Ставки ЕСВ в части начислений для большинства работодателей зависят от установленного им класса профессионального риска производства. Тот или иной класс присваивает ФСС (ранее — ФНС*) с учетом вида экономической деятельности работодателя**. Диапазон таких ставок приведен в абзаце первом ч. 5 ст. 8 Закона № 2464. Он составляет от 36,76 % до 49,7 %.
* Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины.
** Если работодатель-страхователь осуществляет несколько видов деятельности, размер ЕСВ определяется в зависимости от класса профессионального риска производства, соответствующего основному виду его экономической деятельности ( абзац пятый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464).
Для отдельных категорий плательщиков ЕСВ установлены специальные ставки взноса в части начислений, не зависящие от их класса профессионального риска производства. Также не зависят от класса профриска ставки ЕСВ в части удержаний.
Как вы знаете, при выполнении определенных условий можно уменьшить ставки ЕСВ в части начислений на понижающий коэффициент. Подробно о нем мы писали в журнале «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 24, с. 10 и № 30, с. 43. Здесь же вспомним о базовых ставках ЕСВ для разных категорий работодателей и работников (см. таблицу).
Ставки ЕСВ
| Категория работодателя | Ставки ЕСВ | |||||||
| Заработная плата | Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности и пособие по временной нетрудоспособности | Пособие по беременности и родам | Вознаграждения за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД* | |||||
| начисление | удержание | начисление | удержание | начисление | удержание | начисление | удержание | |
| Обычные предприятия, учреждения, организации | От 36,76 до 49,7 %** ( абзац первый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464) | 3,6 % — для обычных работников ( абзац первый ч. 7 ст. 8 Закона № 2464); | 33,2 % ( абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закона № 2464) | 33,2 % ( абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закона № 2464) | 34,7 % ( абзац четвертый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464) | 2,6 % |
| Физические лица — предприниматели и лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, которые используют труд наемных работников | ||||||||
| Бюджетные предприятия, учреждения, организации | 36,3 % ( абзац второй ч. 5 ст. 8 Закона № 2464) | |||||||
| Предприятия судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 | 33,2 %*** ( абзац восьмой ч. 5 ст. 8 Закона № 2464) | —**** | 33,2 %*** ( абзац восьмой ч. 5 ст. 8 Закона № 2464, п. 14 разд. ІІІ Инструкции № 449) | |||||
| Предприятия, учреждения, организации, где работают инвалиды***** | 8,41 % — для работников-инвалидов ( ч. 13 ст. 8 Закона № 2464); от 36,76 до 49,7 %** — для других работников ( абзац первый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464) | 8,41 % — для работников-инвалидов ( ч. 13 ст. 8 Закона № 2464, п. 11 разд. ІІІ Инструкции № 449); 33,2 % — для других работников ( абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464) | 8,41 % — для работников-инвалидов ( ч. 13 ст. 8 Закона № 2464, п. 11 разд. ІІІ Инструкции № 449); 33,2 % — для других работников ( абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464) | 34,7 % ( абзац четвертый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464) | ||||
| Предприятия и организации общественных организаций инвалидов, у которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов — не менее 25 % суммы расходов на оплату труда | 5,5 % — для работников-инвалидов ( абзац второй ч. 14 ст. 8 Закона № 2464); от 36,76 до 49,7 %** — для других работников ( абзац первый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464) | 5,5 % — для работников-инвалидов ( абзац второй ч. 14 ст. 8 Закона № 2464, п. 13 33,2 % — для других работников ( абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закона № 2464) | 5,5 % — для работников- 33,2 % — для других работников ( абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закона № 2464) | 2,6 % | ||
| Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, у которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов — не менее 25 % суммы расходов на оплату труда | 5,3 % — для всех работников | 2,85 % — для работников- 3,6 % — для других работников ( абзац первый ч. 7 ст. 8 Закона № 2464) | 5,3 % — для всех работников ( абзац первый ч. 14 ст. 8 Закона № 2464, п. 12 | 5,3 % — для всех работников ( абзац первый ч. 14 ст. 8 Закона № 2464, п. 12 | 5,3 % ( абзац первый ч. 14 ст. 8 Закона № 2464, п. 12 | |||
| Предприятия, использующие труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики- | 45,96 % — для работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах ( абзац третий ч. 5 ст. 8 Закона № 2464); от 36,76 до 49,7 %** — для прочих работников ( ч. 5 ст. 8 Закона № 2464) | 6,1 % — для работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах ( ч. 9 ст. 8 Закона № 2464); 3,6 % — для прочих работников ( абзац первый ч. 7 ст. 8 Закона № 2464) | 33,2 % ( абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закона № 2464) | 33,2 % ( абзац второй ч. 6 ст. 8 Закона № 2464) | 2 % ( ч. 12 ст. 8 Закона № 2464) | 34,7 % ( абзац четвертый ч. 5 ст. 8 Закона № 2464) | 2,6 % |
| * Кроме вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, заключенных с физлицами-предпринимателями, если выполняемые работы (услуги) соответствуют видам деятельности, включенным в ЕГР. ** В зависимости от класса профессионального риска производства. *** До 01.01.2023 г. **** Такие предприятия освобождены от уплаты ЕСВ на сумму больничных до 01.01.2023 г. ( абзац четвертый п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). ***** Обратите внимание: льготную ставку ЕСВ к заработной плате инвалидов могут применять только работодатели — юридические лица. На частных предпринимателей и других физических лиц, использующих наемный труд, эта норма не распространяется (см. консультацию, размещенную в подкатегории 301.04.02 БЗ). | ||||||||
