Темы статей
Выбрать темы

База НДС для торговцев

Адамович Н., Клыженко Я., Костюк Д., Мирошниченко В., Нестеренко М., Павленко А., Савченко Е., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевская О., Хмелевский И.
Считать ли расходы на доставку (ТЗР) частью цены приобретения или их можно отбросить при расчете минимальной базы для налоговых обязательств по НДС?
минимальная база

ТЗР придется учесть при расчете минимальной базы для налоговых обязательств по НДС, но не всегда.

С 01.01.2015 г. база обложения НДС при поставке товаров/услуг должна быть не ниже цены приобретения таких товаров/услуг (п. 188.1 НКУ).

С одной стороны, можно считать, что цена приобретения и расходы на доставку — это разные показатели (такое разграничение можно было увидеть в п. 138.6 НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г.).

С другой стороны, вряд ли налоговики согласятся с этим. Думаем, что рассматривать цену приобретения они будут исходя из балансовой стоимости товаров. То есть из всего, что зайдет в первоначальную стоимость (ПС) товара. А она как раз и состоит не только из суммы, уплаченной поставщику (за минусом непрямых налогов), но и ТЗР, суммы ввозной пошлины, сумм непрямых невозмещаемых налогов, а также прочих расходов (п. 8 П(С)БУ 9). Подробнее о наполнении ПС см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 20, с. 20.

Следовательно, при продаже товаров для расчета минимальных НО ориентируемся на первоначальную стоимость товара (то, что попало на субсчет 281).

Обратите внимание! Повезет, по-видимому, остаться без ТЗР в цене приобретения только тем субъектам хозяйствования, которые их не включают прямо в себестоимость, а учитывают на отдельном субсчете и в конце месяца списывают по среднему проценту (п. 9 П(С)БУ 9).

Таким образом, если вы используете прямой метод учета ТЗР, то их (в составе своей ПС) все-таки придется учесть при расчете минимальной базы НДС. Если же учет ТЗР ведете по среднему проценту (без захода на субсчет 281), то они останутся в стороне. Вычислять ТЗР, приходящиеся на определенный товар из среднего показателя, — бессмысленная затея.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше