* Здесь и далее — фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Отчет в ФНС: кратко о главном
Каждый год бухгалтеры несут в ФНС Ведомость распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности (далее — Ведомость распределения). Ее форма приведена в приложении 3 к Порядку отнесения страхователей к классу профессионального риска производства с учетом вида их экономической деятельности и проведения проверок достоверности поданных страхователями сведений о видах экономической деятельности (в том числе основной), утвержденному постановлением правления ФНС от 30.11.2010 г. № 30 (далее — Порядок № 30).
Поверьте, эта Ведомость нужна ФНС не ради праздного любопытства. Дело в том, что ее показатели влияют на класс производственного риска, к которому отнесено ваше предприятие. А от него, в свою очередь, зависит размер начисляемого вами ЕСВ.
Ежегодно ФНС осуществляет пересмотр с начала текущего года принадлежности страхователя к классу профессионального риска производства по основному виду экономической деятельности. Для этого ему и нужна ваша Ведомость распределения.
Но прежде чем перейти к порядку ее заполнения, приведем экспресс-ответы на вопросы, касающиеся подачи Ведомости (см. в табл. 1).
Таблица 1. Экспресс-ответы на «ведомостные» вопросы
| Вопрос | Ответ |
| 1 | 2 |
| Кто обязан подавать Ведомость распределения? | Все страхователи* независимо от избранной системы налогообложения и количества наемных работников (п. 3.10 Порядка № 30). К ним относятся в частности (разд. ІІ Порядка № 30): |
| * Возьмите на заметку! ФНС настаивает, чтобы Ведомость распределения подавали не только субъекты хозяйствования, которые являются работодателями на момент ее подачи, но также и те, кто хоть раз в своей деятельности использовал наемный труд. | |
| В какой срок? | Один раз в год до 25 января года, следующего за отчетным. Мы уже говорили, что в 2015 году 25 января припадает на выходной день. Несмотря на то, что возможность переноса предельного срока подачи отчета в таких случаях Порядком № 30 не предусмотрена, ФНС идет навстречу страхователям и готов принимать Ведомость распределения в ФНС до 26 января 2015 года (включительно). Соответствующая информация размещена на официальном сайте ФНС http://www.social.org.ua/view/4709 |
| Каким способом? | Отчет заполняете на бумаге и сдаете лично в ФНС по месту нахождения предприятия (проживания предпринимателя). Подача отчета по почте не предусмотрена ни Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности» от 23.09.99 г. № 1105-XIV, ни Порядком № 30. Вместе с тем ФНС разрешает подавать отчет по почте с уведомлением о вручении согласно Порядку оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденному постановлением КМУ от 28.07.97 г. № 799. В этом случае отчет считается поданным в день получения отделением почтовой связи от страхователя почтового отправления с Ведомостью распределения (http://www.social.org.ua/view/4709) |
| Какими будут последствия для плательщика ЕСВ, если изменен класс профриска? | Если изменение основного вида экономической деятельности повлекло: |
| * Об изменении работодателю класса профриска ФНС уведомит ГНИ, а та, в свою очередь, госрегистратора и Пенсионный фонд в порядке взаимного обмена информацией. | |
| Чем может аукнуться неподача Ведомости? | За неподачу или несвоевременную подачу Ведомости распределения должностным лицам предприятий и предпринимателям, использующим наемный труд, грозит админштраф от 136 до 255 грн. |
Помните! Работодатели, у которых есть задолженность по взносам в ФНС (взимались до 01.01.2011 г.), дополнительно до 25.01.2015 г. подают квартальный отчет по форме приложения к постановлению правления ФНС от 30.11.10 г. № 31 («Звіт щодо сплати заборгованості зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України»).
Ручки в руки: заполняем Ведомость распределения
Начнем с общих моментов. Ведомость распределения заполняем на украинском языке. Данные вносим шариковой ручкой синими или черными чернилами. Избегаем помарок и исправлений! Если строку не заполняем из-за отсутствия операции, ее обязательно прочеркиваем! Ведомость подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия (при наличии должности) или сам предприниматель.
Показатели в Ведомость распределения вносим, используя данные бухгалтерской отчетности за 2014 год. Подробности приведем в табл. 2.
Таблица 2. Правила заполнения Ведомости распределения
| Показатель | Пояснение |
| Графа 1 | Укажите код* каждого вида экономической деятельности, которые вы фактически осуществляли в 2014 году и от которых получали доход |
| * Учтите: коды и названия видов экономической деятельности (см. ниже) вносим согласно Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденной приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 457. | |
| Графа 2 | Впишите название каждого вида экономической деятельности, который вы фактически осуществляли в 2014 году и от которого получали доход |
| Графа 3 | Внесите показатель среднеучетного количества штатных работников (далее — СКШР) по каждому виду экономической деятельности и в целом за 2014 год. |
| Графа 4 | Укажите в процентах удельный вес СКШР по каждому виду экономической деятельности в общем СКШР. Для этого используем формулу: (гр. 3 / «Усього» по гр. 3) х 100. Этот показатель также указываете в целых единицах. |
| Графа 5 | Укажите объем реализованной продукции, работ, услуг (без НДС, акциза) по каждому виду экономической деятельности и в целом за 2014 год. |
| Графа 6 | Укажите в процентах удельный вес объема реализованной продукции (работ, услуг) по соответствующему виду экономической деятельности в общем объеме реализации. Принцип расчета аналогичен графе 4: (гр. 5 / «Усього» по гр. 5) х 100. |
Рассчитываем СКШР для Ведомости
Как это сделать? На раз, два, три!
Делаем «раз» — определяем СКШР за каждый календарный день месяца, включая выходные, праздничные и нерабочие дни.
Сначала определяем дневной СКШР по каждому виду экономической деятельности. Для этого возьмем данные Табеля учета использования рабочего времени (форма № П-5).
Нюанс. Если один человек участвует в нескольких видах деятельности, его включаем в тот вид деятельности, которым он занят больше. Количество штатных работников в выходной, праздничный и нерабочий день принимаем на уровне учетной численности работников за предыдущий рабочий день (п.п. 3.2.1 Инструкции № 286).
Сложив дневной СКШР по каждому виду деятельности, получаем общий дневной СКШР.
Делаем «два» — определяем СКШР за каждый календарный месяц 2014 года.
Для начала рассчитываем месячный СКШР по каждому виду деятельности. Как? Суммируем показатели СКШР за каждый календарный день месяца (с 1 по 30 (31, 28) число) и делим полученную сумму на число календарных дней месяца.
Учтите: если ваше предприятие было создано в середине месяца, чтобы определить СКШР за первый неполный месяц работы, разделите сумму учетного количества штатных работников за все дни работы предприятия в отчетном месяце на число календарных дней в отчетном месяце (пример в п.п. 3.2.4 Инструкции № 286).
Сложив месячные СКШР по каждому виду деятельности, получаем общий СКШР за каждый календарный месяц прошлого года.
Делаем «три» — рассчитываем показатель СКШР за весь 2014 год. Вначале по каждому виду деятельности суммируем показатели СКШР за каждый календарный месяц и делим полученную сумму на 12 месяцев (п.п. 3.2.5 Инструкции № 286).
Внимание! Предприятия, которые отработали неполный год (например, вновь созданные или сезонные), берут в расчет только месяцы работы, но результат все равно делят на 12 (п.п. 3.2.6 Инструкции № 286).
Полученный годовой СКШР по каждому виду деятельности впишем в соответствующую графу 3 Ведомости распределения. Затем сложим СКШР за год по каждому виду деятельности и получим общий годовой СКШР.
Чтобы себя проверить, полученные показатели сравните с данными графы 2 сроки 1040 статотчетности по форме 1-ПВ «Звіт з праці» (месячная).
А теперь давайте рассмотрим порядок заполнения Ведомости расчета на примере.
Пример. Предприятие осуществляет два вида экономической деятельности:
— изготавливает одежду из кожи (код 14.11);
— изготавливает изделия из меха (код 14.20).
Объем реализованной продукции в 2014 году составил 8340020 грн., из них от реализации одежды из кожи получено 6354420 грн., а от реализации изделий из меха — 1985600 грн.
СКШР, занятых изготовлением:
— одежды из кожи, за 2014 год — 25 человек;
— изделий из меха, за 2014 год — 2 человека.
Пример заполнения Ведомости распределения смотрите на рисунке ( с. 31).
выводы
-
Ведомость распределения за 2014 год подайте в ФНС не позднее 23 января 2015 года, так как 25-е — выходной. Хотя в этом году ФНС не против принять ее и 26 января.
Показатели Ведомости распределения могут повлиять на класс производственного риска, к которому отнесено предприятие, а следовательно, и на размер начисляемого ЕСВ.
- За неподачу или несвоевременную подачу Ведомости распределения должностным лицам предприятий и предпринимателям, использующим наемный труд, грозит админштраф от 136 до 255 грн.
