Темы статей
Выбрать темы

«Хитовые» НДС-вопросы: по мотивам апрельского вебинара. Регистрация НН/РК

Голенко А., Ковенко М., Нестеренко М., Солошенко Л., Яновская Н.
регистрация НН/РК

Согласование и регистрация НН

Как правильно: сначала согласовать НН с контрагентом и отправить в ЕРНН на регистрацию или сначала зарегистрировать НН, а потом ее отправить контрагенту?

 

Увы, в законодательстве на этот счет мы не найдем должных инструкций. Поэтому тут все в ваших руках — вы можете поступать и так, и так. И все же многое зависит от конкретной ситуации. Так что возможны варианты.

Вариант 1. НН сперва направили на согласование покупателю, а после зарегистрировали в ЕРНН. Чаще всего так поступают, если желают, чтобы НН на всякий случай «свежим взглядом» проверил покупатель (допустим, чтобы новый покупатель сверил реквизиты шапки и табличной части в НН). Ведь у него от правильности заполнения НН зависит право на НК. Тогда НН еще до регистрации в ЕРНН направляют покупателю на согласование. Это последняя возможность «если что» отловить неточности, их устранить и дальше без сомнений регистрировать НН. То есть так получится избежать НН-ошибок.

Впрочем, если вы и так уверены, что в НН все правильно, ее с покупателем можно и не согласовывать, а сразу направлять на регистрацию в ЕРНН.

Вариант 2. НН без согласования с покупателем зарегистрировали в ЕРНН. Обычно так поступают, если НН не нуждается в проверке — например, в отношениях с постоянными покупателями или при регулярных операциях (когда твердой рукой изо дня в день вносят все данные в НН).

Заметьте: после регистрации НН (при любом из вариантов) вы можете потом ее направить покупателю. Но даже если этого не сделать, то покупатель всегда сможет сам ее извлечь из ЕРНН (в порядке, оговоренном абзацем пятым п. 201.10 НКУ).


Если покупатель по ошибке отклонил НН

Продавец направил покупателю НН на согласование. Покупатель случайно (по ошибке) отклонил НН. Как это исправить?

 

 

Наверняка с началом опробования СЭА эта кар-тина знакома многим. Но не расстраивайтесь — безвыходных ситуаций, как известно, не бывает. Не мешкая, свяжитесь с продавцом и сообщите, что его НН отклонена ошибочно. Зачем? Чтобы продавец без колебаний регистрировал НН.

Ведь промедление для продавца может повлечь просрочку в регистрации. За это в переходное время (с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г.) предусмотрен 20 % — 50 % штраф ( ст. 1201 НКУ).

К счастью, «минимальный» 10 % штраф (за запоздалую регистрацию НН — с 16 по 30 календарный день с момента выписки) до 1 июля 2015 года на  плательщиков не налагается ( п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, подробнее о штрафах см. вопрос на с. 10).

Учтите, что заминка в регистрации НН может сыграть злую шутку также и с самим покупателем. Каким образом? Просрочка в регистрации влечет для покупателя отложенный (!) НК. Напомним, что НК покупатель может отразить только в периоде регистрации НН и при условии, что с даты составления НН не прошло 180 календарных дней ( п. 198.6 НКУ). Зачем вам эта неприятность?

Так что без проволочек сообщите о случайной отмене продавцу и дожидайтесь регистрации НН. И не переживайте: из-за ошибочной отмены НН не пропадет. Возможности программного обеспечения позволяют продавцу эту НН зарегистрировать (и даже при необходимости ее данные подкорректировать). Тогда после регистрации продавцом НН вы всегда сможете ее получить от продавца либо извлечь эту НН из ЕРНН (в порядке, оговоренном абзацем пятым п. 201.10 НКУ).

 

 

Если не доходят зарегистрированные НН/РК

От контрагентов не доходят зарегистри- рованные НН/РК. Что нам делать?

Какой запрос в ЕРНН послать?

 

Не беспокойтесь. Получать электронные НН можно прямо из ЕРНН. Всю процедуру описывает абзац пятый п. 201.10 НКУ. Для получения НН/РК из ЕРНН покупатель направляет электронный запрос в ЕРНН (по форме «Запит щодо отримання відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних (J/F1300103)»). На него покупателю придет электронный ответ о регистрации в ЕРНН вместе с НН/РК в электронном виде.

В частности, по этому запросу можно получать сведения об НН/РК:

— зарегистрированных на конкретную дату;

— по списку документов (например, по какому-либо контрагенту).

Важно! Чтобы получить не только информацию о регистрации НН/РК в ЕРНН, но и сами НН/РК в электронном виде, поставьте в нижней части этого запроса отметку в поле «Імпорт документу з квитанцією». Тогда вы сможете получить извлечение из ЕРНН вместе с зарегистрированными НН/РК.

На отправленный запрос плательщику придет извлечение из ЕРНН по форме «Витяг з Єдиного реєстру податкових накладних (J/F1400103)» и  непосредственно НН/РК в электронном виде. Такие НН считаются зарегистрированными и полученными от продавца ( п. 201.10 НКУ).

Впрочем, некоторое программное обеспечение позволяет продавцу самостоятельно отправлять НН/РК покупателям. В таких случаях есть возможность получать зарегистрированные НН/РК прямо от продавца.

 

 

Штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК в ЕРНН

Грозят ли штрафы за несвоевременную (позже 15 календарных дней) регистрацию НН в ЕРНН в период с 1 февраля до 1 июля 2015 года?

 

Да, с 1 февраля 2015 года за несвоевременную регистрацию НН/РК в ЕРНН предусмотрены штрафные санкции по  ст. 1201 НКУ. Но сделаем кое-какие оговорки.

Во-первых, штрафы налагают за запоздалую регистрацию/нерегистрацию тех НН, которые выдаются (!) покупателям (см. название ст. 1201 НКУ). Поэтому за нерегистрацию, скажем, итоговых, выписанных самому себе и т. п. НН штрафы не грозят (разве что за это может налагаться админштраф как за нарушение порядка ведения налогового учета по  ст. 1631 КоАП). Заметьте также, что за запоздалую регистрацию «уменьшающего» РК расплачиваться штрафом будет покупатель (ведь он обязан регистрировать такой РК*, п. 22 Порядка № 957).

* Исключение — «уменьшающие» РК к «старым» НН (составленным до 01.02.2015 г.) — их регистрирует продавец.

Во-вторых, штрафы исчисляют от суммы НДС в НН/РК. А значит, «льготные» НН выпадают из-под штрафов. Ведь если нет НДС в НН, то невозможно применить и штраф.

А в-третьих, в переходном (тестовом) периоде (с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г.) плательщиков освободили от «минимального» из штрафов. То есть в это время 10 % штраф за запоздалую регистрацию НН/РК не налагается ( п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Напомним, это штраф за просрочку в регистрации до 15 дней (т. е. если после 15 дней, отведенных на регистрацию, НН/РК зарегистрировали в следующие 15 календарных дней). По сути — штраф за регистрацию НН/РК с 16-го по 30-й календарный день за днем выписки.

Поэтому в переходное время — до 1 июля 2015 года — регистрировать НН/РК, не опасаясь штрафов, можно в течение 30 календарных дней, следующих за днем выписки НН/РК. Иначе за регистрацию с 31 дня и позже (нерегистрацию НН/РК) наложат 20 — 50 % штраф.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше