Ставки НДС

1

Применяют ко всем операциям, указанным в ст. 185 НКУ, кроме тех, которые:

— не являются объектом налогообложения ( ст. 196 НКУ);

— освобождены от налогообложения ( ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НКУ);

— облагаются по ставкам 7 % и 0 %

Ст. 194

1

Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме:

— экспорта;

— реэкспорта, если товары помещены в такой режим в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 86 ТКУ;

— беспошлинной торговли;

— свободной таможенной зоны

П.п. 195.1.1

Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если вывоз подтвержден в порядке, определенном КМУ, таможенной декларацией, оформленной согласно требованиям ТКУ.

2

Поставка товаров для заправки или обеспечения морских судов, которые:

— используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, промышленной, рыболовецкой или другой хозяйственной деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

— используются для спасения либо предоставления помощи в нейтральных водах или территориальных водах других стран;

— входят в состав Военно-Морских Сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки

П.п. «а» п.п. 195.1.2

3

Поставка товаров для заправки или обеспечения воздушных судов, которые:

— выполняют международные рейсы для навигационной деятельности либо перевозки пассажиров или грузов за плату;

— входят в состав Воздушных Сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования

П.п. «б» п.п. 195.1.2

4

Поставка товаров для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли

П.п. «в» п.п. 195.1.2

5

Поставка товаров для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных Сил Украины, который принимает участие в миротворческих акциях за границей Украины, или в других случаях, предусмотренных законодательством

П.п. «г» п.п. 195.1.2

6

Поставка товаров магазинами беспошлинной торговли, в соответствии с порядком, установленным КМУ

П.п. «ґ» п.п. 195.1.2

В случае последующего вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Украины налог не взимается (в том числе по нулевой ставке).

7

Международная перевозка пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом

П.п. «а» п.п. 195.1.3

Международной считается перевозка, если она осуществляется по единому международному перевозочному документу.

8

Услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или получателем-нерезидентом

П.п. «б» п.п. 195.1.3

9

Услуги по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а именно:

— обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна);

— услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах;

— аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов (офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, которые арендуются авиаперевозчиками, выполняющими международные рейсы);

— услуги персонала по обслуживанию воздушных судов

П.п. «в» п.п. 195.1.3

Важно! Если операции по поставке товаров освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины согласно разд. V НКУ, к операции экспорта таких товаров применяют нулевую ставку ( п. 195.2 НКУ).

1

Поставка на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, а также медицинских изделий по перечню, утвержденному постановлением КМУ от 03.09.2014 г. № 410

П.п. «в» п. 193.1

2

Поставка на таможенной территории Украины и ввоз на таможенную территорию Украины лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, разрешенных для применения в рамках клинических испытаний, разрешение на проведение которых предоставлено центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере здравоохранения

Пункт 38 подразд. 2 разд. ХХ НКУ определяет случаи освобождения от налогообложения ввоза (поставки) лекарственных средств и медицинских изделий, если они осуществляются на основании договоров со специализированными организациями, которые производят закупки, в рамках выполнения бюджетных программ по обеспечению медицинских мероприятий государственных программ и/или комплексных мероприятий программного характера в сфере здравоохранения. Перечень льготируемых лекарственных средств и медицинских изделий, порядок их ввоза, поставки и целевого использования должны быть установлены КМУ.