О том, как заполнять данное приложение, мы уже сообщали вам в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 9, с. 36.
Первое, что бросается в глаза, — приложение ТЦ подается как приложение не к собственно декларации, а к определенным строкам других приложений к декларации. Чтоб понять, каким образом информация из приложения ТЦ попадает в декларацию, — предлагаем вам взглянуть на схему (см. рисунок).
Таблица 1. Она заполняется только в том случае, если вы осуществляете самостоятельную «трансфертную» корректировку. Заполняется она в разрезе трех видов контролируемых операций:
1) ценные бумаги, которые обращаются на фондовой бирже; 2) ценные бумаги, которые не обращаются на фондовой бирже; 3) прочие контролируемые операции. По каждому из этих видов операций выводится свой итог корректировки, который переносится в приложения ІД (см. на с. 3), ІВ (см. на с. 20) или ЦП (см. на с. 13) так, как это показано на рисунке выше.
Номер графы | Название строки |
1 | 2 |
1 | Повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) особи, |
Указывается полное наименование (или Ф. И. О.) контрагента по контролируемой операции. Но обратите внимание: ориентироваться при этом нужно на наименование, указанное в договоре/контракте | |
2 | Код особи |
Указывается код лица (контрагента). Для юрлица-резидента — это его код ЕГРПОУ. Для физического лица — его регистрационный номер учетной карточки плательщика (серия/номер паспорта — для тех, кто по религиозным соображениям отказался получать такой номер). Для нерезидента (судя по всему, как для юрлица, так и для физического лица) — код в стране его регистрации. Причем, если ему присвоены несколько кодов (налоговый, регистрационный, идентификационный и т. п.), приоритет нужно отдать налоговому | |
3 | Дата контракту (договору) |
Указывается дата заключения контракта, по которому осуществлялась контролируемая операция | |
4 | Номер контракту (договору) |
Указывается номер контракта, по которому осуществлялась контролируемая операция | |
5 | Код найменування операції |
Этот код вы возьмете из приложения 3 к Порядку № 669. Например, код купли/продажи — 009, подряда — 016, оперативного лизинга — 020 и т. п. При этом, если свою операцию в этом перечне вы не найдете, то проставьте код 036 «Прочие операции, не подпадающие под коды 001 — 035». | |
6 | Опис предмета операції |
Эта опись указывается согласно первичным документам. Судя по всему, здесь нужно просто назвать то, в отношении чего осуществлялась операция | |
7 | Код типу предмета операції |
Этот код берем уже из приложения 4 к Порядку № 669. Кстати, кодов всего три: 1 — товар; 2 — работа; 3 — услуга | |
8 | Код по Государственному классификатору продукции и услуг |
Этот код вам нужно узнать из Классификатора ДК 016-2010 (утвержден приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 457) | |
9 | Код товару за УКТ ЗЕД |
Код УКТ ЗЕД указывается только тогда, когда вы осуществляете ВЭД-операции с товарами (экспорт или импорт). Во всех остальных случаях, в частности, при осуществлении операций с работами/услугами, в этой графе проставляется «0» | |
10 | Код послуги згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг |
Этот код указывается только тогда, когда предметом операции является услуга, которую или вы предоставляете нерезиденту или нерезидент вам. В таком случае код услуги узнавайте в Классификации внешнеэкономических услуг, утвержденной приказом Госстата от 27.02.2013 г. № 69. Во всех остальных случаях в этой графе проставляется «0» | |
11, 12 | Дата здійснення операції «з» (графа 11) «по» (графа 12) |
По логике, в этих графах должен был бы указываться какой-то промежуток времени, в течение которого происходит операция. Но согласно п. 4.19 Порядка № 669 в этих графах указывается одинаковая дата — дата перехода права собственности или составления акта выполненных работ/предоставленных услуг | |
13 | Номер додатка |
Заполняется на основании Отчета о контролируемых операциях. Напомним, что такие приложения составляются отдельно по каждому лицу, принимающему участие в контролируемой операции. Порядковый номер приложения соответствует порядковому номеру, указанному в графе 1 Общих сведений о контролируемых операциях основной части Отчета (п. 4.1 Порядка № 669) | |
14 | Номер з/п контрольованої операції |
Также заполняется на основании Отчета о контролируемых операциях. Соответствует порядковому номеру из графы 1 Сведения о контролируемых операциях (п. 3.1 Порядка № 669) | |
15, 16 | Сума коригування (+) (графа 15) і (-) (графа 16) |
В эти графы вы вносите сумму корректировки по договору. Если вы доначисляете себе налоговые обязательства — эта сумма попадет в графу 15, если уменьшаете — в графу 16. Потом в строке «Всего по заключенным договорам» выводится итоговая сумма корректировки для каждого из трех видов контролируемых операций | |
Таблица 2. Заполняется так же, как и таблица 1 — в разрезе трех видов контролируемых операций. Заполняется только тогда, когда осуществляется пропорциональная или обратная корректировка налоговых обязательств на основании уведомления контролирующих органов. Графы 1, 2, 3, 4, 9 и 10 таблицы 2 заполняются так же, как графы 1, 2, 3, 4, 15, 16 таблицы 1. Поэтому мы здесь скажем только о тех графах таблицы 2, которые отличаются от таблицы 1.
Номер графы | Название строки |
5, 6 | Повідомлення Міністерства доходів і зборів України про можливість проведення пропорційного коригування: дата (графа 5) і номер (графа 6) |
В этих графах вы должны указать дату и номер уведомления ГФСУ о возможности проведения пропорциональной корректировки. Эти реквизиты включены в приложение ТЦ не случайно. Ведь вспомните: вы имеете право провести такую корректировку только на основании соответствующего уведомления от налоговиков (п.п. 39.5.5.4 НКУ) | |
7, 8 | Повідомлення Міністерства доходів і зборів України про проведення зворотного коригування: дата (графа 7) і номер (графа 8) |
Эти графы заполняются, если вы проводите обратную корректировку. В них указываются дата и номер уведомления о проведении обратной корректировки. Напомним: оно является обязательной предпосылкой для такой корректировки (п.п. 39.5.5.7 НКУ). Обратите внимание: весьма возможно, что при этом вам придется заполнить и графы 5 — 6 (ведь обратная корректировка осуществляется только после пропорциональной) | |
Что ж, на этом заканчиваем наш разговор о приложении ТЦ. И переходим к куда более «популярному» у плательщиков приложению ІВ.
