С 01.01.2015 г. в налоговом учете объектом налогообложения стал финансовый результат, определенный по правилам бухгалтерского учета. А у крупных плательщиков (с годовым доходом более 20 млн грн.) он еще и с проведением корректировок на разницы (п.п. 134.1.1 НКУ).
Для операций с валютой НКУ не предусматривает каких-либо отдельных корректировок на разницы. Поэтому учет покупки/продажи валюты ведем только в бухучете по правилам П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов». Выделим их:
1) при покупке/продаже валюты разницу между курсом межбанка и курсом НБУ либо показываем в расходах (на субсчете 942), либо зачисляем в доходы (на субсчет 711);
2) на балансе стоимость инвалюты должна отражаться по курсу НБУ — или на дату отчетного баланса, или на дату осуществления операции в зависимости от того, какая дата наступила позже. Если курс НБУ изменился (смотрим его на дату баланса — на конец дня такой даты, а при продаже валюты — на начало дня даты осуществления операции), вам придется определять курсовые разницы: положительную зачисляем в доход (на субсчет 714), а отрицательную ставим в расходы (на субсчет 945);
3) сумма комиссионного вознаграждения банка в связи с приобретением валюты включается в состав административных расходов (на счете 92).
Учтите! Еще в прошлом году юрлица обязаны были при покупке валюты платить пенсионный сбор. В бухучете сумма уплаченного сбора шла в административные расходы. С 01.01.2015 г. юрлица плательщиками инвалютного пенсионного сбора уже не являются.
Подробнее о покупке/продаже валюты см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 52, с. 19 и № 66, с. 20.
