Рискнем предположить, что речь идет о ежемесячном авансовом взносе. И вызван вопрос, видимо, появлением в НКУ с 01.01.2015 г. нового критерия для уплаты ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль — 20 млн грн. Если раньше авансы уплачивали те, у кого сумма дохода за последний годовой отчетный период составила 10 млн грн. и более, то сейчас критерий повысили вдвое, причем ориентироваться нужно на бухгалтерский доход.
Однако новый критерий будет работать не скоро. Дело в том, что ежемесячный авансовый взнос на 2015 год (уплачивается с марта 2015 года по май 2016 года) рассчитывается по старым правилам по декларации за 2014 год (п. 9 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). А значит, ориентироваться на критерий «20 млн грн.» следует при определении авансовых взносов в декларации за 2015 год. Сами же эти авансы будут уплачиваться с июня 2016 года по май 2017 года.
Таким образом, ваше предприятие, превысившее в 2014 году критерий 10 млн грн., обязано уплачивать авансовые взносы с марта 2015 года по май 2016 года (по старым правилам). Такой вывод следует из письма ГФСУ от 29.01.2015 г. № 2707/7/99-99-19-02-01-17 ( «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 12, с. 5). Что касается периода январь — февраль 2015 года, то здесь все без изменений: если вы уплачивали этот аванс в 2014 году исходя из показателей декларации за 2013 год, то вы должны его уплачивать и в январе — феврале 2015 года.
Если же вопрос был вызван уплатой авансового взноса при выплате дивидендов, то она не зависит от суммы дохода за последний годовой отчетный период. Этот авансовый взнос уплачивается всеми одинаково, причем начиная с 01.01.2015 г. — по новым правилам (подробнее см. на с. 19).
