Отметим самые важные моменты:
1. Для наших читателей не будут секретом сроки подачи декларации по налогу на прибыль за 2014 год: «годовики» ее подают до 2 марта 2015 года, «квартальщики» — до 9 февраля 2015 года. Те налогоплательщики, которые по состоянию на 31 декабря 2014 года находились на консолидированной уплате налога, предоставляют консолидированную декларацию и расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога за 2014 год, как и в прошлом году, по месту регистрации юридического лица и обособленных подразделений.
2. Уплата ежемесячных авансовых взносов в январе — декабре 2015 года и январе — мае 2016 года осуществляется налогоплательщиками с годовым доходом, который учитывается при определении объекта налогообложения и превышает десять миллионов гривень. Напомним, что мы приходили к такому же выводу («Налог на прибыль: авансовые взносы» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 6, с. 10).
3. Сумма не учтенного в уменьшение налога на прибыль остатка авансовых взносов при выплате дивидендов отражается в строке 13.5.2 приложения ЗП к налоговой декларации по налогу на прибыль за 2014 год. Она будет учтена в уменьшение начисленной суммы налога на прибыль в декларации по налогу на прибыль 2015 года при определении ежемесячных авансовых взносов, подлежащих уплате в следующем двенадцатимесячном периоде.
4. В Расчете налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль за 2014 год определение ежемесячных авансовых взносов, подлежащих уплате в марте 2015 — мае 2016 года, не осуществляется. Общая сумма таких авансовых взносов определяется в целом по налогоплательщику — юридическому лицу в налоговой декларации, которая подается таким лицом за 2014 год.
При этом ежемесячные авансовые взносы уплачиваются следующим образом:
— в январе — феврале 2015 года, как и в прошлом году, — по месту регистрации головного предприятия и его обособленных подразделений;
— начиная с марта 2015 года — только по месту регистрации головного предприятия (юридического лица) в сумме, рассчитанной в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период — 2014 год.
5. Новые правила уплаты авансового взноса при выплате дивидендов (п.п. 57.11.2 НКУ) применяются начиная с выплат дивидендов в 2015 году по итогам предыдущих лет.
