Зачем в Отчете по форме № Д4 нужна таблица 6? Она необходима для формирования по каждому застрахованному лицу сведений о суммах начисленных ему в отчетном месяце видов доходов, которые включаются в базу взимания ЕСВ. Эти сведения формируют с учетом кодов категорий застрахованных лиц (далее — код КЗО), приведенных в приложении 2 к Порядку № 435.
Важно!
Перечень кодов КЗО дополнили тремя новыми кодами — 47, 48 и 49
Что следует отражать под этими кодами? Информацию о новеньких кодах, а также о других, которые наиболее часто применяют страхователи-работодатели, вы найдете в табл. 1.
Таблица 1. Таблица соответствия кодов застрахованных лиц
Код КЗО | Название КЗО | База взимания ЕСВ |
1 | Наемные работники, работающие на условиях трудового договора (контракта) у «обычных» работодателей | Оплата труда |
2 | Работающие инвалиды на предприятиях, в учреждениях и организациях | Оплата труда |
25 | Наемные работники, работающие на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с отдельными законодательными актами Украины* | Оплата труда |
26 | Физические лица, которые выполняют работы (предоставляют услуги) по ГПД | Сумма вознаграждения по ГПД |
27 | Лица, которые не являются инвалидами, но работают на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности обществах УТОГ и УТОС, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда | Оплата труда |
28 | Лица, которые являются инвалидами и работают на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов** | Оплата труда |
29 | Лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности | Сумма пособия по временной нетрудоспособности |
30 | Наемные работники-инвалиды, работающие в обществах УТОГ и УТОС** | Оплата труда |
32 | Работающие инвалиды на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с отдельными законодательными актами Украины** | Оплата труда |
36 | Работающие инвалиды на предприятиях, в учреждениях и организациях | Сумма пособия по временной нетрудоспособности |
37 | Лица, которые работают на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности в обществах УТОГ и УТОС | Сумма пособия по временной нетрудоспособности |
38 | Лица, которые работают на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности в обществах УТОГ и УТОС, по ГПД | Сумма вознаграждения по ГПД |
39 | Лица, которые являются инвалидами и работают на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов** | Сумма пособия по временной нетрудоспособности |
41 | Наемные работники-инвалиды, работающие на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов** | Оплата труда |
42 | Лица, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами и получающие пособие по беременности и родам | Сумма пособия по беременности и родам |
43 | Лица-инвалиды, которые работают на предприятиях, в учреждениях, организациях, находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам | Сумма пособия по беременности и родам |
44 | Лица, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам, работающие на предприятиях и в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов**, в частности в обществах УТОГ и УТОС | Сумма пособия по беременности и родам |
45 | Лица, которые являются инвалидами и находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам, работающие на предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов** | Сумма пособия по беременности и родам |
47 | Мобилизованные работники, период службы которых работодатель будет оплачивать за свой счет (не получая компенсацию из бюджета) | Сумма начисленной средней заработной платы |
48 | Мобилизованные работники, средний заработок которых компенсируется из бюджета | Сумма начисленной средней зарплаты, которая будет компенсироваться из бюджета |
49 | Наемные работники, которым на период проведения АТО в соответствующем населенном пункте с учетом времени, необходимого для возвращения к месту работы, но не более семи календарных дней после принятия решения о прекращении АТО, предоставлен отпуск без сохранения заработной платы в соответствии с п. 18 ч. 1 ст. 25 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР (далее — АТО-отпуск без сохранения зарплаты) | — |
* К ним относятся законы Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII, «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III, Таможенный кодекс Украины от 13.03.2012 г. ** У которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда. | ||
Таким образом, теперь с КЗО 47 вы будете отражать среднюю зарплату, начисленную мобилизованным работникам, если не планируете получать компенсацию из бюджета. С такой зарплаты взимайте ЕСВ в общем порядке (см. пример 3 на с. 35).
Под кодом КЗО 48 контролирующие органы хотят видеть зарплату мобилизованных, расходы на выплату которой будут компенсироваться из бюджета. С этой зарплаты ЕСВ взимать не нужно (см. пример 3 на с. 35).
С кодом КЗО 49 отдельной строкой показывайте АТО-отпуск работника. Кроме того, если работник в зоне АТО отработал часть месяца, а часть был в отпуске за свой счет, то на него в таблице 6 будет две записи:
— первая с кодом КЗО «1» с заполненной графой 15;
— вторая строка с кодом КЗО «49» с обязательно заполненной графой 14 (см. пример 9 на с. 43).
Обратите внимание: на одного работника в таблице 6 может быть заполнено несколько строк, если в отчетном месяце ему были начислены ( п. 9 разд. IV Порядка № 435):
1) разные виды выплат, которым соответствуют разные виды КЗО;
2) выплаты за:
— текущие и будущие периоды (отпускные, пособие по беременности и родам);
— прошлые периоды (больничные, пособие по беременности и родам, зарплата (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также выплаты за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда (средняя зарплата за вынужденный прогул));
— прошлые периоды, которые необходимо откорректировать (коды типа начислений 2 — 12 в графе 10);
3) зарплата в соответствии с Законом Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII. Ежемесячные суммы начисленной зарплаты отражают отдельной строкой (строками), указывая в графе 23 признак наличия основания для исчисления спецстажа. Сведения о зарплате или вознаграждении, начисленных этому же работнику за работу на должностях, которые не относятся к научно-техническим, отражают отдельной строкой.
Кроме того, на одного работника может быть заполнено несколько строк, если на основании пп. 5 и 6 ч. 8 Закона № 2464 проводилось доначисление ЕСВ до МЗП, в ситуации, когда база взимания ЕСВ меньше МЗП*. Дело в том, что
* В 2015 году размер МЗП составляет: в январе — ноябре — 1218 грн., в декабре — 1378 грн.
начиная с отчета за май 2015 года
в таблице 6 необходимо показывать суммы не только удержанного,
но и начисленного ЕСВ
Обратите внимание: для отражения разницы между размером МЗП и фактически начисленной работнику заработной платой в таблице 6 предусмотрели графу 19.
Ниже в таблице приведем информацию, в каких случаях требование об МЗП с ЕСВ выполнять нужно, а в каких нет (см. табл. 2).
Таблица 2. Требование о ЕСВ с МЗП
Выполняем требование о ЕСВ с МЗП | Требование о ЕСВ с МЗП не работает |
Если база начисления ЕСВ за месяц (кроме вознаграждения ГПД) по основному месту работы работника меньше МЗП*, например, в связи с тем, что: — он работает на условиях неполного или сокращенного рабочего времени; — при сдельной форме оплаты труда работник не выполнил норму; — страховой стаж меньше 100 %, что отразилось на сумме больничных**; — на предприятии оформлен простой, который оплачен исходя из 2/3 оклада (тарифной ставки); — он часть месяца не работал в связи с прогулом, простоем, нахождением в отпуске без сохранения заработной платы (исключение — месяц начала/окончания отпуска без сохранения заработной платы, предоставленного работникам из зоны АТО), отпуском для ухода за ребенком до трех (шести) лет | 1. При начислении ЕСВ страхователем-юрлицом на зарплату (больничные, декретные) работников-инвалидов по ставке 8,41 %. 2. При начислении ЕСВ с дохода работника-совместителя***. 3. При определении размера ЕСВ в части удержаний с зарплаты всех работников. 4. Если база начисления ЕСВ по работнику в отчетном месяце равна нулю, поскольку он: весь месяц находился в отпуске для ухода за ребенком; был в отпуске без сохранения заработной платы; прогуливал работу; был нетрудоспособен, однако больничный оплате не подлежит. 5. В месяце приема/увольнения работника, если такой месяц не был отработан им полностью |
*Для целей сравнения с МЗП переходящие выплаты (отпускные, больничные, декретные) относим к месяцам, за которые они начислены. ** Если начало и окончание временной нетрудоспособности работника приходятся на разные месяцы, то: 1) в месяце открытия больничного ЕСВ начисляйте на зарплату за фактически отработанные дни месяца без учета требования о ЕСВ с МЗП; 2) после предоставления листка нетрудоспособности для целей сравнения с МЗП больничные относите к месяцам, за которые они начислены; 3) в случае, если после распределения больничных в месяце, за который они начислены, общий доход меньше МЗП, применяем положения ч. 5 и 6 ст. 8 Закона № 2464. Причем, если в базу начисления ЕСВ за соответствующий месяц, кроме больничных, входит зарплата, сумму, равную разнице между МЗП и фактической базой начисления ЕСВ (за вычетом ГПД), умножаем на «зарплатную» ставку, установленную предприятию согласно классу профриска производства. А вот когда в базу начисления попали только больничные, сумма которых меньше МЗП, начисляем ЕСВ на сумму МЗП — по ставке 33,2 %. *** Если работник — внутренний совместитель (работает на условиях совместительства на том же предприятии, где его основное место работы), то с МЗП сравниваем общую базу начисления ЕСВ (за вычетом суммы ГПД), начисленную работнику данным работодателем. | |
Разобравшись с общими вопросами, переходим к конкретике. Как заполнить графы таблицы 6 Отчета по форме № Д4, поясним в табл. 3.
Таблица 3. Заполняем графы таблицы 6 Отчета по форме № Д4
Номер графы | Пояснения по заполнению |
Графа 9 | Указываете код категории застрахованного лица в соответствии с приложением 2 к Порядку № 435 (см. табл. 1 на с. 7) |
Графа 10 | Заполняете только в случаях, перечисленных в сноске к этой графе, приведенной под табличной частью. Обратите внимание: перечень кодов типов начислений пополнился еще одним. Теперь со счастливым кодом «13» показывайте суммы разниц между размером МЗП и фактически начисленной заработной платой за отчетный месяц. Коды 4 и 5 отменены в связи с отменой проверок ПФУ |
Графа 11 | Указываете месяц и год, за который проведено начисление дохода физлицу. Реквизит должен быть заполнен обязательно |
Графа 13 | Проставляете количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности работника согласно предоставленному им больничному листу |
Графа 14 | Указываете количество календарных дней, приходящихся на период, когда за работником не сохранялась заработная плата ( ст. 25 и 26 Закона об отпусках). Обратите внимание: эта графа может быть заполнена со знаком «-», если нужно уменьшить количество дней без сохранения заработной платы, отраженных в предыдущих отчетных периодах |
Графа 15 | Проставляете количество календарных дней отчетного месяца, в течение которых застрахованное лицо находилось в трудовых отношениях (на которые приходится действие гражданско-правового договора о выполнении работ или предоставлении услуг). Если по работнику заполнено несколько строк в таблице 6, количество календарных дней нахождения в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца указывайте в строке с зарплатой (при их наличии). Реквизит 15 заполняйте и тогда, когда работник весь месяц находился в отпуске, в том числе в отпуске без сохранения заработной платы, кроме случаев нахождения в отпуске по уходу за ребенком до трех и шести лет. Если в отчетном месяце работнику были начислены только больничные и/или пособие в связи с беременностью и родами, графу 15 заполняете по строке с больничными. В строках, в которых приводите суммы пособия по беременности и родам за будущие месяцы отпуска в связи с беременностью и родами, указываете количество дней отпуска (графа 15 = графа 16). При необходимости уменьшить этот показатель за предыдущие отчетные периоды применяйте знак «-» и указывайте месяц и год, за который необходимо изменить показатель |
Графа 16 | Проставляете количество календарных дней отпуска в связи с беременностью и родами, которые приходятся на конкретный месяц нахождения работницы в таком отпуске. Графы 13, 14, 15 и 16 заполняйте независимо друг от друга, при наличии данных для их заполнения |
Графа 17 | Указываете фактически начисленные суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД, больничных и пособия по беременности и родам без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. При заполнении графы 17 придерживайтесь следующей очередности отражения выплат, начисленных застрахованному лицу в отчетном месяце: 1) сумма начисленной заработной платы; 2) сумма вознаграждения по ГПД; 3) сумма больничных и пособия по беременности и родам. Суммы отпускных вносите в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. При этом в графе 10 указываете код типа начисления «10». Суммы выплат, начисленных за дни временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, отражайте в отдельных строках в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на такой месяц. Если вы в отчетном месяце начисляете зарплату за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, то доначисленные суммы включайте в зарплату текущего месяца (т. е. месяца, в котором были осуществлены такие доначисления). В графе 17 можно проставить отрицательные значения зарплаты (соцстраховских пособий) только в том случае, если необходимо отразить: — суммы перерасчетов зарплаты, связанных с уточнением количества отработанного времени в прошедших отчетных месяцах из-за временной нетрудоспособности и наступления отпуска в связи с беременностью и родами; — суммы отпускных и больничных, начисленных в предыдущих периодах, а именно за те месяцы, в которых лицо находилось в отпуске или на больничном; — сторнированные суммы отпускных, больничных и пособия по беременности и родам, начисленных в предыдущих периодах |
Графа 18 | Указываете фактически начисленные суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничных и пособия по беременности и родам в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. Эту графу формируете с учетом очередности выплат, указанной в пояснении к графе 17 |
Графа 19 | Заполняете по работникам, по которым выполняли требование об уплате ЕСВ с МЗП (см. выше). В этой графе указываете разницу между МЗП и фактически начисленным «трудовым» доходом за конкретный месяц, отраженным в графе 18. Причем для отражения такой разницы формируйте по работнику отдельную строку с кодом типа начислений — 13 (см. пример 2 на с. 32) Получается, что на работника, по которому «дотягивали» доход до МЗП, будут как минимум сделаны две строки. В первой покажете фактически начисленную зарплату, во второй с кодом типа начислений 13 — разницу до МЗП. Этот реквизит в таблице 6 новый. Его появление связано с тем, что с 01.01.2015 г. ЕСВ необходимо начислять на сумму дохода каждого застрахованного лица |
Графа 20 | Отражаете сумму ЕСВ, удержанного с дохода работника |
Графа 21 | Указываете сумму ЕСВ, начисленного на конкретный вид дохода, вошедший в базу взимания ЕСВ. Этот реквизит в таблице 6 новый. Его появление связано с тем, что с 01.01.2015 г. ЕСВ необходимо начислять на сумму дохода каждого застрахованного лица |
Графа 22 | Если работник принят на работу с трудовой книжкой (т. е. данное место работы для него основное), то в этой графе проставляете «1». Во всех остальных случаях — «0» |
Графа 23 | Проставляете «1», если по работнику ведется учет спецстажа или он имеет право на льготы по пенсионному обеспечению. В остальных случаях — «0» |
Графа 24 | Трудовое законодательство допускает возможность установления неполного рабочего времени путем: — уменьшения продолжительности ежедневной работы (неполный рабочий день); — уменьшения количества дней работы (неполная рабочая неделя); — одновременного уменьшения количества часов работы в течение рабочего дня и количества дней работы (сочетание неполного рабочего дня и неполной рабочей недели). Если работник был принят на неполное рабочее время, проставляете «1», в обратной ситуации — «0». При заполнении графы учтите, что работа по совместительству является разновидностью работы на условиях неполного рабочего времени (см. письмо Минтруда |
Графа 25 | Проставляете «1» в течение 2 лет по работникам, которых приняли на новые рабочие места. В остальных случаях — «0» |
выводы
В таблицу 6 вносите данные по всем работникам, с которыми заключены трудовые договоры, независимо от того, начислялись им доходы в отчетном месяце или нет (кроме случаев, когда работник весь месяц находился в отпуске до достижения ребенком 3 (6) лет).
Обновленная таблица 6 Отчета по форме № Д4 дает возможность отразить разницу между размером МЗП и базой начисления ЕСВ (за вычетом ГПД) в случае применения требования о ЕСВ с МЗП.
