На дату поступления предоплаты определяем налоговые обязательства по договорной стоимости. В конце месяца, зная себестоимость, проверяем налоговые обязательства.
Определить фактическую производственную себестоимость производитель продукции может только в конце месяца. Как правило, последними в ее формировании поучаствуют распределенные (на последнюю дату месяца) общепроизводственные расходы. Важно! Себестоимость реализованной продукции в счет не берите (см. выше).
Получив предоплату за продукцию, когда ее себестоимость еще неизвестна, ничего не остается, как начислять налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости (пользуясь абзацем первым п.п. 188.1 НКУ). Ведь первое событие наступило, и от него не уйти (п.п. «а» п. 187.1 НКУ).
Но чтобы выполнить и условие абзаца второго п. 188.1 НКУ (база НДС не ниже себестоимости), в последний день месяца — на дату определения себестоимости продукции — необходимо обязательно пересмотреть налоговые обязательства, начисленные по предоплате.
Если окажется, что себестоимость продукции будет выше договорной стоимости, то на возникшую разницу придется доначислить налоговые обязательства по НДС. Обратите внимание! Налоговую накладную, составленную по предоплате и переданную покупателю, корректировать не нужно (РК к ней не выписываем). В этой ситуации составляем налоговую накладную для себя на сумму превышения себестоимости над договорной стоимостью продукции (ставим причину «17») и регистрируем ее в ЕРНН.
Если же себестоимость окажется ниже договорной стоимости продукции, то доначислять налоговые обязательства и выписывать дополнительную НН не нужно.
