ЕСВ для предпринимателей

Физические лица — предприниматели (далее — ФЛП), в том числе те, которые избрали упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками ЕСВ не только за наемных работников, но и непосредственно «за себя». На это указывают п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 и п.п. 3 п. 1 разд. ІІ Инструкции № 449.

От обязательной уплаты ЕСВ «за себя» освобождены только предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения и являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь ( ч. 4 ст. 4 Закона № 2464). Они могут быть плательщиками ЕСВ только на условиях их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Сумму ЕСВ, подлежащую уплате «за себя», ФЛП определяют:

— для предпринимателей на общей системе налогообложения — как произведение суммы дохода (прибыли), полученного ими от деятельности, подлежащей обложению НДФЛ, и ставки ЕСВ. При этом в месяцах, в которых был получен доход (прибыль)*,

* Если доход (прибыль) в отчетном году или в отдельном месяце получен не был, ФЛП имеет право самостоятельно определить базу начисления ЕСВ, но не больше максимальной величины базы начисления. При этом сумма ЕСВ должна быть не меньше минимального страхового взноса.

сумма ЕСВ должна быть не меньше минимального и не больше максимального страхового взноса

— для ФЛП на упрощенной системе налого­обложения — как произведение ставки ЕСВ и базы начисления, определенной предпринимателем самостоятельно. При этом сумма ЕСВ должна быть не меньше размера минимального страхового взноса и не больше максимального страхового взноса.

Напомним: под минимальным страховым взносом понимается сумма ЕСВ, которая определяется расчетным путем как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно ( п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

В 2015 году минимальная зарплата в месячном размере составляет:

— в январе — ноябре — 1218 грн.;

— в декабре — 1378 грн.

Максимальный размер страхового взноса определяется как произведение максимальной величины базы начисления ЕСВ и ставки ЕСВ. В свою очередь, максимальная величина базы начисления ЕСВ равна 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом ( п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2015 году составляет:

— в январе — ноябре — 20706 грн.;

— в декабре — 23426 грн.

Размер обязательной ставки ЕСВ для предпринимателей — 34,7 %. Уплачивая ЕСВ по такой ставке, ФЛП являются застрахованными лицами в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования и социального страхования на случай безработицы. В других видах социального страхования предприниматели могут принимать участие добровольно.

Размеры минимального и максимального страхового взноса (в расчете на месяц) в зависимости от видов страхования, в которых ФЛП принимает участие, представим в таб­лице на с. 76.

Минимальный и максимальный размеры ЕСВ в 2015 году