Примеры расчета больничных и декретных приведены в разд. ІІІ Примеров № 1022**. Однако идут они сплошняком, без указания на норму, которую разъясняют. Мы решили это исправить.
Вашему вниманию предлагаем наши пояснения к примерам и вырезки самих примеров из Примеров № 1022 (извините за тавтологию ☺), в том виде, в котором они были утверждены Минсоцполитики.
Расчетный период:
и жили они долго и счастливо
Как определить расчетный период для работника, отработавшего на предприятии больше года, Минсоцполитики показало в п. 1 разд. ІІІ Примеров № 1022. Приведем его ниже.
1. Застрахованное лицо заболело 20 апреля 2015 года.
Расчетным периодом для оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия и для начисления пособия по временной нетрудоспособности является период с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года включительно.
Пришел, увидел… заболел
Если работник до наступления временной нетрудоспособности отработал меньше одного месяца, среднедневную зарплату определяют за фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая. Как это сделать, показано в п. 2 разд. ІІІ Примеров № 1022.
2. Застрахованное лицо принято на работу 1 июня 2015 года.
Страховой случай (временная нетрудоспособность) наступил 22 июня 2015 года.
Расчетным периодом для оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия и для начисления пособия по временной нетрудоспособности является период с 1 по 21 июня 2015 года включительно.
Из отпуска по уходу за ребенком в отпуск в связи с беременностью и родами
По общему правилу среднедневную зарплату для оплаты периода временной нетрудоспособности определяют исходя из начисленной в расчетном периоде суммы зарплаты, с которой взимался ЕСВ. Но если в расчетном периоде работник не имел заработка по уважительным причинам***, среднедневную зарплату исчисляют путем деления тарифной ставки (должностного оклада) или ее части, установленной на день наступления страхового случая, на среднемесячное количество календарных дней (30,44) (см. пп. 5 и 28 Порядка № 1266). Смотрим п. 3 разд. ІІІ Примеров № 1022.
*** Уважительными причинами являются: временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до 3-х (6-ти по медицинскому заключению) лет, отпуск без сохранения зарплаты, а также согласно разъяснениям Минсоцполитики (см. письмо от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15) период прохождения военной службы по призыву во время мобилизации, за который начислялся средний заработок, компенсируемый из бюджета.
3. У застрахованного лица, находящегося в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, в июле 2015 года возникает право на отпуск в связи с беременностью и родами. Страховой стаж застрахованного лица в расчетном периоде в соответствии с действующим законодательством составляет более шести месяцев. Должностной оклад на момент наступления страхового случая составляет 4000 гривень.
Средняя заработная плата для начисления пособия по беременности и родам рассчитывается так:
4000 грн : 30,44 = 131,41 грн.
Запредельная зарплата
ЕСВ взимают с дохода, сумма которого не превышает максимальной величины базы взимания ЕСВ. В январе — августе эта величина была равна 20706,00 грн., в сентябре — декабре 2015 года — 23426,00 грн. Заработная плата, превышающая эти величины, в расчете выплат в связи с временной нетрудоспособностью не участвует.
Кроме того, при расчете больничных и декретных работникам, зарплата которых превышает озвученные ранее предельные величины, следует учитывать следующие два ограничения.
1. Сумма больничных и декретных в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы взимания ЕСВ ( п. 2 Порядка № 1266).
2. Среднедневная заработная плата не может превышать максимальную величину базы начисления ЕСВ в расчете на один календарный день. Эту величину находим, разделив установленный ее размер в последнем месяце расчетного периода на среднемесячное количество календарных дней (30,44) ( п. 4 Порядка № 1266).
Как все это работает при расчете больничных и декретных, Минсоцполитики разъяснило в п. 4 разд. ІІІ Примеров № 1022. Приведем его текст.
4. Листок нетрудоспособности по беременности и родам выдан с 4 сентября 2015 года по 7 января 2016 года.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Месяцы расчетного периода | Количество календарных дней, принимаемых в расчет | Начисленная заработная плата (гривень) | Заработная плата, включаемая в расчет среднедневной заработной платы (гривень) | Размер среднедневной заработной платы в соответствии с требованиями |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
сентябрь 2014 | 30 | 22700,00 | 20706,00* | |
октябрь 2014 | 31 | 22700,00 | 20706,00* | |
ноябрь 2014 | 30 | 22700,00 | 20706,00* | |
декабрь 2014 | 31 | 26500,00 | 20706,00* | |
январь 2015 | 31 | 22700,00 | 20706,00* | |
февраль 2015 | 28 | 22700,00 | 20706,00* | |
март 2015 | 31 | 22700,00 | 20706,00* | |
апрель 2015 | 30 | 22700,00 | 20706,00* | |
май 2015 | 31 | 22700, 00 | 20706,00* | |
июнь 2015 | 30 | 22700,00 | 20706,00* | |
июль 2015 | 31 | 22700, 00 | 20706,00* | |
август 2015 | 31 | 22700, 00 | 20706,00* | |
Всего | 365 | 276200, 00 | 248472,00 | 680,75 |
* Размер максимальной величины базы начисления единого взноса.
С учетом требований пункта 4 Порядка средняя заработная плата составит: 20706,00 грн. : 30,44 = = 680,22 грн.
Оплата листка нетрудоспособности с учетом требований пункта 2 Порядка
Месяцы | Дни, подлежащие оплате | Начисленная сумма пособия (гривень) | Сумма страховой выплаты исчислена с учетом ограничений пункта 2 Порядка (гривень) |
сентябрь 2015 | 27 | 18365,94 | 18365,94 |
октябрь 2015 | 31 | 21086,82 | 20706,00* |
ноябрь 2015 | 30 | 20406,60 | 20406,60 |
декабрь 2015 | 31 | 21086,82 | 20706,00* |
январь 2016 | 7 | 4761,54 | 4761,54 |
Итого | 126 | 85707,72 | 84946,08 |
* Размер максимальной величины базы начисления единого взноса.
При выполнении требований абзацев второго и третьего пункта 29 Порядка в части определения суммы страховой выплаты в расчете на месяц применяется аналогичный алгоритм ограничения.
Обратите внимание: в таблице с оплатой листка нетрудоспособности Минсоцполитики использовало показатель максимальной величины базы начисления ЕСВ, действовавший в месяцах расчетного периода (20706,00 грн.). Ждем разъяснений от ведомства.
Календарные дни в расчете больничных и декретных
При расчете средней зарплаты для оплаты периода временной нетрудоспособности из общего количества календарных дней в расчетном периоде исключают только те календарные дни, которые пришлись на уважительные причины (см. выше). Все остальные дни, в том числе выходные, праздничные и нерабочие дни, дни ежегодного отпуска и отпуска на детей, участвуют в расчете. Подтверждение тому — в п. 5 разд. ІІІ Примеров № 1022.
5. Застрахованное лицо заболело в сентябре 2015 года.
Расчетным периодом является сентябрь 2014 года — август 2015 года.
В расчетном периоде: 1, 2 августа — выходные; 3 — 7 августа — ежегодный отпуск;
8, 9 августа — выходные; 10 — 28 августа — временная нетрудоспособность;
29, 30 августа — выходные; 31 августа — рабочий отработанный день.
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Месяцы расчетного периода | Количество календарных дней в месяце | Количество календарных дней, принимаемых в расчет | Начисленная заработная плата (гривень) | Заработная плата, включаемая в расчет среднедневной заработной платы (гривень) | Размер среднедневной заработной платы |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
сентябрь 2014 | 30 | 30 | 2500,00 | 2500,00 | |
октябрь 2014 | 31 | 31 | 2500,00 | 2500,00 | |
ноябрь 2014 | 30 | 30 | 2500,00 | 2500,00 | |
декабрь 2014 | 31 | 31 | 5000,00 (оклад + премия) | 5000,00 | |
январь 2015 | 31 | 31 | 2500,00 | 2500,00 | |
февраль 2015 | 28 | 28 | 2500,00 | 2500,00 | |
март 2015 | 31 | 31 | 4000,00 (оклад + премия) | 4000,00 | |
апрель 2015 | 30 | 30 | 2500,00 | 2500,00 | |
май 2015 | 31 | 31 | 2500,00 | 2500,00 | |
июнь 2015 | 30 | 30 | 2500,00 | 2500,00 | |
июль 2015 | 31 | 31 | 2500,00 | 2500,00 | |
август 2015 | 31 | 12 | 4808,00 из них 1780,00 грн. — пособие по временной нетрудоспособности; 125,00 грн. — заработная плата; 2500,00 грн. — премия ко Дню Независимости | 3028,00 грн. (403,00 грн. — отпускные; 125,00 — заработная плата; 2500,00 грн. — премия) | |
Всего | 365 | 346 | 36308,00 | 34528,00 | 99,79 |
Расчет среднедневной заработной платы: 34528,00 грн. : 346 к. д. = 99,79 гривень.
Корректировки заработной платы в расчетном периоде
При расчете суммы больничных суммы доначисленной (или сторнированной) зарплаты следует учитывать в том месяце, в котором было произведено такое доначисление (сторнировка). Однако при подсчете общего количества календарных дней за расчетный период должны быть учтены корректировки по количеству календарных дней, приходящихся на период действия уважительных причин, перечисленных ранее (например, работник болел, а ему в табеле учета рабочего времени проставили рабочие дни).
Подробно об этом мы писали в прошлом номере на с. 44. Этой же теме посвящен п. 6 разд. ІІІ Примеров № 1022.
6. Временная нетрудоспособность застрахованного лица продолжается с 05 по 12 августа 2015 года. Должностной оклад застрахованного лица — 2500,00 грн. В течение расчетного периода (сентябрь* 2014 года — июль 2015 года) происходили корректировки заработной платы:
в августе 2014 года доначислена заработная плата за июль 2014 года в сумме 1250,00 грн.
за 12 рабочих дней июля;
в мае 2015 года сторнирована заработная плата в сумме 925,38** грн. за апрель 2015 года;
в июле 2015 года — временная нетрудоспособность с 13 по 31 июля 2015 года. Однако застрахованному лицу была начислена заработная плата за все рабочие дни июля 2015 года и эта сумма включена в отчет за июль 2015 года о суммах начисленной заработной платы и суммах начисленного единого взноса.
* Даже Минсоцполитики может ошибаться. В п. 4 Примеров № 1022, который мы здесь привели в том виде, в котором он был утвержден Минсоцполитики, нужно было указать расчетный период август 2014 года — июль 2015 года.
** В тексте п. 4 Примеров № 1022, который мы здесь привели в том виде, в котором он был утвержден Минсоцполитики, допущена описка. Сумма апрельской заработной платы, сторнированной в мае 2015 года, — 952,38, а не 925,38. Это согласуется с данными, указанными в таблице с расчетом.
Месяцы расчетного периода | Количество календарных дней в месяце | Количество календарных дней, принимаемых в расчет | Начисленная заработная плата (гривень) | Заработная плата, включаемая в расчет среднедневной заработной платы (гривень) | Размер среднедневной заработной платы |
август 2014 | 31 | 31 | 3750,00 (2500,00 —оклад лица + 1250 — | 3750,00 | |
сентябрь 2014 | 30 | 30 | 2500,00 | 2500,00 | |
октябрь 2014 | 31 | 31 | 2500,00 | 2500,00 | |
ноябрь 2014 | 30 | 30 | 2500,00 | 2500,00 | |
декабрь 2014 | 31 | 31 | 5000,00 (оклад + | 5000,00 | |
январь 2015 | 31 | 31 | 2500,00 | 2500,00 | |
февраль 2015 | 28 | 28 | 2500,00 | 2500,00 | |
март 2015 | 31 | 31 | 4000,00 (оклад + | 4000,00 | |
апрель 2015 | 30 | 20 (без учета дней, не отработанных по уважительным причинам) | 2500,00 | 2500,00 | |
май 2015 | 31 | 31 | 1547,62 (с учетом сторнирования 952,38 грн. за апрель 2015 года) | 1547,62 | |
июнь 2015 | 30 | 30 | 2500,00 | 2500,00 | |
июль 2015 | 31 | 12 (без учета дней, не отработанных по уважительным причинам) | 2500,00 | 2500,00 | |
Итого | 365 | 336 | 34297,62 | 34297,62 | 102,08 |
За 12 заработал меньше 6
Работник за последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, по данным Госреестра*, заработал себе страховой стаж меньше 6 месяцев. В такой ситуации «включается» ограничение, установленное в ч. 2 ст. 19 Закона № 1105**. Работнику:
— сумму больничных рассчитываем исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера минзарплаты, установленной законом на день наступления страхового случая. Примеры расчета — в п. 7 разд. ІІІ Примеров № 1022. Приведем его.
* Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования.
** Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.
7. Застрахованное лицо принято на работу 1 июля 2015 года, страховой случай наступил 5 августа 2015 года, общий страховой стаж составляет 2 года 7 месяцев. По данным Государственного реестра, перед наступлением страхового случая страховой стаж составляет менее шести календарных месяцев.
Расчетный период — июль 2015 года.
Вариант 1
Заработная плата застрахованного лица — 2000,00 грн. в месяц.
Средняя заработная плата исчисляется так:
Фактическая среднедневная заработная плата: 2000,00 грн. : 31 к. д. = 64,51 грн.
Сумма дневной выплаты: 64,51 грн. х 50 % = 32,26 грн.
Средняя заработная плата, рассчитанная с учетом требований абзаца 2 пункта 29, составляет: 1218,00 грн.* : 30,44 = 40,01 грн.
Сумма страховой выплаты исчисляется исходя из суммы дневной выплаты в зависимости от страхового стажа, составляющего 32,26 грн. и являющегося менее среднедневной помощи, рассчитанной исходя из размера минимальной заработной платы, — 40,01 гривень.
* Размер минимальной заработной платы.
Вариант 2
Заработная плата застрахованного лица составляет 4000,00 грн. в месяц.
Средняя заработная плата исчисляется так:
Фактическая среднедневная заработная плата: 4000,00 грн : 31 к. д. = 129,03 грн.
Сумма дневной выплаты: 129,03 грн. х 50 % = 64,52 грн.
Средняя заработная плата, рассчитанная с учетом требований абзаца 2 пункта 29:
1218,00 грн.** : 30,44 = 40,01 грн.
Поскольку сумма дневной выплаты, рассчитанная по общим правилам (64,52 грн.), является выше средней заработной платы, рассчитанной с учетом размера минимальной заработной платы, сумма страховой выплаты исчисляется с применением суммы дневной выплаты, рассчитанной исходя из размера минимальной заработной платы, — 40,01 грн.
** Размер минимальной заработной платы.
— сумму пособия по беременности и родам рассчитываем исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше двукратного размера минимальной заработной платы и не ниже размера минимальной зарплаты, установленной законом в месяце наступления страхового случая. Примеры расчета — в п. 8 разд. ІІІ Примеров № 1022. Приведем его.
8. Застрахованное лицо было принято на работу 3 июня 2015 года, а 10 октября 2015 года у него наступило право на отпуск в связи с беременностью и родами. Страховой стаж застрахованного лица в двенадцатимесячном периоде перед наступлением страхового случая составляет
4 месяца, поскольку это его первое место работы, поэтому средняя заработная плата подлежит ограничению в соответствии с пунктом 29 Порядка. Размер минимальной заработной платы на момент наступления страхового случая составляет 1378 грн.
Исчисляем среднюю заработную плату:
Месяцы расчетного периода | Количество календарных дней | Заработная плата, с которой уплачен единый взнос (гривень) | Средняя заработная плата, исчисленная из фактической заработной платы (гривень) | Средняя заработная плата, исчисленная из размера минимальной заработной платы (1378 : 30,44 - 2756 : |
июль | 31 | 3600 | ||
август | 31 | 3600 | ||
сентябрь | 30 | 3600 | ||
Всего | 92 | 10800 | 117,39 | 45,27 — 90,54 |
Поскольку средняя заработная плата, исчисленная из фактической заработной платы, является выше размера двукратного размера минимальной заработной платы, пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из средней заработной платы, исчисленной из двукратного размера минимальной заработной платы, т. е. 90,54 гривни.
На наш взгляд, этот пример не показывает порядок расчета суммы пособия до конца. Поэтому мы предлагаем вам ознакомиться с консультацией специалиста Минсоцполитики, приведенной на с. 37.
На предприятии работает совместитель
На момент наступления страхового случая работник трудоустроен у нескольких работодателей. Для такого работника расчетный период определяют по каждому месту работы отдельно (см. п. 30 Порядка № 1266). Вместе с тем, как и раньше, суммарная зарплата, с которой рассчитываются выплаты, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту работы по совместительству не может превышать размера максимальной величины базы начисления ЕСВ. Пример применения этих требований показан в п. 9 разд. ІІІ Примеров № 1022.
9. К пункту 30.
Застрахованное лицо работает по основному месту работы и по совместительству. На работу по совместительству застрахованное лицо принято 5 мая 2015 года. 5 сентября 2015 года застрахованное лицо заболело.
Расчетный период для оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия и для начисления пособия по временной нетрудоспособности определяем по каждому месту работы отдельно. Максимальная величина базы начисления единого взноса составляет 20706 гривень.
Месяцы расчетного периода по основному месту работы | Количество календарных дней | Заработная плата, с которой уплачен единый взнос, гривень | Заработная плата, учитываемая при исчислении средней заработной платы, гривень |
сентябрь 2014 | 30 | 15400 | 15400 |
октябрь 2014 | 31 | 15400 | 15400 |
ноябрь 2014 | 30 | 15400 | 15400 |
декабрь 2014 | 31 | 15400 | 15400 |
январь 2015 | 31 | 15400 | 15400 |
февраль 2015 | 28 | 15400 | 15400 |
март 2015 | 31 | 15400 | 15400 |
апрель 2015 | 30 | 15400 | 15400 |
май 2015 | 31 | 15400 | 15400 |
июнь 2015 | 30 | 15400 | 15400 |
июль 2015 | 31 | 15400 | 15400 |
август 2015 | 31 | 15400 | 15400 |
Всего | 365 | 184800 | 184800 |
Месяцы расчетного периода по совместительству | Количество календарных дней | Заработная плата, с которой уплачен единый взнос, гривень | Заработная плата, учитываемая при исчислении средней заработной платы, гривень |
июнь 2015 | 30 | 7800 | 5306 |
июль 2015 | 31 | 7800 | 5306 |
август 2015 | 31 | 7800 | 5306 |
Всего 2015 | 92 | 23400 | 15918 |