Темы статей
Выбрать темы

Торговля через Интернет для ФЛП: выбираем группу единого налога*

Ольховик Ольга, налоговый эксперт
Планирую осуществлять торговлю через интернет-магазин. Подскажите, пожалуйста, может ли торговлю через Интернет осуществлять ФЛП — плательщик единого налога? Если да, то какую группу единого налога следует выбрать?

* Подробнее о деятельности интернет-магазинов и нюансах их налогообложения см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 101.

Предприниматель — плательщик единого налога (ЕН) имеет право осуществлять торговлю через Интернет. Для такой деятельности может быть выбрана вторая или третья группа ЕН.

Давайте рассмотрим, какие нюансы следует учесть предпринимателю, планирующему осуществлять торговлю через интернет-магазин.

Начнем с того, что торговля через Интернет не запрещена физическим лицам — предпринимателям — плательщикам ЕН, но следует учитывать общие ограничения, установленные гл. I разд. XIV НКУ.

Так, например, плательщик ЕН не имеет права осуществлять продажу подакцизных товаров ( п.п. 3 п.п. 291.5.1 НКУ), реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней ( п.п. 4 п.п. 291.5.1 НКУ), продажу предметов искусства и антиквариата ( п.п. 9 п.п. 291.5.1 НКУ), независимо от того, осуществляется такая продажа через Интернет или каким-либо другим способом.

На что обратить внимание при выборе группы ЕН?

Предприниматель, осуществляющий торговую деятельность через Интернет, не может быть плательщиком ЕН первой группы, так как плательщики первой группы могут осуществлять розничную торговлю исключительно с торговых мест на рынках ( п.п. 1 п. 291.4 НКУ).

В то же время такой предприниматель имеет право выбрать как вторую, так и третью группу ЕН.

Конечно, учитывая то, что налоговая нагрузка на ФЛП — плательщика ЕН второй группы гораздо меньше**, наиболее привлекательным вариантом является именно она.

** Единщик второй группы платит ЕН по фиксированной ставке в пределах 20 % размера минимальной заработной платы ( п.п. 2 п. 293.2 НКУ). В то время как единщик третьей группы должен платить этот налог в размере 2 % (для единщиков-НДСников) или 4 % (для единщиков — неплательщиков НДС) своего дохода ( пп. 1,2 п. 293.3 НКУ).

Однако, перед тем как сделать выбор в пользу второй группы, нужно учесть следующие факторы:

1. Объем дохода ФЛП на второй группе ЕН не может превышать 1,5 млн грн. за календарный год.

Если будет допущено превышение, предприниматель обязан к сумме такого превышения применить ставку ЕН в размере 15 % ( п.п. 1 п. 293.4 НКУ). Кроме того, до 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение, предприниматель должен подать заявление о переходе на третью группу ЕН или об отказе от применения упрощенной системы налогообложения ( п.п. 2 п. 293.8 НКУ).

2. Количество наемных работников единщика второй группы, одновременно находящихся с ним в трудовых отношениях, не может превышать 10 человек.

Если данный критерий нарушен, предприниматель обязан перейти на уплату других налогов и сборов с первого числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором допущено такое нарушение ( п.п. 6 п.п. 298.2.3 НКУ).

3. Предприниматели — плательщики ЕН второй группы имеют право оказывать услуги только населению и единщикам.

Данное ограничение может стать существенным для многих интернет-магазинов, ведь практически каждый интернет-магазин оказывает сопутствующие продаже товара услуги (например, доставка товара, услуги по установке, подключению, другие сервисные услуги***). Кроме того, интернет-магазин может оказывать услуги по размещению рекламы на своем сайте. Если ФЛП — собственник интернет-магазина является плательщиком ЕН второй группы, оказание таких, как, впрочем, и любых других, услуг общесистемщику для него запрещено.

*** Если это не выполнение законодательно установленных гарантий при продаже товара

В то же время стоит отметить: если стоимость сопутствующих услуг включена в стоимость товара, считать, что такая услуга оказана покупателю, нельзя. В таком случае покупатель просто приобретает товар на определенных договором условиях.

Если данное ограничение нарушено, предприниматель — единщик второй группы применяет ставку ЕН 15 % к доходу от услуг, оказанных общесистемщикам ( п.п. 5 п. 293.4 НКУ), а также должен перейти на уплату других налогов и сборов с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность ( п.п. 9 п.п. 298.2.3 НКУ).

Если рассмотренные ограничения и ответственность за их нарушение не пугают, можете смело останавливать свой выбор именно на второй группе ЕН. Если же планируется, что деятельность будет выходить за установленные для второй группы рамки, возможно, более подходящий вариант для вас — третья группа ЕН.

Предприниматель — единщик третьей группы может иметь неограниченное количество наемных работников, а его доход за календарный год не может превышать 20000000* грн. ( п.п. 3 п. 291.4 НКУ). По видам деятельности для единщика третьей группы действуют только общие запреты, установленные для упрощенной системы налогообложения. Кроме того, единщик третьей группы может быть плательщиком НДС, что может быть выгодно, если предприниматель планирует работать с поставщиками/покупателями — плательщиками НДС.

* Если, конечно, намерения Минфина об уменьшении на порядок этой величины не воплотятся в жизнь (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 100, с. 6).

После того, как выбор группы ЕН осуществлен, не забудьте уделить внимание выбору КВЭД. Предпринимателю, который планирует осуществлять торговлю через интернет-магазин, следует обязательно зарегистрировать КВЭД 47.91, для доставки** — 53.2; если планируете размещать рекламу на своем сайте обязательно добавьте рекламный КВЭД 73.11. Ведь доход от деятельности, отсутствующей в реестре плательщиков ЕН, облагается по ставке 15 % (для единщиков второй группы) и требует перехода на общую систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором допущено такое нарушение ( п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ).

** Если доставка выделяется в договоре, первичных документах и имеет отдельную стоимость.

Также обратим внимание на то, что независимо от группы ЕН, если доход интернет-магазина за календарный год превышает 1 млн грн., ФЛП должен применять РРО при осуществлении наличных расчетов с покупателями.

Помните также, что плательщики ЕН имеют право осуществлять расчеты исключительно в денежной форме (наличной или безналичной) ( п. 291.6 НКУ). Поэтому расчет электронными деньгами для единщиков запрещен.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше