Темы статей
Выбрать темы

Исковая давность и сторнировка НО

Бобро А., Гуль Т., Дзюба Н., Клыженко Я., Костюк Д., Нестеренко М., Павленко А., Савченко Е., Скрипкина Е., Солошенко Л., Ушакова Л., Хмелевская О.
Три года назад нами была получена предоплата по договору, был начислен НДС, но поставку мы выполнить не смогли и деньги покупателю не вернули. В июне по этой задолженности истек срок исковой давности. Можем ли мы сторнировать НО как по несостоявшейся поставке?

Поскольку «налоговые» сроки давности, установленные в ст. 102 НКУ, данной ситуации (этого НО) не касаются*, то считаем уменьшение НО вполне корректным. Ведь поставка товаров (или услуг) так и не состоялась, а значит, объект обложения НДС отсутствует. Причем (что удивительно) с таким подходом согласны и налоговики. О возможности сторнировки НО в аналогичной ситуации они прямо написали в письме от 23.06.2014 г. № 11237/6/99-99-19-03-02-15, затем — чуть подробнее — в БЗ (см. их ответ на подобный вопрос в категории 101.07).

* Подтверждается и консультацией фискалов в БЗ (см. категорию 101.07).

Налоговики в письме четко не указали, применимы ли к данной ситуации нормы «корректировочной» ст. 192 НКУ. А вот в консультации в БЗ они предписывают уменьшить продавцу НО (а покупателю — НК) на основании бухгалтерской справки — и в периоде списания кредиторской задолженности. Пусть вас не смущает, что основание для сторнировки фискалы выбрали в виде бухгалтерской справки, а не традиционного РК. Дело в том, что данная ситуация под нормы ст. 192 НКУ не вписывается, поэтому налоговики об РК и не обмолвились. Положительным моментом является также и то, что налоговики факт уменьшения НО продавцом не поставили в зависимость от уменьшения НК покупателем при списании «истекшей» дебиторской задолженности по такой предоплате.

А вот при списании «истекшей» дебиторской задолженности за поставленные товары (услуги) налоговики сторнировать продавцу НО не разрешают (подробнее см. в их консультации в БЗ, категория 101.5). И это вполне логично, ведь объект налогообложения никуда не делся.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше