Темы статей
Выбрать темы

Отчитываемся по налогу на прибыль за 2014 год: простые рецепты

Наталья Белова, налоговый эксперт
2014 год позади… Непростой и насыщенный событиями. Полный новшеств и перемен во всех сферах нашей жизни. Заставивший нас посмотреть на многое другими глазами и измениться. Но есть вещи, которые неподвластны никаким влияниям извне. И помнить о них надо, хоть камни с неба падай. Одна из них — необходимость предоставить декларацию по налогу на прибыль. Поэтому, чтобы легко и вовремя отчитаться, давайте хорошенько подготовимся к этому важному процессу — изучим до- сконально порядок составления и подачи декларации за 2014 год. Смело вперед, друзья!

Наступивший 2015 год не стал отставать от своего предшественника. Уже с 1 января он обрушил на нас с вами целую лавину налоговых изменений, в том числе и по налогу на прибыль. «Руку» к этому приложил Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

Тем не менее знайте главное: за истекший 2014 год декларацию по налогу на прибыль, как собственно и по другим налогам и сборам, нам нужно подать по старым привычным правилам и в старые сроки. А правила эти такие.

Форма декларации

Вначале порадуем. В отличие от прошлогодней налоговоприбыльной отчетной кампании, в этот раз у плательщиков не болит голова по поводу того, по какой форме подавать декларацию. За 2014 год, как и за 2013-й, они отчитываются по форме, которая утверждена приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 872.

Напомним, что декларация по налогу на прибыль состоит из:

— вступительной части;

— основной части;

— трех блоков для исправления самостоятельно выявленных ошибок;

— блока для расчета авансовых взносов;

— заключительной части. В ней плательщик, если нужно, приводит сведения о дополнениях к декларации и проставляет отметки о приложениях, которые подает вместе с ней. Таких приложений в комплекте — 14.

Декларацию заполняют нарастающим итогом с начала года в гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам (это предусматривает сама форма отчетности) и обязательно на украинском языке (см. письмо ГНАУ от 07.03.2012 г. № 8971/К/18-4013 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 51, с. 20 и консультацию в подкатегории 135.02 БЗ).

Разумеется, декларация должна содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в пп. 48.3 и 48.4 НКУ.

Какими способами можно подать декларацию

Чтобы предоставить декларацию налоговикам, вы можете использовать один из способов, которые предлагает п. 49.3 НКУ:

а) подать ее лично или через уполномоченное на это лицо. Кстати, полномочия лица, которое подает декларацию, и удостоверение его личности контролеры не проверяют (см. консультацию в подкатегории 135.02 БЗ). Правда, их не очень устраивает, когда отчетность подает посыльный или курьерская служба (см. письмо ГНСУ от 20.09.2011 г. № 1067/6/10-1015/3695 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 89, с. 15). Поэтому лучше выберите из п. 49.3 НКУ другой вариант, который налоговикам традиционно нравится;

б) отослать по почте с уведомлением о вручении и описью вложения. Только помните:

это нужно сделать не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока подачи декларации (п. 49.5 НКУ)

При выборе этого способа руководствуйтесь Порядком оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденным постановлением КМУ от 28.07.97 г. № 799;

img 1в) направить в электронной форме с соблюдением условий о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, установленном законодательством. При этом распечатанные оригиналы декларации на бумажных носителях подавать не нужно.

Если вы относитесь к крупным и средним предприятиям, то к вам особые требования — подать декларацию вы обязаны исключительно в электронном виде (п. 49.4 НКУ).

Возможно, вам нужно подать вместе с декларацией дополнительные документы, которые не имеют утвержденного электронного формата (стандарта)? Тогда предоставьте их контролерам отдельно в порядке, предусмотренном для подачи декларации в бумажном виде.

В какие сроки подавать декларацию

Сроки подачи годовой декларации зависят от того, кем являлся в 2014 году плательщик — «квартальщиком» или «годовиком».

«Квартальщик», т. е. плательщик, который подавал внутригодовые декларации в квартальные сроки, должен отчитаться за год не позднее 9 февраля 2015 года (п.п. 49.18.3 и п. 49.19 НКУ). В таком случае он проставляет отметку в ячейке «Рік1». Соответственно, сумму начисленного налога уплачивает не позднее 19.02.2015 г.

«Годовик» подает декларацию один раз по итогам года, поэтому отчитаться за год должен не позднее 2 марта 2015 года. Вообще-то предельный срок подачи годовой декларации — 01.03.2015 г., но он приходится на воскресенье, поэтому переносится на понедельник 02.03.2015 г. В этом случае поставьте отметку в ячейке «Рік2». Задекларированную сумму налога уплатите не позднее 11.03.2015 г.

К сведению предприятий, находящихся в зоне АТО: для вас сроки подачи декларации могут быть продлены. Об этом сообщает Миндоходов в письме от 07.07.2014 г. № 16042/7/99-99-19-03-02-17.

Как этим воспользоваться? Первым делом получите сертификат Торгово-промышленной палаты Украины (далее — ТПП). Именно он освобождает субъекта хозяйствования от ответственности за невыполнение (ненадлежащее выполнение) обязательств.

Затем составьте в произвольной форме письменное заявление о продлении сроков подачи декларации и приложите к нему сертификат ТПП. Подайте этот комплект в налоговый орган по своему местонахождению в течение 30 календарных дней после окончания обстоятельств непреодолимой силы.

Если налоговики дадут «добро», то штрафы в течение сроков продления подачи деклараций к вам применять не будут. Подробнее о том, как действовать в подобных форс-мажорных условиях, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 100, с. 5.

Тем предприятиям, которые на проблемной территории все же имеют возможность вести хоздеятельность и подавать отчетность вовремя, стоит взять на заметку вот что. Ваши налоговики согласно приказу ГФСУ «О перемещении и окончании простоя» от 07.11.2014 г. № 256 должны быть перемещены в населенные пункты, где органы государственной власти осуществляют свои полномочия в полном объеме. То есть они теперь расположатся по новым адресам.

Пока они не переехали, функциональные обязанности по обслуживанию плательщиков, состоящих на учете в таких налоговых органах, выполняют территориальные органы ГФСУ, перечисленные в приложении к приказу № 256.

Сведения о том, где теперь разместился обслуживающий вас налоговый орган, вы можете найти на сайте ГФСУ в разделе «Інформація для Сходу України» (http://sfs.gov.ua/diyalnist-/zakonodavstvo-pro-diyalnis/nakazi-pro-diyalnist/63367.html).

Поэтому имейте в виду: если ваша налоговая еще не перебралась на спокойную территорию и ее обязанности временно выполняет другой территориальный орган ГФСУ, предоставить налоговоприбыльную декларацию вы должны именно ему. Тем не менее в «шапке» такой декларации в качестве контролирующего органа, в который она подается, все равно укажите свою налоговую, т. е. ту, где зарегистрированы как плательщик.

Обратите внимание: с 2015 года ряды «квартальщиков» поредеют

Однозначно на этот статус может претендовать предприятие, у которого в прошлогодней декларации был «0» или «минус» и которое в I квартале текущего года получило прибыль. Оно обязано, как и прежде, с первого полугодия стать «квартальщиком» — подавать декларацию и уплачивать налог на прибыль по итогам первого полугодия, трех кварталов и года (абз. восьмой п. 57.1 НКУ). ср.

А вот те предприятия (с доходом за прошлый год 10 млн грн. и более), которые уплачивают ежемесячные авансы, но по итогам I квартала 2015 года не получат прибыль или сработают в убыток, под вопросом. С одной стороны, ст. 57 НКУ теперь ничего не говорит о возможности подачи ими квартальной декларации. С другой — переходные положения НКУ все-таки устанавливают применение старых правил уплаты аванса вплоть до мая 2016 года. Однако уплата аванса и подача декларации — это, как говорят в Одессе, две большие разницы ☺. Придется ждать официальных разъяснений.

Куда подавать декларацию, если предприятие сменило местонахождение

Плательщику, сменившему дислокацию, придется платить налог по старому месту регистрации до конца текущего бюджетного года (п.п. 10.13 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г. № 1588). Причина в ч. 8 ст. 45 Бюджетного кодекса Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VI.

Сюда же они до конца года продолжают подавать и налоговые декларации (отчеты, расчеты)

Об этом напоминают специалисты налогового ведомства в консультации в подкатегории 119.06 БЗ.

Так что, если вы в прошлом году переехали в другой административный район, то декларацию по налогу на прибыль за 2014 год подайте налоговикам еще по старому местонахождению.

Исключение составляют предприятия, которые перебрались из зоны АТО или с временно неконтролируемой территории. Им п. 5 приказа Министерства финансов Украины «Об утверждении Изменений к Порядку учета плательщиков налогов и сборов» от 14.11.2014 г. № 1127 позволяет уплачивать налоги и подавать отчетность по новому местонахождению с даты взятия на учет в новом налоговом органе. Это подчеркивают налоговики в консультации в подкатегории 119.14 БЗ.

Как отчитаться «новичку», зарегистрированному в 2014 году

Плательщики налога, которые зарегистрировались в течение 2014 года (вновь созданные), уплачивают налог на прибыль на основании годовой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году. Такой вывод следует из п. 57.1 НКУ.

При этом от них не требовалось:

— подавать промежуточные декларации за отчетные (налоговые) периоды (календарный квартал, полугодие и девять месяцев);

— уплачивать авансовые взносы.

Так что в общем случае вновь созданное предприятие, зарегистрированное в 2014 году, впервые должно отчитаться за свою деятельность с даты регистрации до конца 2014 года, подав декларацию по налогу на прибыль за год.

Как отчитаться плательщику, созданному в IV квартале 2013 года

У плательщиков налога на прибыль, зарегистрированных в IV квартале 2013 года, первый отчетный период закончился 2014 годом.

По правилу, установленному действовавшим до 01.01.2015 г. п.п. 152.9.2 НКУ, первый отчетный налоговый период у этих плательщиков состоял из неполного начального периода (с даты регистрации до последнего календарного дня 2013 года) и следующего за ним полного календарного периода (с первого числа по последнее включительно 2014 года).

Такие плательщики, хотя и не подпадают под определение вновь созданных с позиции п. 57.1 НКУ,

но так же, как и «новички», не платят авансовые взносы и подают декларацию по налогу на прибыль только по результатам года

Напомним: согласно п. 10 подразд. 4 разд. XX НКУ ставка налога на прибыль составляла:

— с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно — 19 %;

— с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно — 18 %.

Поэтому в данном случае вам нужно подать сразу две налоговоприбыльных декларации:

одну — по результатам налогового периода, который начался с даты регистрации в налоговом органе и закончился последним календарным днем 2013 года (с применением ставки 19 %);

вторую — по результатам 2014 года (с применением ставки 18 %).

Обе нужно предоставить в срок, предусмотренный для подачи годовой декларации за 2014 год, т. е. не позднее 2 марта 2015 года.

Как отчитываться производителям сельхозпродукции

Производители сельхозпродукции, определенные ст. 209 НКУ, подают декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового (отчетного) года. Этот период для них начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года (п.п. 137.4.1 НКУ).

То есть такие предприятия за годовой налоговый период (с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года) должны предоставить налоговоприбыльную декларацию в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, т. е. не позднее 31 августа 2015 года.

Подавать в данном случае одновременно две отдельных декларации за календарные полугодия (второе 2014 года и первое 2015 года), как это было, например, в прошлом году из-за изменения ставки налога на прибыль, нет необходимости. Ведь и в 2014, и в 2015 году ставка налога одинакова — 18 %.

Уплатить налог на прибыль за отчетный налоговый год нужно будет по общему результату обеих деклараций не позднее 8 сентября 2015 года.

А что, если сельхозпредприятие, которое в 2014 году уплачивало налог на прибыль, с 1 января 2015 года стало плательщиком ЕН группы 4 (эквивалент бывшего ФСН)? При таких обстоятельствах новоиспеченный сельхоз-единоналожник должен подать налоговоприбыльную декларацию за отдельный налоговый период с 1 июля по 31 декабря 2014 года (до перехода на уплату ЕН).

Причем сделать это нужно в квартальные сроки, т. е в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем такого отчетного периода. Другими словами, предоставить годовую декларацию по налогу на прибыль надо не позднее 9 февраля 2015 года. Такой вывод можно сделать из действовавшей до 01.01.2015 г. консультации налоговиков в подкатегории 502.30.01 БЗ.

С упрощенки на общую систему: как отчитаться по налогу на прибыль

Предприятия, которые перешли в 2014 году (с 1 января или позднее) с ЕН или ФСН на общую систему налогообложения, должны уплатить налог на прибыль на основании годовой налоговоприбыльной декларации.

При этом базовый отчетный (налоговый) период для них начался с даты перехода на общую систему и закончился 31 декабря 2014 года

К радости таких предприятий, налоговики не требовали от них в году перехода уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль. Это подтверждает ответ на вопрос 16 Обобщающей налоговой консультации об особенностях предоставления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году, утвержденной приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1171 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 12, с. 20), и действовавшая до 01.01.2015 г. консультация в подкатегории 502.31 БЗ.

То есть субъекты хозяйствования, которые в 2014 году перешли с ЕН или ФСН на общую систему налогообложения, фактически приравнены в налоговоприбыльных целях к вновь созданным в 2014 году.

С общей системы на упрощенку: не забудьте подать налоговоприбыльную декларацию

Ваше предприятие в 2014 году было плательщиком налога на прибыль, а с 1 января 2015 года перешло на уплату ЕН? Разделяем вашу радость от получения нового приятного статуса, но советуем пока не расслабляться.

Рассчитайтесь с долгами — подайте в срок налоговоприбыльную декларацию за 2014 год и уплатите определенное в ней налоговое обязательство.

А вот после уже можете ликовать. Тем более, повод есть: уплачивать авансовые взносы, начисленные в декларации по налогу на прибыль за 2014 год, вам в 2015 году не придется. Ведь, став плательщиком ЕН, вы перестали быть плательщиком налога на прибыль и теперь соответственно освобождены от уплаты авансов по этому налогу (п.п. 1 п. 297.1 НКУ).

Кстати, авансы за январь и февраль 2015 года, хотя они и начислены в карточке лицевого счета, вы тоже уже можете не платить. Их контролеры аннулируют. Об этом они сами сообщили плательщикам (см. письмо ГНИ в Голосеевском районе ГУ Миндоходов в г. Киеве от 25.07.2013 г. № 2179/10/06-011, ответы на вопросы 5 и 7 ОНК № 698 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 98, с. 6, действовавшую до 01.01.2015 г. консультацию в подкатегории 502.31 БЗ).

Отражаем курсовые разницы

До 1 января 2015 года курсовые разницы в налоговом учете предприятия определяли по бухучетным правилам. Такое условие было закреплено в п.п. 153.1.3 НКУ.

В бухучете, напомним, курсовые разницы согласно п. 8 П(С)БУ 21 определяют по монетарным статьям в иностранной валюте на дату:

проведения хозоперации, т. е. на дату погашения задолженности (в пределах хозяйственной операции (т. е. в размере суммы погашения) или по всей сумме задолженности — в зависимости от решения, зафиксированного в приказе об учетной политике). Для этого применяют «утренний» курс НБУ;

баланса. Для этого применяют курс НБУ на конец дня («вечерний»).

Поэтому, несмотря на то, что годовые плательщики составляют декларацию по налогу на прибыль по итогам года, курсовые разницы для целей налога на прибыль в 2014 году они должны были, за исключением «нулевиков», рассчитывать на каждую дату баланса (т. е. поквартально).

Хотя к «годовикам» контролеры отнеслись с пониманием и разрешили им определять курсовые разницы в налоговом учете только по итогам года (см. действовавшую до 01.01.2015 г. консультацию в подкатегории 502.06.03 БЗ).

Разумеется, определить курсовые разницы нужно и на 31 декабря 2014 года, т. е. на дату баланса

В декларации по налогу на прибыль курсовые разницы отразите развернуто:

положительное значение (доход от курсовых разниц) — в составе доходов (стр. 03.19 приложения ІД к декларации);

отрицательное значение (расходы) — в составе расходов (стр. 06.4.12 приложения ІВ к декларации).

Подробнее о «курсовых» вопросах читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 50, с. 12.

Отражаем возвратную финпомощь

Правила отражения возвратной финансовой помощи (далее — ВФП) в налоговоприбыльном учете заемщика до 01.01.2015 г. были прописаны в п.п. 135.5.5 НКУ.

Согласно этим правилам, если полученная финпомощь осталась не возвращенной на конец отчетного периода, заемщика ждали налоговые последствия (в зависимости от статуса заимодателя). Это не касается ВФП, полученной от учредителя на срок до 365 календарных дней.

У вас полученная (неучредительская) ВФП (ее часть) осталась «висеть» на 31 декабря 2014 года? Будьте готовы отразить:

— условно начисленные проценты, если заимодатель — стандартный плательщик налога на прибыль;

— доход, если вы получили заем от неплательщика налога на прибыль или льготника.

Хотя, если вы еще в 2013 году получили фин­помощь от учредителя, но не вернули ее в установленный 365-дневный срок, то и тут вам придется отразить налоговые последствия в декларации за 2014 год. Разумеется, тоже в зависимости от статуса заимодателя-учредителя.

Подробнее с порядком учета ВФП вы можете ознакомиться в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 95, с. 6.

Отражаем «старые» убытки

Речь идет об убытках, которые сформировались у предприятия по состоянию на 01.01.12 г. Их с позволения п. 3 подразд. 4 разд. ХХ НКУ можно учитывать равномерно по 25 % вплоть до 2015 года включительно.

Но помните! В таком порядке «старые» убытки учитывают только предприятия с доходом за 2011 год 1 млн грн. и более. Тем, у кого годовой доход в 2011 году не дотянул до этой суммы, беспокоиться не о чем: они переносят убытки в полной сумме без каких-либо ограничений.

Впервые «миллионщики» учли 25 % суммы «старых» убытков в декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2012 года, следующие 25 % — в декларации за 2013 год.

Теперь в 2014 году предприятие вправе включить в расходы (стр. 06.5 годовой декларации) очередные 25 % суммы таких убытков. Кроме того, если по итогам 2013 года плательщик получил убыток (в строке 07 декларации за 2013 год фигурирует отрицательное значение), вся его сумма также включается в стр. 06.5 декларации за 2014 год. Другими словами:

стр. 06.5 декларации за 2014 год = убыток 2013 года + 25 % убытка на 01.01.2012 г.

Возможно, часть «старых» убытков по итогам 2014 года у вас осталась непогашенной? Не переживайте: вы запросто сможете учесть ее в уменьшение финансового результата до налогообложения в 2015 году. Плюс сюда добавьте последние 25 % «старых» убытков.

Имейте в виду: при переносе убытков работает принцип хронологической последовательности. Так, в первую очередь в уменьшение текущих налоговых обязательств по налогу на прибыль вы направляете «старые» убытки, а уже во вторую очередь в уменьшение налога засчитываете «новые» убытки, возникшие после 31.12.2011 г.

К радости, и «новые», и «старые» убытки можно учесть при определении налоговых обязательств в следующих налоговых периодах до полного погашения без ограничения по сроку.

А вот с «ценнобумажными» убытками хуже. Такие убытки, сформированные на 1 января 2014 года (т. е. «ценнобумажные» убытки 2013 года), п. 32 подразд. 4 разд. XX НКУ запрещает учитывать при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по результатам отчетных (налоговых) периодов 2014 года.

Учитываем переходящий «дивидендный» авансовый взнос

Речь идет о «дивидендном» авансовом взносе, который превысил сумму налога на прибыль по состоянию на 01.01.2014 г. и не успел «сыграть» в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу в 2013 году.

По правилам п.п. 153.3.4 НКУ сумма уплаченного «дивидендного» аванса, не «сыгравшая» в уменьшение обязательств по налогу на прибыль, не пропадает. Она может быть зачтена в уменьшение налоговых обязательств в следующих налоговых периодах до полного погашения.

Поэтому, если у вас в 2013 году не хватило налога на прибыль, чтобы перекрыть сумму авансовых взносов при выплате дивидендов, то неперекрытую ее часть (которую вы записали в строку 13.5.2 таблицы 1 приложения ЗП к декларации за 2013 год) можете смело перенести на 2014 год.

Как это сделать? Очень просто. Перенесите значение строки 13.5.2 из прошлогодней декларации в строку 13.4 таблицы 1 приложения ЗП к декларации за 2014 год. И дело сделано — эта сумма дальше из приложения ЗП попадет в строку 13 декларации и в результате уменьшит налоговые обязательства по налогу на прибыль 2014 года. Как раз то, что нужно.

А «квартальщикам» вообще хорошо: им ничто не мешало сумму «старого» «дивидендного» авансового взноса, не «сработавшего» на уменьшение налога на прибыль в 2013 году, учесть уже в декларациях за I квартал, полугодие и три квартала 2014 года.

Подробнее с порядком заполнения приложения ЗП к декларации вы сможете ознакомиться в следуюшем номере «Налоги и бухгалтерский учет».

Учитываем переходящие «нерезидентские» проценты

Плательщики, которые выплачивают проценты по кредитам (ссудам и др.) «особым» нерезидентам (осуществляющим управление над такими плательщиками), наверняка знают, что суммы этих процентов они вправе включить в состав своих налоговых расходов (п. 141.1 НКУ). Правда, в ограниченном размере, установленном п. 141.2 НКУ.

Приятно, что даже если сумма таких процентов в отчетном году не попала в расходы из-за действующего ограничения, она не «сгорает», а с позволения п. 141.3 НКУ переносится на следующий отчетный период и отражается с учетом того же ограничения.

Поэтому проценты, которые у вас не вписались в налоговые расходы до 01.01.2014 г., вы можете запросто перенести в декларацию за 2014 год (указать их в стр. 06.3.1). Только не забудьте применить к ним все то же ограничение из п. 141.2 НКУ.

Кстати, если по итогам 2014 года у вас снова возникнет процентный «вершок», вы сможете перенести его и на 2015 год. Это позволяет сделать обновленный п. 20 подразд. 4 разд. XX НКУ.

Не учитываем патенты 2013 года

Налог на прибыль от патентуемой деятельности может быть уменьшен исключительно на стоимость патентов, действие которых приходится на соответствующий отчетный период. Стоимость торговых патентов, действие которых приходится на отчетный (налоговый) период, отражают в строках А5, Б5, В5 и Г5 приложения ТП к строкам 08 и 12 декларации по налогу на прибыль. О том, как именно это делают, вы сможете прочитать в следующем номере «Налоги и бухгалтерский учет».

Если на конец года стоимость торговых патентов превысила сумму налога по соответствующему виду деятельности, на следующий год перенести ее не выйдет.

То есть та часть стоимости патентов, которая не «сыграла» в 2013 году в уменьшение налога на прибыль, уже не может быть зачтена в уменьшение в 2014 году. Поэтому по окончании 2013 года с не использованной в уменьшение налога на прибыль суммой сбора вы можете попрощаться.

А что делать с «патентными» суммами, уплаченными наперед за январь или I квартал 2015 года, ведь с 1 января этого года торговые патенты канули в Лету? Тут, к счастью, все просто — вы можете их вернуть ☺. Хотите знать, как? Прочитайте «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 6, с. 23.

Что подаем вместе с декларацией

Финотчетность. Вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль плательщики, в том числе и малые предприятия, должны подать контролирующему органу годовую финансовую отчетность. Такое требование закреплено в п. 46.2 НКУ.

Компанию им составляют и «нулевики» (плательщики налога на прибыль по нулевой ставке). До 01.01.2015 г. они были указаны в п. 154.6 НКУ, а теперь мы находим их в п. 16 подразд. 4 разд. XX НКУ.

При этом субъекты малого предпринимательства и представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности вправе составить годовую финансовую отчетность по сокращенной форме. А «нулевики» имеют право подать Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства.

Будьте внимательны: за 2014 год «малышам» подать годовую финотчетность надо по обновленным формам

Об этом Минфин предупредил их в письме от 23.05.2014 г. № 31-08410-06-5/12530.

Подробнее с вопросами составления и предоставления финотчетности вы можете ознакомиться в  «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 101.

«Льготный» отчет. Предприятия, которые в 2014 году пользовались льготами по налогу на прибыль, должны предоставить контролерам Отчет о суммах налоговых льгот по форме, предусмотренной приложением к Порядку № 1233.

Это касается и тех, кто получил в истекшем году возвратную финпомощь от учредителя и не вернул ее на конец года (при условии, что 365-дневный срок на этот момент еще не истек), а также тех, кто отразил в декларации «старые» убытки.

По нашему мнению, тем предприятиям, которые подают декларацию по налогу на прибыль за 2014 год в годовые сроки и не имеют льгот по другим налогам, стоит подать этот Отчет по итогам года в 40-дневный срок, а не ждать 2 марта 2015 года. А вот предприятие-«квартальщик» должно подать «льготный» Отчет вместе с декларацией.

Кроме того, некоторым плательщикам вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2014 год нужно предоставить налоговикам Отчет об использовании плательщиками налога на прибыль предприятий высвобожденных средств по форме, утвержденной приказом Минфина от 21.12.2011 г. № 1685. О каких плательщиках идет речь? Это предприятия:

— прибыль которых в 2014 году была освобождена от налогообложения в соответствии с пп. 15, 17 — 19 подразд. 4 разд. XX НКУ;

— которые осуществляли деятельность по добыче и использованию газа (метана) угольных месторождений.

Такой отчет «годовики» обязаны подать вместе с годовой декларацией в 60-дневный срок, а «квартальщики» — в 40-дневный.

Вполне возможно, что льготой вы перестали пользоваться в середине года — по собственной воле или по воле законодателя, ведь Закон № 1621 с 03.08.2014 г. отменил налоговоприбыльную льготу для гостиниц и предприятий электроэнергетики (пп. «а» и «в» п. 17 подразд. 4 разд. XX НКУ соответственно). Так вот, несмотря на это, «льготный» Отчет и отчет об использовании высвобожденных средств по итогам года вы должны подать все равно.

Кстати, с 2015 года плательщики распрощались и с остальными налоговоприбыльными льготами, которые до 01.01.2015 г. были установлены подразд. 4 разд. XX НКУ. Освобождением от налогообложения теперь могут пользоваться только предприятия и организации, основанные общественными организациями инвалидов (ст. 142 НКУ). Поэтому необходимость в подаче «льготных» отчетов теперь в большинстве случаев отпадает.

Ну вот, с общими «рецептами» заполнения декларации по налогу на прибыль мы с вами, дорогие коллеги, ознакомились. Переходим к тонкостям.

выводы

  • Если вы относитесь к крупным и средним предприятиям, то обязаны подать декларацию исключительно в электронном виде.

  • Декларацию за 2014 год «квартальщики» подают не позднее 09.02.2015 г., а «годовики» — не позднее 02.03.2015 г.

  • Если предприятие сменило местонахождение, то до конца текущего бюджетного года оно отчитывается в налоговый орган по старому местонахождению.

  • Вместе с годовой декларацией предприятия должны подать контролирующему органу годовую финансовую отчетность, а льготники — еще и «льготные» отчеты.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше