Исправляем ошибки в разделе I формы № 1ДФ

Рецепт удачной корректировки

Неправильная информация в ранее поданном отчете послужит поводом для составления отчетного нового или уточняющего Налогового расчета. Однако самое главное — правильно осуществить именно корректировку. Ее делают в разделе I или II Налогового расчета по форме № 1ДФ. Итак, сейчас поговорим о том, как исправить ошибку, допущенную при заполнении раздела I.

Учтите: и отчетный новый, и уточняющий Налоговый расчет вы формируете по одним правилам. Они достаточно просты и сводятся к следующему.

Фиксируем в уме строку или строки с ошибками. Их нужно изъять и ввести правильные. Если забыли ввести какую-либо информацию, то просто вводим строку. Как это сделать?

Итак, для изъятия одной ошибочной строки из предварительно поданной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» — строка на изъятие.

Для введения новой или пропущенной строки необходимо полностью заполнить все ее графы и в графе 9 указать «0» — строка на введение.

Для замены ошибочной строки на правильную нужно изъять ошибочную информацию с указанием в графе 9 значения «1» и ввести правильную информацию. В графе 9 такой строки указываете значение «0».

Обратите внимание: в этом случае следует заполнить две строки, одна из которых изымает ошибочную информацию, внесенную ранее, а вторая — вносит правильную информацию.

Важно! Отчетный новый и уточняющий Налоговые расчеты по форме № 1ДФ содержат информацию только по уточняемым строкам. В этом принципиальное отличие исправления в этом отчете от такого же способа исправления любой другой декларации.

Не нужно переписывать все строки табличной части расчета, которые были заполнены в форме 1ДФ с отметкой «Звітний». Нужно просто изъять/ввести/заменить нужные строки по правилам, озвученным выше

Если вы заполняете отчетный новый или уточняющий Налоговый расчет на бумаге, итоговые строки по графам 3а, 3, 4а и 4 не заполняете (разъяснение налоговиков в категории 103.25 БЗ). А вот в электронной версии Налогового расчета по форме № 1 ДФ итоговая строка проставляется автоматически, но вас это смущать не должно, это не ошибка.

Реквизиты Налогового расчета «Порція», «Працювало за трудовими договорами (контрактами)», «Працювало за цивільно-правовими договорами» должны соответствовать тем, что были указаны в ранее поданном отчете, который вы сейчас корректируете. Так, например, в поле «Порція» уточняющего отчета нужно проставить тот номер порции, который был указан вами в поданном ранее Налоговом расчете (разъяснение в категории 103.25 БЗ). Исключение — если возникла необходимость откорректировать именно эти реквизиты отчета.

Что ж, о рецепте поговорили, теперь переходим к приготовлению блюда, а точнее, покажем на примерах, как исправить те или иные виды ошибок.

Ошибки в чем угодно, но не в сумме НДФЛ

Начнем с неправильных данных, которые не повлияли на сумму уплаченного НДФЛ. Это могут быть «описки», неправильно определенные признаки НСЛ или типа дохода, ошибки, связанные с тем, что была неверно указана сумма начисленного дохода, и т. п.

Неверный налоговый номер работника

Пример 1. Работник принят на работу 1 сентября 2015 года. За сентябрь начислена зарплата в сумме 3000,00 грн. (НДФЛ — 433,80 грн.). Из-за сбоя программы в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 3 квартал 2015 года в графе 2 был неверно указан его регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (далее — НН): вместо НН 2935515203 проставлен НН 3335515203. Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 3 квартал был подан 16 октября 2015 года. В конце октября была обнаружена ошибка.

На момент выявления ошибки предельный срок подачи Налогового расчета за 3 квартал 2015 года (9 ноября 2015 года) не прошел. А значит, налоговый агент может подать отчетный новый Налоговый расчет за 3 квартал 2015 года, в котором должен заменить строку с ошибочной информацией на правильную.

Отчетный новый налоговый расчет заполняем следующим образом.

Фрагмент раздела I отчетного нового Налогового расчета по форме № 1ДФ за 3 квартал 2015 года

Неверно указана начисленная/выплаченная сумма дохода

Пример 2. В поданном Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 2 квартал 2015 года в графах 3 вместо начисленной суммы зарплаты 9000,00 грн. (3000,00 грн. за каждый месяц) работника (НН — 2718900968) ошибочно была проставлена сумма зарплаты, выплаченная на руки, 7239,60 грн. Ошибка выявлена 30 сентября 2015 года. Предельный срок подачи Налогового расчета за 2 квартал 2015 года истек 10 августа 2015 года, а значит, корректировку можно провести только через уточняющий Налоговый расчет.

Фрагмент раздела I уточняющего Налогового расчета за 2 квартал 2015 года

Неверный признак дохода

Пример 3. Предприятие во 2 квартале 2015 года начислило и выплатило физическому лицу (НН 2312487699) (не работнику предприятия), которое не является предпринимателем, арендную плату за использование его автомобиля в сумме 2000,00 грн. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 2 квартал 2015 года она была отражена с признаком дохода «102».

Однако, по разъяснению налоговиков в подкатегории 103.25 БЗ, доход в виде арендной платы за пользование транспортными средствами следует отражать с признаком дохода «127».

Ошибку выявили и исправляют в уточняющем Налоговом расчете в сентябре 2015 года (после подачи отчета за 2 квартал 2015 года).

Фрагмент раздела I отчетного нового Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2015 года

Дополняем забытыми данными

На практике, как правило, встречаются следующие случаи, когда бухгалтер «забывает» отразить информацию о какой-либо выплате в Налоговом расчете по форме № 1ДФ.

Первый — когда бухгалтер забыл начислить какой-либо вид дохода и соответственно не отразил его в Отчете по форме № 1ДФ. Например, вы забыли начислить сумму индексации за июнь 2015 года, но начислили ее в июле 2015 года. В этой ситуации вы приводите информацию об индексации в текущей форме № 1ДФ. Корректировать информацию за прошлый квартал не нужно.

Второй — когда бухгалтер начислил доход работнику, но не отразил его в Налоговом расчете по форме № 1ДФ. Самым частым встречающимся случаем является неотражение в Отчете по форме № 1ДФ информации о необлагаемом налогом доходе. К такому доходу относится доход, выплачиваемый предприятием частным предпринимателям. В данной ситуации откорректировать поданный отчет все же придется. Покажем это на примере.

Пример 4. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 2 квартал 2015 года не указана была выплата физическому лицу — предпринимателю в сумме 4300,00 грн. (НН — 2533317243). Это был его доход от услуг, предоставленных в рамках предпринимательской деятельности. В бухгалтерском учете начисление и выплата дохода отражены в мае 2015 года. НДФЛ с суммы выплаченного предпринимателю дохода не удерживался, поскольку были предоставлены все необходимые документы, подтверждающие его статус. Ошибка обнаружена в сентябре 2015 года.

Исправиться нужно через уточненку. В ней необходимо показать сумму начисленного и выплаченного предпринимателю дохода с признаком «157» в графе 5.

Фрагмент раздела I уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2015 года

Исправляем ошибки в сумме удержанного НДФЛ

Пришло время рассказать об исправлении ошибок, которые связаны с суммой НДФЛ. Сделать в ней ошибку можно по разным причинам. Самые «популярные» из них мы и рассмотрим на примерах.

Применил не ту льготу

Пример 5. Работница-вдова (НН — 2752533425), мать двоих детей до 18 лет, была принята на работу 1 июля 2015 года с окладом 3000,00 грн. Она имеет право на повышенную детскую НСЛ в размере 913,50 грн. на каждого ребенка. В сентябре ее оклад повысили до 3500,00 грн., и женщина потеряла право на НСЛ, так как для применения НСЛ на двоих детей ее предельный доход должен составлять в 2015 году не более 3420,00 грн. Однако по ошибке удержание НДФЛ из заработной платы за сентябрь 2015 года осуществлялось с применением НСЛ. Налоговый расчет за 3 квартал 2015 года подали 15 октября 2015 года, а ошибка была выявлена 19 октября 2015 года. Поскольку она выявлена до окончания предельного срока подачи отчета (9 ноября 2015 года), то исправляемся в отчетном новом Налоговом расчете за 3 квартал 2015 года.

С суммы заработной платы работницы в июле и августе 2015 года (3000,00 грн.) следовало удерживать НДФЛ в размере:

(3000,00 - 3000,00 х 3,6 : 100 - 913,50 х 2) х 15 : : 100 = 159,75 (грн.).

В сентябре НДФЛ нужно было удержать в сумме:

(3500,00 - 3500,00 х 3,6 : 100) х 15 : 100 = 506,10 (грн.).

Ошибочно в сентябре была удержана сумма:

(3500 - 3500,00 х 3,6 : 100 - 913,50 х 2) = 232,05 грн.

Фрагмент раздела I отчетного нового Налогового расчета за 3 квартал 2015 года

Обратите внимание: в графе «4» в строке на введение должен быть указан фактически уплаченный НДФЛ.

В таком случае перечисление недоплаты НДФЛ в сумме 274,05 грн. (506,10 грн. - 232,05 грн.) вы покажете в отчете в том квартале, когда она будет фактически перечислена (за 4 квартал 2015 года)*.

* «Старые» рекомендации, к примеру, приведенные в письме ГНАУ от 07.02.2008 г. № 2155/7/17-0217.

Не удержали НДФЛ с помощи

Пример 6. В мае 2015 года работодатель предоставил работнику (НН — 2756321551) помощь на погребение его родственника, который не состоял в трудовых отношениях с этим налоговым агентом. Сумма помощи — 2000,00 грн. НДФЛ с суммы помощи удержан не был. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 2 квартал 2015 года она была отражена с признаком дохода «146». Оклад работника — 1800,00 грн.

К сожалению, работодатель допустил несколько ошибок. В 2015 году он имеет право не облагать НДФЛ средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как помощь на погребение умершего плательщика налога его работодателем по последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) такого налогоплательщика в размере 3420 грн. ( п.п. «б» п.п. 165.1.22 НКУ).

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ эту необлагаемую помощь отражают с признаком дохода «146».

Важно! Для необложения такой помощи необходимо учитывать ограничения не только по ее размеру, но и по получателям помощи (помощь должна быть предоставлена на погребение работника предприятия или пенсионера, если такое предприятие было для него последним местом работы).

В нашей ситуации помощь предоставлена работнику для погребения родственника, который никогда не состоял в трудовых отношениях с благотворителем. А значит, ее сумма не подпадает под льготу, установленную п.п. «б» п.п. 165.1.22 НКУ.

Для работника предоставленная помощь на погребение родственника будет налогооблагаемым доходом в виде дополнительного блага. Этот доход следует облагать по ставкам 15 % или 15 % и 20 %. В отчете его сумму отражают с признаком дохода «126».

Как исправить ошибку? Учитывая, что помощь уже выплачена, предприятию необходимо доначислить и за счет своих средств уплатить НДФЛ. Учтите: сумма выплаченной работнику материальной помощи (2000,00 грн.) — это «чистая» сумма дохода, полученная на руки, а значит, сумма налогооблагаемого дохода составит:

2000,00 x 1,176471 = 2352,94 (грн.).

Сумма НДФЛ, которая должна быть перечислена предприятием в бюджет:

2352,94 x 15 : 100 = 352,94 (грн.).

Кроме того, неверная классификация выплаченного работнику дохода привела к тому, что в графе 5 раздела I отчетного Налогового расчета за 2 квартал 2015 года неверно указан код признака такого дохода (вместо «126» указано «146»).

Ошибки были обнаружены в сентябре 2015 года, поэтому исправим их в уточненке.

Фрагмент раздела I уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2015 года

Сумма задолженности по НДФЛ будет погашена предприятием в 3 квартале 2015 года, поэтому в Налоговом расчете за 3 квартал нужно будет заполнить следующую строку:

Фрагмент раздела I отчетного Налогового расчета по форме № 1ДФ за 3 квартал 2015 года

Ну что ж. Оказывается, «не так страшен черт, как его малюют». Мы с вами разобрались в исправлении ошибок в разделе I Налогового расчета по форме № 1ДФ.

выводы

• В отчетном новом Налоговом расчете, как и в уточняющем, отражаем только те сроки в табличной части, которые нужно изъять/ввести/заменить.

• Для изъятия одной ошибочной строки нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» — строка на изъятие, а для введения новой или пропущенной строки необходимо полностью заполнить все ее графы и в графе 9 указать «0» — строка на введение.

• В случае, если бухгалтер забыл доначислить какую-либо выплату, то он должен это сделать в текущем месяце и соответственно отразить ее и удержанный с нее НДФЛ в текущем Налоговом расчете.