вывод документа
Поставщик имеет право при возврате товаров от неплательщика НДС составить РК и уменьшить начисленную сумму НО по НДС после регистрации РК в ЕРНН
Проблема, затронутая в комментируемом письме, не нова. Касается она случаев, когда поставщику нужно осуществить корректировку своих налоговых обязательств (НО) по НДС по операции поставки неплательщику НДС. Причем в том случае, когда поставщик отгрузил товар, а покупатель (неплательщик) не успел его оплатить и возвратил назад.
Поводом для дискуссии было разное толкование п. 192.2 НКУ, что позволяет уменьшить НО в случае, когда изменилась сумма компенсации за стоимость товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками НДС на дату поставки. Но только при условии, что покупатель вернул ранее поставленные товары в собственность поставщика, а последний предоставил получателю полную денежную компенсацию их стоимости.
Налоговики в течение определенного времени настаивали на том, что оснований для НДС-корректировки нет, поскольку не состоялись оба события, указанные в п. 192.2 НКУ. Но потом (см. БЗ 101.07) присоединились к более взвешенной позиции. Правда, касается она ситуации, когда поставщик возвращает неплательщику аванс, по которому еще не осуществлял поставку. То есть фискалы при определенных условиях признают право поставщика корректировать НО в операциях с неплательщиком НДС по первому (оно же и единственное) событию. Сегодняшнее письмо дает основания для оптимизма в отношении возможности уменьшить НО и тогда, когда «ходили» не деньги, а товары.
