Принцип заполнения данного приложения рассмотрим по каждой строке.
| Код строки | Название строки |
| 1 | 2 |
| 1 | Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі: |
| В этой строке нарастающим итогом с начала года отражается общая сумма выплаченных дивидендов | |
| 1.1 | Сума дивідендів, виплачена фізичним особам |
| В этой строке приводится сумма дивидендов, выплаченных физическим лицам, освобождаемым от авансового взноса согласно п.п. «а» п.п. 153.3.5 НКУ | |
| 1.2 | Сума дивідендів, виплачена у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих платником податку, за умови, що така виплата жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента |
| В этой строке отражаются суммы реинвестиции дивидендов, т. е. когда выплата дивидендов никоим образом не изменяет пропорции (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента (п.п. «б» п.п. 153.3.5 НКУ) | |
| 1.3 | Сума дивідендів, виплачена інститутом спільного інвестування |
| В этой строке показывается выплаченная институтом совместного инвестирования сумма дивидендов, освобождаемая от авансового взноса (п.п. «в» п.п. 153.3.5 НКУ) | |
| 1.4 | Сума дивідендів, виплачена управителем фонду операцій з нерухомістю при виплаті платежів власникам сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в результаті розподілу доходу фонду операцій з нерухомістю |
| В этой строке отражается сумма дивидендов, освобождаемая от авансового взноса согласно п.п. «ґ» п.п. 153.3.5 НКУ | |
| 1.5 | Сума дивідендів, виплачена платником податку, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень Податкового кодексу України, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у періоді, за який виплачуються дивіденди |
| Это единственная новая строка приложения АВ, в сравнении с предыдущей формой декларации. Поэтому остановимся на ней немного подробнее. Но пускай эта строка вас не пугает, потому что она работает на норму, которая заработала еще с 01.01.2012 г., а потому хорошо вам знакома. В этой новой строке отражается сумма дивидендов, выплаченная плательщиком, прибыль которого освобождается от налогообложения согласно НКУ, в рамках такой освобожденной прибыли в периоде, за который выплачиваются дивиденды (п.п. «д» п.п. 153.3.5 НКУ) | |
| 2 | Сума дивідендів, що отримана материнською компанією |
| Эта строка предназначена для отражения полученных материнской компанией дивидендов. Такое действие является необходимым, чтобы в дальнейшем сравнить суммы дивидендов «полученных» и «выплаченных» такой компанией, поскольку от авансового взноса освобождаются только суммы, выплаченные в рамках дивидендов, полученных материнской компанией от других лиц (п.п. «г» п.п. 153.3.5 НКУ) | |
| 3 | Сума перевищення виплачених над отриманими материнською компанією дивідендами у попередньому звітному (податковому) році (рядок 4 цього додатка за попередній звітний (податковий) рік) |
| Заполняя эту строку, необходимо вспомнить, что материнские компании заполняют приложение АВ нарастающим итогом аж с 01.04.2011 г. Учитывая это, строку нужно заполнять так, как того требует формула — в сумме превышения выплаченных дивидендов над полученными | |
| 4 | Сума дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді (рядок 1 - рядок 1.1 - рядок 1.2 - рядок 1.3 - рядок 1.4 - рядок 1.5 - рядок 2 - рядок 3) |
| В этой строке определяется база начисления авансового взноса (п.п. 153.3.2 НКУ). | |
| 5 | Сума авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді (рядок 4 х (основна ставка податку на прибуток у поточному році) / 100), у тому числі: |
| В строке 5 рассчитывается общая сумма авансового взноса по итогам отчетного периода. В нем следует указывать только положительное значение. Согласно п. 10 подразд. 4 разд. ХХ НКУ в 2015 году ставка налога на прибыль (указывается в строке 11 декларации) составляет 18 %. Значение этой строки переносится в строку 13.3 Приложения ЗП (см. на с. 37 сегодняшнего номера) | |
| 5.1 | Сума авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у звітному (податковому) періоді, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи — платника консолідованого податку (переноситься в рядок 20 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства) |
| Если плательщик не уплачивает консолидированный налог на прибыль, то значения строк 5 и 5.1 в приложении АВ будут совпадать. В противном случае в этой строке необходимо указать сумму авансового взноса, которую следовало уплатить по местонахождению юрлица. Подробнее об этом читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 25, с. 11. Значение строки 5.1 переносится в строку 20 декларации. Причем если вы отчитываетесь поквартально и в предыдущих отчетных кварталах выплаты дивидендов тоже имели место, то авансовый взнос по итогам отчетного периода следует уменьшить на сумму авансового взноса предыдущего периода, который отражается в строке 21 декларации. Если же таких выплат не было, то значение из строки 20 переносится без изменений в строку 22 декларации. В нем и отражается сумма авансового взноса, которую при выплате дивидендов следовало уплатить в отчетном квартале. Но и это еще не все! На сумму авансового взноса необходимо уменьшить налог на прибыль (п.п. 153.3.3 НКУ). Такое уменьшение осуществляется в Приложении ЗП (см. на с. 37 сегодняшнего номера) | |
Что же, считаем, что вышеприведенного достаточно, чтобы вы знали, как заполнять приложение АВ. А мы направляемся к следующему приложению — приложению ВС!
