«Ошибочную» НН с «уменьшающим» РК покупателю в декларации по НДС показывать не стоит. Вcе потому, что по ошибочно выписанной НН не возникает права на НК. Смотрите сами: абзац четырнадцатый п. 201.10 НКУ и п. 7 Порядка № 957 на этот счет гласят: нарушение порядка заполнения НН не дает покупателю права (!) на отнесение сумм «входного» НДС в налоговый кредит. Поэтому по «ошибочной» НН покупатель вряд ли рискнет формировать НК.
У вас — аналогичный случай. «Ошибочная» НН составлена неправильно. Поставщик выписал ее повторно (по второму событию) — не на ту дату (обязательный реквизит НН, п.п. «б» п. 201.1 НКУ). И пусть вас не смущает то, что «ошибочная» НН составлена на ваше имя и «уменьшающий» РК к ней, следуя букве закона, вам пришлось зарегистрировать. Тут ничего не сделаешь — таков механизм исправления ошибки, заложенный п. 192.1 НКУ. Однако в декларации по НДС (в разделе II) эти «ошибочные» документы покупателю показывать не нужно (см. подкатегорию 101.23 БЗ). Тогда у проверяющих вопросов не возникнет.
Но как быть, если ошибку обнаружили не сразу? Предположим, «ошибочная» НН (задваивающая НК) у покупателя все-таки уже попала в декларацию (скажем, в «налоговокредитную» строку 10), а спустя время от продавца пришел «уменьшающий» РК? Тогда следует ошибку исправить. Для этого к тому периоду, когда «ошибочная» НН увеличила НК, покупатель должен подать УР. И в нем на основании РК откорректировать (уменьшить) стр. 16 (вписав сумму в гр. 5 и 6 со знаком «минус»).
А если из-за завышения НК в «ошибочном» периоде возникла недоплата, то, исправляясь, не забудьте про пеню ( ст. 129 НКУ) и 3 % самоштраф (если УР подается как отдельный документ, п.п. «а» п. 50.1 НКУ).
