Периодически предоставлять отчеты по ЕСВ — прямая обязанность всех работодателей ( п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464). С 30.04.2015 г. компасом в мире ЕСВ-отчетности служит приказ № 435. Он отвечает на большинство вопросов, связанных с заполнением и подачей такой отчетности. Но главное — вводит в оборот форму, в которой учтены новые правила взимания ЕСВ.
Впервые отчитываемся по новой форме — за май ( письмо ГФСУ от 30.04.2015 г. № 15939/7/99-99-17-03-01-17). «Досье» на новичка уже готово. Ознакомьтесь, пожалуйста.
На манеже — все те же
Наконец-то Минфин обновил формы отчетов по ЕСВ и Порядок их заполнения и предоставления. Как и раньше, работодатели обязаны подавать два вида отчетов по ЕСВ.
Форму № Д4 «Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в фискальные органы» ( приложение 4 к Порядку № 435) (далее — Отчет по форме № Д4) подают все страхователи, которые используют труд физических лиц:
1) на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством;
2) по гражданско-правовым договорам (далее — ГПД) о выполнении работ (предоставлении услуг). Исключение — ГПД, заключенные с предпринимателями, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в ЕГР.
Форму № Д7 «Отчет о наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания» ( приложение 7 к Порядку № 435) (далее — Отчет по форме № Д7) подают работодатели, только если на производстве произошел несчастный случай или у работника выявлено профессиональное заболевание.
А как же счастливчики, которым подавать отчетность по ЕСВ не нужно? Есть и такие — причем в неизменном составе. Отчет по форме № Д4 не подают предприятия, которые ( п. 11 разд. ІІ Порядка № 435):
— не имеют наемных работников;
— в отчетном периоде не начисляли (не выплачивали) вознаграждение по упомянутым видам ГПД.
Где нас ждут с отчетами?
Отчеты по ЕСВ работодатели предоставляют в фискальные органы по месту взятия их на учет как плательщиков ЕСВ. В этом плане для обычных работодателей ничего не изменилось.
Заметьте: работодатели, которые находились на учете в контролирующих органах или имели место нахождения (место проживания) на территории АР Крым или города Севастополя на начало временной оккупации, освобождаются от обязанности подавать отчетность в фискальные органы в течение срока такой временной оккупации и после ее завершения. Аналогичный вывод озвучен и в консультации из подкатегории 301.09 БЗ.
Увы, но о работодателях, которые находятся на территории Луганской и Донецкой областей, в новом Порядке № 435 ничего не сказано. Однако сейчас действует консультация в категории 301.04 БЗ, согласно которой работодатели таких областей временно обслуживаются в других налоговых инспекциях указанных областей.
Как подаем?
А вот в этом вопросе есть определенные коррективы.
Так, для страхователей, у которых количество застрахованных лиц 6 и более, ничего не поменялось. Для вас предусмотрены два способа подачи ( п. 1 разд. ІІ Порядка № 435):
— средствами электронной связи в электронной форме при соблюдении условия о регистрации электронной подписи ответственных лиц в порядке, определенном законодательством. Таким способом Отчет подается согласно приказу ГНАУ «О представлении электронной налоговой отчетности» от 10.04.2008 г. № 233;
— на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации. Электронная форма Отчета должна быть идентичной Отчету на бумажных носителях.
Счастливчиками можно назвать тех работодателей, у которых трудится по найму (или по ГПД) не более 5 застрахованных лиц. Вам, помимо указанных выше способов, разрешено подать Отчет по ЕСВ:
— просто на бумаге;
— по почте с уведомлением о вручении и описью вложений.
Кстати, если Отчет, поданный по почте, не дойдет до адресата или дойдет с опозданием, отвечать будет почта. А вам придется подать второй экземпляр Отчета вместе с копией уведомления об утере или порче почтового отправления.
Соответственно, если у работодателя 6 и более работников, то отчитаться по почте и/или только на бумаге — нельзя.
Главное — успеть!
И сразу хорошая новость: изменения не ударили по срокам предоставления отчетности. Напомним их (см. табл. 1).
Таблица 1. Сроки пред
№ п/п | Отчет | Базовый отчетный период | Срок подачи |
1 | Отчет по форме № Д4 | Календарный месяц | В течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода |
Если последний день срока представления Отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем считается первый после него рабочий день ( п. 13 разд. ІІ Порядка № 435). | |||
2 | Отчет по форме № Д7 | Х | В течение 5 рабочих дней: |
Акт о несчастном случае, связанном с производством, по форме Н-1 составляется комиссией, расследующей несчастный случай, в течение 3 рабочих дней с момента ее создания. |
При этом учтите, что:
— Отчет в электронной форме можно отправить не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок подачи Отчета;
— Отчет по почте (для страхователей с количеством застрахованных лиц не больше 5) нужно отправить не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока подачи.
Подсказки по заполнению бумажной формы
С электронной формой, конечно, проще. Если что-то сделать «не так», программа будет «ругаться» и просто-напросто не пропустит вас дальше. С бумажной формой отчетности контролировать себя нужно самостоятельно. Поэтому озвучим основные правила заполнения.
1. Отчет на бумажном носителе заполняют на украинском языке в печатном виде или шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами без помарок и исправлений.
2. В случае незаполнения той или иной строки Отчета в связи с отсутствием операции в ней проставляют прочерк. Напоминаем, что Отчет с прочерками не нужно подавать работодателям, у которых нет наемных работников и/или которые не начисляли (не выплачивали) вознаграждения по ГПД в отчетном месяце.
3. При заполнении полей, которые состоят из ячеек, каждый из необходимых символов аккуратно вписывают в соответствующую отдельную ячейку. Символы не должны выходить за границы ячеек, а также накладываться на соседние ячейки. Символы: точка, апостроф, запятая, тире и т. п. проставляют в отдельных ячейках.
4. При заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны накладываться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка.
Разобравшись с общими вопросами, перейдем к нюансам заполнения отчетов по ЕСВ, которые обязаны подавать работодатели. А начнем с Отчета по форме № Д4.
Заполняем общие реквизиты таблиц формы № Д4 и титульный лист
Новый Отчет по форме № Д4, как и его предшественник, состоит из титульного листа и девяти таблиц, которые представляют собой отчетные формы. Вместе с тем обычные работодатели, выплачивающие заработную плату и вознаграждения по ГПД, заполняют не все таблицы Отчета по форме № Д4, а только таблицы 1, 5, 6 и 7. При этом абсолютно все страхователи-работодатели обязаны ежемесячно формировать и предоставлять лишь титульный лист и таблицы 1 и 6. А вот таблицы 5 и 7 придется заполнить только в отдельных случаях.
Обрадуем: в обновленных таблицах 1 и 6 Отчета по форме № Д4 есть место и для отражения начисленного ЕСВ с минималки, и для понижающего коэффициента. Эти моменты мы по крупицам разберем далее. А пока уделим внимание заполнению титульного листа и общих реквизитов таблиц Отчета по форме № Д4.
Титульный лист «Перелік таблиць звіту» — это первый лист Отчета по форме № Д4. При его заполнении обратите внимание на следующие моменты:
1) в реквизите «Код територіального фіскального органу, до якого подається звіт» указываете код ГНИ, в которой работодатель зарегистрирован как плательщик ЕСВ;
2) в табличной части титульного листа «Перелік таблиць звіту» напротив названия каждой из таблиц указывают:
— в графе «Кількість аркушів» — количество листов документов одной таблицы;
— в графе «Кількість рядків» — количество заполненных строк на листах документов одной таблицы (для таблиц 5 — 7). Показатели этой графы таблицы заполняются на основании данных реквизита «Кількість заповнених рядків на аркуші» таблиц 5 — 7;
— в строке «Усього» — общее количество листов документов и общий итог заполненных строк на этих листах.
Несмотря на то, что таблицы Отчета по форме № Д4 предназначены для отражения разных видов информации, они имеют общие реквизиты. Кстати, их стало меньше по сравнению с предшественником. Для наглядности правила заполнения этих общих для всех таблиц реквизитов мы представили в табл. 2.
Таблица 2. Правила заполнения общих реквизитов для всех таблиц формы № Д4
Реквизиты | Пояснения по заполнению |
Тип: (початкова, скасовуюча, додаткова) | Тип «початкова» проставляете, если формируете документ за отчетный период впервые. |
Звіт за місяць, рік | Указываете отчетный месяц (2 цифры) и год (4 цифры), за который формируете и подаете Отчет. Например, при формировании Отчета за май 2015 года необходимо указать «05» и «2015» |
Код за ЄДРПОУ або податковий номер/серія та номер паспорта страхувальника | По страхователю — юридическому лицу вписываете восьмиразрядный номер согласно ЕГРПОУ. Физическое лицо — предприниматель указывает: |
Код за ЄДРПОУ або податковий номер/ серія та номер паспорта | Если при прекращении страхователя есть правопреемник, то именно он подает Отчет в налоговую. При этом на титульном листе он обязательно указывает налоговый номер или серию и номер паспорта ликвидированного страхователя. |
Найменування страхувальника | Указываете полное наименование (фамилию, имя, отчество — для предпринимателей) в соответствии с ЕГР |
Кількість рядків на аркуші | Тут фиксируют количество заполненных строк на листе документов одной таблицы. Эти данные потом отражают в титульном листе |
Керівник | Указываете налоговые номера должностных лиц страхователя (серию и номер паспорта, если согласно отметке в паспорте они имеют право осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), а также их фамилии и инициалы. В этом поле должностные лица страхователя заверяют отчетность по ЕСВ своими подписями. Если должность главного бухгалтера отсутствует, то соответствующее поле оставляете незаполненным |
Головний бухгалтер | |
Дата формування у страхувальника | Указываете дату подачи таблиц Отчета. Например, для даты «15 июня 2015 года» необходимо в клеточках указать: ДД — «15»; ММ — «06»; РРРР — «2015» |
Как отмечалось выше, если вы заполняете Отчет на бумаге, то незаполненные строки обязательно прочеркиваете. А вот в электронной форме Отчета незаполненные поля остаются пустыми ( п. 3 разд. IV Порядка № 435).
Важно! Основное правило по денежным показателям осталось неизменным:
денежные суммы в таблицах Отчета по форме № Д4 заполняют в гривнях с копейками
Ну вот и все. Первое знакомство состоялось. Подробности и конкретные рекомендации по заполнению читайте в следующих материалах.
выводы
Работодатели обязаны подавать два отчета по ЕСВ: форму № Д4 и форму № Д7.
Форму № Д4 подают те страхователи, которые в течение отчетного периода использовали труд обычных физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, а также по ГПД о выполнении работ (предоставлении услуг).
Отчитаться по форме № Д4 за май 2015 года необходимо не позднее 22 июня 2015 года (20 июня — суббота).
Форму № Д7 подают работодатели, если на производстве произошел несчастный случай или у работника выявлено хроническое профессиональное заболевание.