Вопрос вызван тем, что теперь налоговые накладные и расчеты корректировки мы составляем исключительно в электронном виде. Налоговики настаивают на том, что делать это нужно уже с 01.01.2015 г. (см. письмо ГФСУ от 17.02.2015 г. № 5292/7/99-99-19-03-02-17, а также консультацию в БЗ, подкатегория 101.19).
А вот с 01.02.2015 г., когда все налоговые накладные обязательно регистрируются в ЕРНН, вы можете получить НН или РК на основании запроса к ЕРНН (см. абзацы пятый и шестой п. 201.10 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI; далее — НКУ). То есть вообще без прямого контакта с контрагентом.
Следовательно, исходя из этого, чтобы подтвердить налоговый кредит, нужно сохранять:
а) в электронном виде:
(1) налоговые накладные и (при наличии) расчеты корректировки;
(2) электронные таможенные декларации (ТД)*;
(3) квитанции о регистрации НН/РК в ЕРНН**;
(4) электронные первичные документы, подтверждающие факт приобретения/оплаты;
б) в бумажном виде:
(1) заменители НН (кассовые чеки, транспортные билеты и другие документы, дающие право на налоговый кредит без налоговой накладной)***;
(2) бумажные ТД*;
(3) бумажные первичные документы, подтверждающие факт приобретения/оплаты;
Что же из перечисленных документов налоговая будет требовать при проверке? Наверное, все. Более того, она будет требовать также реестры заменителей НН ( п. 201.111 НКУ). Для того, чтобы сопоставить приведенную в них информацию с фактически имеющимися документами.
И помните: любой документ, который у вас есть в электронном виде, налоговая может попросить вас распечатать.
* ТД в ЕРНН регистрировать не нужно, ведь после таможенного оформления информация о «входном» НДС уже есть у налоговиков.
** Такие квитанции в одном экземпляре есть в ЕРНН ( п. 11 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246), но для себя вы их можете также распечатывать. Для предъявления налоговикам, по нашему мнению, достаточно будет квитанции в электронной форме (п. 2.1 разд. ІІ Методических рекомендаций о документальной проверке плательщиков, включивших в состав налогового кредита налоговые накладные, подлежащие регистрации в Едином реестре налоговых накладных, но не зарегистрированные, и порядка оформления их результатов, предоставленных в письме ГНСУ от 23.09.2011 г. № 1332/7/22-1417/462 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 84, с. 3).
*** Реестр таких заменителей следует вести отдельно, пока по произвольной форме.
