Проблема понятна. Дело в том, что в форме УР к декларации по НДС, которая стала применяться, начиная с отчетности за февраль с. г., отсутствует точный аналог старой строки 21.1 (называвшейся «значення рядка 20.2 декларації попереднього звітного (податкового) періоду»).
А ведь УР за периоды, предшествовавшие февралю-2015, все равно должны представляться по новой форме. А в новой форме УР есть только аналог старой строки 21.2 — это новая 20.1 («значення рядка 24 декларації попереднього звітного (податкового) періоду»).
В то же время отметим, что показатели (в том числе) упомянутых строк 21.1 и 21.2 для следующей за январской декларации за февраль уже не имели «отдельного значения». Ведь «направление использования» обеих этих сумм в декларации за февраль предполагалось общее: или — в строку 20.1 (в пределах значения строки 18) новой формы декларации, или — в приложение 2 к новой форме декларации*. Поэтому мы считаем, что в УР к декларации за январь с. г., представляемый по действующей форме, значение этих двух строк можно привести общее — т. е. сложив оба показателя по строке 20.1 УР и показав их в графе 4. При этом отразив там же — по строке 5 — этот общий, правильный, показатель отрицательного значения.
* См. письмо ГФСУ от 06.03.2015 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17.
В зависимости от вида и суммы ошибки, допущенной в январе в упомянутых строках, она может затронуть и показатели февральской декларации по НДС (и даже — следующих периодов). Так что, возможно, одним УР исправление данной ошибки у вас не ограничится, — но последующие декларации уже будет корректировать проще — ведь УР будет по той же форме.
