Общие правила регистрации НН и РК остались без изменений. В то же время продлен срок регистрации в ЕРНН НН и РК, дата составления которых приходится на период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г. (включительно).
НН и РК, которые по состоянию на 29.07.2015 г. не зарегистрированы в ЕРНН и по которым по состоянию на указанную дату истек предельный срок их регистрации (с даты составления прошло 180 календарных дней), не могут быть зарегистрированы в ЕРНН после 29.07.2015 г. и включены в состав налогового кредита.
Пример 1: НН с датой составления 15.01.2015 г., которая до 29.07.2015 г. не была зарегистрирована в ЕРНН, начиная с 29.07.2015 г. не может быть зарегистрирована в ЕРНН и включена в состав налогового кредита.
Пример 2: НН с датой составления 10.08.2015 г., которая была зарегистрирована в ЕРНН 10.11.2015 г., может быть включена покупателем в состав налогового кредита не позднее чем через 365 календарных дней, начиная с 10.08.2015 г., но не ранее ноября 2015 года, т. е. в период с ноября 2015 года по август 2016 года.
Кроме того, при нарушении сроков регистрации в ЕРНН НН и РК, составленных до 1 октября 2015 года, штрафные санкции (10, 20, 30 и 40 процентов) не применяются.
Подробнее обо всем этом читайте на с. 4 сегодняшнего номера.
Изменениями в п. 198.5 НКУ предусмотрено, что плательщик налога, использующий приобретенные товары/услуги в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности, обязан начислить налоговые обязательства. Также он должен составить сводную налоговую накладную по таким приобретениям.
Первая сводная НН по таким операциям может быть составлена до 31.07.2015 г. включительно.
Рекомендации по заполнению табличной части такой НН:
в графе 2 «Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання, оплати)» указывается дата составления такой НН (не позднее последнего дня отчетного периода);
в графе 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» могут указываться номера и даты НН, полученных по необъектным или нехозяйственным приобретениям;
графа 4 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» не заполняется;
в графе 5.1 «Умовне позначення» указывается «грн.»;
графы 5.2, 6, 7, 10, 11 и 12 не заполняются;
в графах 8 и/или 9 указывается стоимость, на которую начисляется НДС;
в графе 13 указывается общая стоимость по всем перечисленным в графе 2 НН, указанная отдельными строками в графах 8 и/или 9;
в разделе ІІІ НН «Податок на додану вартість» в графах 8, 9 и 10 указывается сумма НДС, исчисленная по соответствующей ставке;
в разделе ІV «Загальна сума з ПДВ» в графах 8, 9 и 10 указывается общая сумма операций.
Если плательщик в течение отчетного периода приобретал товары/услуги с НДС как для использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения, так и для использования в операциях, освобожденных от налогообложения, то в таком случае составляются две сводные налоговые накладные:
одна НН — на сумму налоговых обязательств, начисленных на стоимость товаров/услуг, использованных в операциях, освобожденных от налогообложения;
вторая НН — на сумму налоговых обязательств, начисленных на стоимость товаров/услуг, использованных в операциях, не являющихся объектом налогообложения.
В верхней левой части таких НН указывается соответствующая отметка «Х» и соответствующий тип причины (08, 09 соответственно).
