Методика исправления
Раздел II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» Налогового расчета по форме № 1ДФ состоит из трех подразделов: «Оподаткування процентів», «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею», «Військовий збір».
Первый заполняют налоговые агенты, которые в отчетном квартале начисляли доходы в виде процентов (банки, кредитные союзы и т. п.). Второй — операторы лотереи. А третий — все налоговые агенты, которые начисляли (выплачивали) суммы доходов, облагаемые военным сбором.
Заполнить раздел II Налогового расчета по форме № 1ДФ довольно просто:
— в первом и втором подразделах указывают общую сумму дохода и НДФЛ;
— в третьем — общую сумму дохода и военного сбора.
Поясним алгоритм корректировки на основе самого востребованного подраздела «Військовий збір». Итак, вы допустили ошибку в разделе II подраздела «Військовий збір» уже предоставленного Налогового расчета по форме № 1ДФ и позже это обнаружили. Что же делать в таком случае? Сперва определитесь, какой способ исправления вам подойдет: в отчетном новом или уточняющем Налоговом расчете. Затем заполняйте непосредственно раздел II.
В строке «Військовий збір — виключення****» придется повторить все графы ошибочной строки из уже поданного Налогового расчета. В строке «Військовий збір» — отразить правильную информацию.
Реквизиты уточняющего или отчетного нового отчета «Порція», «Працювало за трудовими договорами (контрактами)», «Працювало за цивільно-правовими договорами» должны соответствовать тем, что были указаны в ранее поданном Налоговом расчете.
Заметим: вы можете допустить ошибку как исключительно в разделе II Налогового расчета по форме № 1ДФ, так и в обоих разделах. Так, если вы изначально неправильно определите сумму налогооблагаемого дохода, то неверной будет и сумма НДФЛ, и сумма военного сбора, т. е. придется исправляться в обоих разделах.
Закрепим теорию на примере
Приведем пример корректировки данных в разделе II Налогового расчета по форме № 1ДФ. Для этого за основу возьмем условие Примера 6, приведенное на с. 38, в котором налоговый агент необоснованно не облагал помощь на погребение.
Работник во 2 квартале 2015 года получил на руки помощь в размере 3000 грн., которая ошибочно не облагалась ни НДФЛ, ни военным сбором. Сумму начисленной помощи на погребение до удержания НДФЛ и военного сбора необходимо было рассчитать с учетом натурального коэффициента: 2000 x 1,176471 = 2352,94 (грн.)*.
* Военный сбор удерживаем с той же суммы, что была начислена в учете для удержания НДФЛ.
Сумма военного сбора равна:
2352,94 х 1,5 : 100 = 35,29 (грн.)
Оклад работника в апреле — июне 2015 года был равен 1800 грн. (других начислений, кроме зарплаты, а также неотработанных рабочих дней у него не было).
Представим образец заполнения подраздела «Військовий збір» раздела II Налогового расчета по форме № 1ДФ, в котором исправляют ошибку.
Фрагмент раздела II уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 2 квартал 2015 года
| х | х | Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.) | Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.) | Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) | х | |||||||||
| нарахованого | перерахованого | |||||||||||||
| <...> | ||||||||||||||
| х | Військовий збір | 7752 | 94 | 7752 | 94 | 116 | 29 | 81 | 00 | х | х | х | х | х |
| х | Військовий збір — виключення**** | 5400 | 00 | 5400 | 00 | 81 | 00 | 81 | 00 | х | х | х | х | х |
| <...> | ||||||||||||||
Обратите внимание, в графе «Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) перерахованого» мы должны указать фактически перечисленную сумму военного сбора за 2 квартал 2015 года. А это 81 грн.
В текущем отчете (за 4 квартал) в этой графе дополнительно к перечисленной сумме военного сбора за 4 квартал мы должны «приплюсовать» сумму военного сбора, который будет доперечислен в бюджет (116,29 - 81 = 35,29 грн.).
Как видите, нет ничего сложного в исправлении ошибок в разделе II Налогового расчета по форме № 1ДФ. А наша статья, уверены, развеяла последние сомнения.
