошел отведенный для ЕРНН-регистрации 15-дневный срок (п. 201.10 НКУ). В противном случае выписанная, но «не зарегистрированная» НН окажется в действительности не нужной ни продавцу, ни покупателю.
Так что при этих обстоятельствах последовать рекомендациям, изложенным чуть выше, стороны могут, если ошибка выявлена оперативно, т. е. когда с даты первого события (возникновения НО) не прошло 15 дней.
Однако как быть, если этот срок уже истек? В таком случае:
— продавцу все равно придется подать УР за «ошибочный» период, т. е. за июль, и доначислить НДС. Ведь он от обязательств не освобождается (абзац девятый п. 201.10 НКУ). А доначислит НДС продавец на основании составленной бухсправки (в Реестре продавца она отразится с буквенным обозначением «БОУ»).
Пример 2. Продавец своевременно не выписал НН, подлежащую ЕРНН-регистрации, и обнаружил это, когда 15-дневный срок для такой регистрации уже истек. Остальные данные возьмем из примера 1.
Тогда в сентябрьском Реестре продавца доначисление НДС за июль на основании, например, бухсправки от 05.09.2014 г. № 8, отразится так:
Розділ I. Видані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | … |
… | |||||||||
25 | 05.09.2014 | 8 | БОУ | ТОВ «Старт» | 121212121212 | 12000 | 10000 | 2000 | … |
… |
— а вот покупателю, желающему без ЕРНН-регистрации сохранить НК, больше ничего не остается, как пожаловаться на продавца, подав вместес НДС-декларацией приложение Д8*. Напомним, что такое право сохраняется за покупателем в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации за период, в котором не была зарегистрирована НН (абзац одиннадцатый п. 201.11 НКУ). Так что пожаловаться на невыписанную и незарегистрированную, как в нашей ситуации, июльскую НН покупатель может не позже 17 октября 2014 года (60 календарных дней отсчитываются начиная с 21 августа).
* Однако с 01.01.2015 г. ситуация изменится и приложение Д8 уже не поможет покупателю сохранить НК (подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 64, с. 9).
Подробнее об отсчете 60-дневного срока читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 95, с. 21 и 2014, № 4, с. 13. Там также было рассмотрено, как отсчитать 60 календарных дней, если предельный срок декларации (из-за праздников и выходных) переносится на следующий рабочий день (п. 49.20 НКУ). На наш взгляд, в таком случае отсчитывать 60 календарных дней также следует с учетом перенесенного срока подачи декларации. Кстати, на стороне налогоплательщиков при переносе сроков выступают и суды (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 13, с. 27).
Вдобавок там внимание мы обращали и на другой «переходный» интересный случай: когда предельный срок ЕРНН-регистрации приходится на следующий месяц. В таких условиях отсчитывать 60 «жалобных» дней по незарегистрированной НН покупатель вправе от предельного срока подачи декларации за тот период, на который приходится предельный срок регистрации НН в ЕРНН. Ведь после изменений, внесенных Законом Украины от 24.10.2013 г. № 657-VII в п. 201.10 НКУ, у покупателя имеются на то все основания.
В любом случае НК «по жалобе» в Реестре покупателя отразится с проставлением буквенного обозначения «ЗП» в графе «вид документа».
Пример 2 (продолжение). При этом сценарии, например, в сентябрьском Реестре покупателя может появиться следующая запись:
Розділ II. Отримані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ... |
… | ||||||||||
68 | 30.09.2014 | 30.09.2014 | 1 | ЗП | ТОВ «Марс» | 343434343434 | 12000 | 10000 | 2000 | … |
… |
Правда, жалоба покупателя, в свою очередь, может повлечь внеплановую проверку продавца (последний абзац п. 201.10 НКУ). То есть обернуться для продавца «проверочными» неприятностями. Хотя если продавец самоисправится и доначислит НДС, то при внеплановой проверке должностным лицам может грозить, пожалуй, только админштраф за нарушение порядка ведения налогового учета (как за несоставление/нерегистрацию НН) по ст. 1631 КоАП.
А вот если 60-дневный срок уже прошел, то для сохранения НК пожаловаться на продавца покупатель, к сожалению, не сможет. Поэтому «запоздалое» выявление ошибки нанесет удар прежде всего по покупателю. Ведь право на НК будет потеряно.
Ситуация 2. Выписали НН с ошибкой
От продавца пришла налоговая накладная, заполненная с ошибкой (сумма указана на порядок меньше: 3600 грн. вместо положенных 36000 грн. — ошибочно продавцом недописан нужный нолик). Как нам сохранить налоговый кредит?
Такая ситуация опасна продавцу и неприятна покупателю. Ведь продавец занизил обязательства по НДС. А покупатель вовсе может потерять налоговый кредит. Ведь сами налоговики в этом случае твердят: НН, составленная с ошибками, в том числе и арифметическими, не расценивается как документ и не может быть основанием для формирования НК у покупателя (подкатегория 101.19 БЗ; письмо Миндоходов от 27.09.2013 г. № 11982/6/99-99-19-04-02-15).
Как и в предыдущем случае, исправление такой ошибки разберем на примере двух возможных ситуаций: когда «ошибочная» НН (1) не подлежала и (2) подлежала регистрации в ЕРНН.
Если НН не подлежит ЕРНН-регистрации. Допустим, что ошибка выявлена оперативно — в том же периоде выписки НН, т. е. когда НДС-отчетность за такой период сторонами еще не подана. В таком случае
продавцу достаточно перевыписать НН (с теми же реквизитами, но уже верной суммой)
И экземпляр такой НН направить покупателю (а старый неправильный — аннулировать). Тогда стороны и в Реестре, и в декларации покажут только верную НН. Как будто бы ошибки вовсе не было.
Хуже, если оплошность выявлена в следующих периодах — когда «ошибочная» НН уже попала и в Реестр, и в декларацию по НДС. Тогда придется самоисправиться, подав к ошибочному периоду уточняющий расчет.
Пример 3. Покупателю ООО «Старт» (ИНН — 121212121212) 30.07.2014 г. была выписана НН № 45 на сумму 3600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.) вместо положенной суммы 36000 грн. (в том числе НДС — 6000 грн.). Данные такой НН отражены продавцом в Реестре за июль.
Тогда, выявив ошибку и самоисправляясь в сентябре, продавец перевыпишет НН (с прежними реквизитами и верной суммой). При этом в сентябрьский Реестр продавец внесет такие записи:
Розділ I. Видані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | … |
… | |||||||||
61 | 30.07.2014 | 45 | ПНПУ | ТОВ «Старт» | 121212121212 | - 3600 | - 3000 | - 600 | … |
62 | 30.07.2014 | 45 | ПНПУ | ТОВ «Старт» | 121212121212 | 36000 | 30000 | 6000 | … |
… |
То есть сперва в Реестре продавец со знаком «-» отразит ранее выписанную (с меньшей суммой) «ошибочную» НН и следом занесет перевыписанную НН уже с верной суммой. И в первом, и во втором случае в графе «вид документа» Реестра будет стоять буквенное обозначение «ПНПУ». Поскольку данные и «ошибочной», и перевыписанной «правильной» НН попадут в УР, составленный за июль.
Вместе с УР продавец должен подать «уточняющее» приложение Д5. Заполнить его нужно лишь на сумму уточнения, т. е. на доначисляемую по контрагенту-покупателю недостающую сумму в 27000 грн. (без НДС, т. е. 30000 грн. - 3000 грн.), кроме того, НДС — 5400 грн. (6000 грн. - 600 грн.).
Если «ошибочная» НН (с меньшей суммой) в Реестр попала и у покупателя, ему нужно исправиться похожим образом.
Пример 3 (продолжение). Так, отразив «ошибочную» НН в Реестре за июль, а после, получив, например, 15.09.2014 г. от продавца ООО «Марс» (ИНН — 343434343434) «верную» перевыписанную НН (с суммой 36000 грн.), в сентябрьском Реестре покупатель сделает такие записи:
Розділ II. Отримані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ... |
… | ||||||||||
27 | 30.07.2014 | 30.07.2014 | 45 | ПНПУ | ТОВ «Марс» | 343434343434 | -3600 | -3000 | -600 | … |
28 | 15.09.2014 | 30.07.2014 | 45 | ПНПУ | ТОВ «Марс» | 343434343434 | 36000 | 30000 | 6000 | … |
… |
Само собой, в этом случае к «ошибочному» периоду (июлю) покупатель должен подать УР вместе с «уточняющим» приложением Д5.
Если НН подлежит ЕРНН-регистрации. В таком случае все упирается в отведенные для ЕРНН-регистрации 15 календарных дней. Прошли они или не прошли?
Представим, что ошибка выявлена быстро. То есть «ошибочная» НН уже была зарегистрирована в ЕРНН, однако сам предельный 15-дневный срок ЕРНН-регистрации еще при этом не истек.
В таком случае продавец может перевыписать НН с той же датой (!), но под новым номером (так как изъятие прежней «ошибочной» НН из ЕРНН не допускается, см. вопрос 4 ОНК № 127). После чего перевыписанную НН продавцу также следует зарегистрировать в ЕРНН.
Что примечательно, советуют так поступать сами налоговики (см. подкатегорию 101.20 БЗ). Они указывают: если «резервные» 15 дней не истекли, то в случае регистрации в ЕРНН НН с ошибочными показателями плательщику следует выписать новую НН (под новым номером) и зарегистрировать ее в ЕРНН. При этом контролеры акцентируют внимание на том, что «ошибочная» НН ни из ЕРНН, ни из Реестра продавца не исключается (!).
И пусть вас не смущает то, что в ЕРНН из-за этого данные задвоятся. Сведения из ЕРНН на НДС-обязательства продавца не повлияют. Ведь исправление ошибки продавец учтет у себя в Реестре: сперва снимет НДС по «ошибочной» НН с помощью составленной бухсправки («БО»), а после отразит в Реестре перевыписанную новую НН.
Пример 4. Допустим, что «ошибочная» НН № 45 (с суммой 3600 грн. вместо положенной суммы 36000 грн.) была выписана покупателю ООО «Старт» (ИНН — 121212121212) 10.09.2014 г. и зарегистрирована в ЕРНН.
Ошибка в сумме выявлена 18.09.2014 г., т. е. до истечения отведенных на ЕРНН-регистрацию 15 календарных дней. В тот же день продавцом: (1) составлена бухсправка № 7, уменьшающая сумму «ошибочных» НДС-обязательств, а также (2) перевыписана под новым № 60 новая «верная» НН (которая зарегистрирована в ЕРНН). Ее экземпляр направлен покупателю.
Тогда в сентябрьский Реестр продавец внесет такие записи:
Розділ I. Видані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | … |
… | |||||||||
45 | 10.09.2014 | 45* | ПНП | ТОВ «Старт» | 121212121212 | 3600 | 3000 | 600 | … |
… | |||||||||
59 | 18.09.2014 | 7 | БО | ТОВ «Старт» | 121212121212 | -3600 | -3000 | -600 | … |
60 | 10.09.2014** | 60 | ПНП | ТОВ «Старт» | 121212121212 | 36000 | 30000 | 6000 | ... |
… | |||||||||
* «Ошибочная» НН из Реестра продавца не исключается (см. консультацию в подкатегории 101.20 БЗ). ** В действительности в Реестре операции будут выстроены по хронологии, из-за чего нумерация собьется. Однако в ситуациях с ошибками это допускается (ведь перевыписку НН поддерживают сами налоговики). |
А вот покупателю в таком случае в сентябрьском Реестре достаточно отразить только перевыписанную «верную» НН (№ 60 от 10.09.2014 г.).
Розділ II. Отримані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ... |
… | ||||||||||
48 | 10.09.2014 | 10.09.2014 | 60 | ПНП | ТОВ «Марс» | 343434343434 | 36000 | 30000 | 6000 | … |
… |
Если 15 дней уже прошли, то в таком случае перевыпиской НН (которая уже не может быть зарегистрирована в ЕРНН) дело не спасти.
Поэтому исправить ошибку (в нашем случае — доначислить недостающий НДС) продавец может с помощью составленной бухсправки.
Пример 5. По условиям примера 4 ошибка выявлена 02.10.2014 г. (когда 15-дневный срок ЕРНН-регистрации истек).
Тогда доначисление НДС (за «ошибочный» сентябрь) в октябрьском Реестре продавца на основании составленной бухсправки № 11 от 02.10.2014 г. отразится так (в бухсправке отражается доначисляемая сумма обязательств):
Розділ I. Видані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | … |
… | |||||||||
5 | 02.10.2014 | 11 | БОУ | ТОВ «Старт» | 121212121212 | 32400 | 27000 | 5400 | … |
… |
При этом, самоисправляясь, вместе с УР за сентябрь продавец подает «уточняющее» приложение Д5. А вот покупатель в таком случае может сохранить налоговый кредит, увы, только пожаловавшись на продавца с помощью приложения Д8.
Пример 5 (продолжение). Тогда, например, в октябрьском Реестре покупатель сделает такую запись:
Розділ II. Отримані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ... |
… | ||||||||||
72 | 31.10.2014 | 31.10.2014 | 1 | ЗП | ТОВ «Марс» | 343434343434 | 32400 | 27000 | 5400 | … |
… |
Ситуация 3. НН выписали второй раз
Продавец дважды по договору начислил НДС-обязательства и выписал НН: первый раз (в мае) по предоплате, а второй раз (в июне) — по отгрузке. Как поступить в этой ситуации?
Начислив дважды НДС, продавец завысил обязательства. Поэтому повторную НН придется «отменить». Как эту «отмену» провести? Как исправление ошибки. Для этого
необходимо уточнить (исправить) данные того периода, в котором повторно была выписана НН
А значит, в данном случае продавцу нужно уточнить июнь.
Как это исправление отразится в НДС-отчетности? Допустим, что ошибка выявлена в сентябре. Тогда продавцу необходимо:
— в текущем, т. е. сентябрьском, Реестре отдельной строкой вновь показать вторую по ошибке выписанную (июньскую) НН. Но занести ее (!): с буквенным обозначением «ПНПУ» в графе «вид документа» и со знаком «-» в стоимостных показателях (чтобы уменьшить обязательства).
Пример 6. 18.06.2014 г. покупателю ООО «Старт» (ИНН — 121212121212) повторно была выписана НН № 34 (на сумму 6000 грн., в том числе НДС — 1000 грн.). И эту НН по ошибке продавец включил в Реестр июня.
Тогда, если ошибка выявлена в сентябре, в сентябрьский Реестр продавец внесет такую запись:
Розділ I. Видані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | … |
… | |||||||||
29 | 18.06.2014 | 34 | ПНПУ | ТОВ «Старт» | 121212121212 | - 6000 | - 5000 | - 1000 | … |
… |
— составить и подать УР за «ошибочный» период, т. е. за июнь вместе с «уточняющим» приложением Д5. Поскольку исправляется ошибка, связанная с завышением НО, то самоштраф (3 %/5 %) в УР не начисляется.
Тогда НДС продавца будет откорректирован.
И не забудьте о допущенной ошибке уведомить покупателя. Ведь у него дела обстоят куда серьезней. Задвоение налогового кредита может повлечь недоплату НДС в «ошибочном» периоде. А это может уже грозить штрафоопасными последствиями. Поэтому покупателю, дважды отразившему НК, конечно, лучше успеть самоисправиться еще до проверки.
Порядок исправления ошибки покупателем похож на продавца. Для этого покупателю предстоит:
— «ошибочную» (повторную) НН снова отразить в Реестре (с обозначением «ПНПУ» и со знаком «-» в стоимостных показателях).
Пример 6 (продолжение). Так, если повторная НН № 34 от 18.06.2014 г. попала в июньский Реестр у покупателя, и эта ошибка выявлена в сентябре, то в сентябрьском Реестре покупатель сделает такую запись:
Розділ II. Отримані податкові накладні
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ... |
… | ||||||||||
10 | 18.06.2014 | 18.06.2014 | 34 | ПНПУ | ТОВ «Марс» | 343434343434 | -6000 | -5000 | -1000 | … |
… |
— к «ошибочному» периоду (июню — когда «ошибочная» НН повторно увеличила НК) покупателю нужно подать УР вместе с «уточняюшим» приложением Д5. И если из-за этого возникла недоплата (заполнена графа 6 строки 25 УР), то также начислить 3 %/5 % «самоштраф» (в строке 26 УР) и рассчитать пеню.
Таким образом,
повторная «ошибочная» НН у сторон подлежит корректировке
Ситуация 4. НН выписали по второму событию
Последствия этой ситуации будут аналогичны ситуациям, которые уже рассматривались выше. Но применять придется их совместно (комбинированно). В таком случае сторонам сперва придется поступить, как в ситуации 3, а затем — как в ситуации 1. То есть:
— во-первых, «отменить» ошибочно выписанную по второму событию НН (подав к такому «ошибочному» периоду УР), а
— во-вторых, восстановить НДС-последствия по первому событию.
Продавец это сможет сделать, доначислив НДС и подав к «ошибочному» периоду «первого события» УР.
А покупателю удастся показать НК:
(1) либо на основании НН, выписанной продавцом:
а) не требующей ЕРНН-регистрации — если с даты выписки, т. е. первого события, не прошло 365 дней,
б) требующей ЕРНН-регистрации — при условии, что не прошли отведенные на ЕРНН-регистрацию 15 дней;
(2) либо по жалобе-приложению Д8, если 15-дневный срок для ЕРНН-регистрации истек, но не прошли отведенные для жалобы 60 календарных дней (подробнее см. ситуацию 1).
Как видим, исправление НН-ошибок приносит хлопоты и продавцу, и покупателю. Однако если промах выявить как можно раньше, у покупателя еще есть шанс спасти налоговый кредит. В противном случае право на НК может быть навсегда утрачено. Так что по-прежнему будьте внимательны и оставайтесь начеку. Особенно в ситуациях с НН. И пусть ошибки подстерегают вас как можно реже.
выводы
-
При исправлении НН-ошибок многое зависит от необходимости регистрации НН в ЕРНН.
-
Если продавец не отразил НО (не выписал НН), ему нужно доначислить НДС.
-
Если не истек 15-дневный срок ЕРНН-регистрации, то продавцу лучше перевыписать «ошибочную» НН. Иначе для сохранения НК покупатель вынужден будет пожаловаться на продавца с помощью приложения Д8.
-
Если НН выписана второй раз, повторные НО у продавца/ НК у покупателя подлежат уменьшению (корректировке). Поэтому к «ошибочному» периоду повторного отражения НО/НК стороны подают УР.
Документы статьи
-
КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-Х.
-
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
-
Порядок № 10 — Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14.01.2014 г. № 10.
-
Порядок № 708 — Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 25.11.2013 г. № 708.
-
Порядок № 1246 — Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246.
- ОНК № 127 — Обобщающая налоговая консультация относительно отдельных вопросов отражения в налоговом учете по налогу на добавленную стоимость отчетного периода налоговых накладных, выписанных в предыдущих периодах, и формирования на их основании налогового кредита, утвержденная приказом ГНСУ от 16.02.2012 г. № 127.