Напомним, что январский «минус» из стр. 24 переносят в стр. 20.1 февральской декларации, но только в сумме, не превышающей значение стр. 18 декларации за февраль. Такой порядок учета отрицательного значения, не погашенного до 01.02.2015 г., предложила ГФСУ в п. 2 своего письма от 06.03.2015 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17. Если придерживаться именно его, то январский минус «уйдет» на погашение НДС-обязательств февраля. При этом в раздел IV февральской декларации и приложения Д2 попадут лишь «хвостики» остатка из январской стр. 24. Использовать эти остатки плательщик может (по своему решению) как в переходное время (с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г.), так и позже.
Таким образом, не стоит пренебрегать январским «минусом» — его можно использовать для погашения НДС-обязательств февраля и при этом не возиться с приложением Д2 (но это только когда у вас «минус» января не превышает значение стр. 18 февральской деки).
Конечно, возможна ситуация, когда бухгалтер по ошибке (или другим субъективным причинам) не перенес январский «минус» в деку за февраль. Если такую ошибку (связанную с занижением отрицательного значения) обнаружат контролеры при проверке, то ничего страшного предприятию не грозит. Единственное, что возможно, — налоговики могут расценить ее как нарушение порядка ведения налогового учета, за которое предусмотрена административная ответственность согласно ст. 1631 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X в размере от 85 до 170 грн.
