Содание резерва отпусков в бухучете обязательно. Но не все эту обязанность выполняют. Напишем для обоих случаев.
Если на предприятии создается резерв отпусков. Тогда начисление компенсации отражайте проводкой по дебету субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков» с кредитом субсчета 661 «Расчеты по заработной плате». Начисление ЕСВ на сумму компенсации — по дебету субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков» с кредитом субсчета 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию».
Работник при увольнении может либо использовать причитающиеся ему дни отпуска, либо получить денежную компенсацию. Иногда компенсация по желанию работника выплачивается и тогда, когда он продолжает трудовые отношения с предприятием.
Когда предприятие создает резерв отпусков, оно учитывает всех работников, которые не использовали свои отпуска. В их число попадут и те, кто, увы, решит уволиться и получить вместо причитающихся им дней отпуска денежную компенсацию. Получается, что суммы, выплачиваемые как компенсация за неиспользованные дни отпуска, уже отражены в расходах предприятия при начислении обеспечения на оплату отпусков. Именно поэтому в бухгалтерском учете компенсацию надо отражать как обычные отпускные (по дебету субсчета 471), чтобы искусственно не были завышены расходы предприятия.
Если резерв не создается. Тогда расходы, связанные с начислением компенсации за неиспользованные дни отпусков, отражайте в зависимости от места работы сотрудника по дебету счетов: 15 «Капитальные инвестиции», 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности».
Суммы удержанных из компенсации НДФЛ, ВС и ЕСВ отражайте в учете по общим правилам: по дебету субсчета 661 в корреспонденции с кредитом субсчетов 641, 642 и 651 соответственно.
