Кому нужно отчитаться?
По общему правилу отчет по ЕСВ «за себя» подают все предприниматели, которые весь или часть 2014 года работали на едином налоге. Исключение:
— ФЛП-единоналожники, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону* пенсию или социальную помощь. Эти предприниматели освобождены от уплаты ЕСВ «за себя», но при наличии у них желания могут стать плательщиками ЕСВ на условиях добровольного участия (ч. 4 ст. 4 Закона № 2464). Если же такого желания у них не было и они весь 2014 год не платили ЕСВ «за себя», то подавать пустой отчет по ЕСВ «за себя» не нужно;
— единоналожники без наемных работников, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. На весь срок военной службы они освобождены от обязанности начислять и перечислять в бюджет ЕСВ и отчитываться по ЕСВ «за себя» (см. абзац первый п. 92 ч. 2 разд. VIII Закона № 2464).
* ПФУ и ГФСУ не признают пенсионерами по возрасту чернобыльцев и лиц, работающих в тяжелых условиях труда, которые вышли на пенсию раньше общего пенсионного возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058. По их мнению, такие пенсионеры-ЧПЕНы смогут не платить ЕСВ «за себя» только после достижения общего пенсионного возраста (см. подкатегорию 301.04.02 ЗІР ГФСУ, письмо ПФУ от 10.02.2014 г. № 3672/03-20). В Законе № 2464 такого ограничения нет, но пенсионерам на льготных условиях придется доказывать это в суде. Положительные судебные решения есть (см. определения от 21.11.2013 г. по делу № К/800/37752/13, от 15.05.2014 г. по делу № К/800/54245/13, ср. ), как, к сожалению, есть и противоположные им (см. постановления от 19.12.2013 г. по делу № К/800/33732/13, от 19.12.2013 г. по делу № К/800/38274/13 и от 14.01.2014 г. по делу № К/800/33413/13).
Если же вы «не попали под исключение», то отчитаться придется независимо от того, осуществляли вы предпринимательскую деятельность в отчетном году или нет, получали доход или год был убыточным. Ведь за каждый месяц работы на едином налоге должен быть уплачен ЕСВ в размере не ниже минимального страхового взноса. Чему он равен? Произведению минимальной заработной платы, установленной на соответствующий месяц (в 2014 году — 1218 грн.), и ставки ЕСВ.
Это же касается и предпринимателей-работодателей, которые в период военной службы продолжают вести предпринимательскую деятельность (через уполномоченное лицо). Льготы, установленные абзацем первым п. 92 ч. 2 разд. VIII Закона № 2464, на вас не распространяются. После демобилизации вам необходимо будет не только отчитаться по ЕСВ «за себя», но и уплатить ЕСВ «за себя» за каждый месяц работы на едином налоге за период военной службы.
В какой срок и по какой форме?
По ЕСВ, уплаченному «за себя», предприниматели отчитываются, подавая «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (форма № Д5 приведена в приложении 5 к Порядку № 454).
Предприниматель, который в 2014 года работал:
— только на едином налоге, заполняет в форме № Д5 титульный лист и таблицу 2;
— на общей системе налогообложения и на едином налоге — титульный лист, таблицу 1** (за период работы на общей системе налогообложения) и таблицу 2 (за период работы на едином налоге).
** О заполнении таблицы 1 отчета по форме № Д5 ср. см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 3 с. 44.
Этот отчет необходимо предоставить в орган ГНИ по месту взятия на учет. Если предприниматель в течение года менял место жительства, то форму № Д5 он подает в орган ГНИ по новому месту жительства.
Важно! Предельный срок подачи отчетности за 2014 год приходится на 9 февраля 2015 года.
Способы подачи отчета по форме № Д5 см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 3, с. 44.
Как заполнить?
Порядок заполнения титульного листа отчета по форме № Д5 был нами рассмотрен в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 3, с. 43. Поэтому далее поговорим о том, как единоналожнику заполнить графы таблицы 2 Отчета по форме № Д5.
Табл. Порядок заполнения таблицы 2 Отчета по форме № Д5
| Графа | Пояснение |
| Графа 2 | Указываем самостоятельно определенную предпринимателем сумму дохода, с которой он уплачивал ЕСВ в соответствующем месяце. Напомним, что такая сумма должна быть не меньше минимальной зарплаты соответствующего месяца* и не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ соответствующего месяца** |
| Графа 3 | Указываем ставку ЕСВ, которую единоналожник применял к доходу за соответствующий месяц |
| Графа 4 | Указываем в разрезе месяцев отчетного года суммы ЕСВ, которые подлежат уплате за соответствующий месяц (графа 2 х графу 3) |
| Графа 5 | Указываем количество дней болезни ФЛП, если он принимал участие в добровольном страховании в связи с временной потерей трудоспособности |
| Графа 6 | Указываем количество календарных дней временной нетрудоспособности единоналожницы в связи с беременностью и родами в отчетном году, если она принимала участие в добровольном страховании в связи с временной потерей трудоспособности |
| «У тому числі нараховано у розмірі» | Указываем суммы ЕСВ, начисленные за год, в разрезе ставок. Общая сумма начислений в разрезе ставок ЕСВ должна быть равна итоговой сумме графы 4 |
| *На протяжении всего 2014 года минимальная заработная плата в месячном размере была равна 1218,00 грн. **В 2014 году размер максимальной величины базы начисления ЕСВ был равен 20706,00 грн. | |
Пример. Заполним таблицу 2 формы № Д5 для предпринимателя, который весь 2014 год был плательщиком единого налога. Допустим, что ЕСВ он уплачивал в минимальном размере по ставке 34,7 % (договор на добровольное участие в соцстраховании не заключался).
| <…> Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування <…>
<…> | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Фрагмент заполненной таблицы 2 к отчету по форме № Д5
выводы
-
Единоналожники определяют базу начисления ЕСВ самостоятельно. Однако она не может быть меньше минимальной заработной платы и больше максимальной величины базы начисления ЕСВ.
-
По взносам, подлежащим уплате «за себя», единоналожник предоставляет в ГНИ отчет по форме № Д5 один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным.
- Расчет суммы ЕСВ, которую необходимо уплатить предпринимателю за период работы на едином налоге в отчетном году, производим в таблице 2 отчета по форме № Д5.
