Да, зачесть НДС-штраф в счет отрицательно значения (ОЗ) можно, но выгодно ли это будет вам? Давайте разберемся.
Сперва напомним, что в общем порядке платить штрафные санкции, предусмотренные НКУ, а также пеню в соответствующий бюджет, плательщик обязан с текущего счета ( п. 25 Порядка № 569). Так что абсолютно все оплаты штрафов по НУР (в том числе и самоштрафы по УР) живыми деньгами пройдут мимо электронного НДС-счета плательщика и соответственно не увеличат ему лимит регистрации.
Зачет штрафов в счет ОЗ также можно рассматривать как уплату таких доначислений. Правда, для этого сумма штрафа должна превратиться в налоговый долг.
Так, получив за просрочку регистрации налоговых накладных НУР по форме «Н» ( приложение 13 к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов, утвержденному приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 1204), вы обязаны уплатить указанную в нем сумму штрафа в течение 10 календарных дней.
Но не оплаченный по истечении этого срока штраф из вашего НУР по форме «Н» признают налоговым долгом. И вот только после этого вы сможете зачесть его сумму (уже теперь налоговый долг) в счет уменьшения ОЗ, через строку 20.1 «зараховується у зменьшення суми податкового боргу з податку на додану вартість».
Правда, учтите! Во-первых, зачесть ОЗ в счет налогового долга можно будет только в сумме, не превышающей регистрационный лимит на дату составления такой декларации по НДС (т. е. той суммы, которую вы укажете в допполе из стр. 19.1 заполняемой декларации).
Во-вторых, если вы превратите штраф в налоговый долг, то с первого дня, следующего за последним днем срока уплаты вашего штрафа за нерегистрацию НН, вам грозят пеня и штраф, предусмотренные ст. 126 НКУ. Начисленные на такой долг (и не уплаченные) штраф по ст. 126 НКУ и пеня также подпадают под определение «налогового долга» (см. п.п. 14.1.175 НКУ). Поэтому налоговый долг в таком случае нужно будет записать в стр. 20.1 с учетом этого штрафа и пени.
На первый взгляд кажется, что это весьма удобный вариант (даже несмотря на допштраф по ст. 126 НКУ и пеню), не требующий отвлечения «живых» денежных средств предприятия. Однако его портит тот факт, что налоговики на сумму ОЗ, направляемую в погашение налогового долга по НДС, обязательно уменьшат вам лимит регистрации (см. письмо ГФСУ от 12.01.2016 г. № 349/6/99-99-19-03-02-15, консультацию в БЗ 101.08). Как поясняют налоговики,
сумма, задекларированная в стр. 20.1 декларации, уменьшает лимит регистрации и считается возмещенной в счет погашения налогового долга
Причем уменьшение лимита регистрации произойдет уже на дату составления/подачи декларации с заполненной строкой 20.1.
Так что воспользоваться этим вариантом можно, если у вас лимита регистрации достаточно и его уменьшение на сумму погашаемого налогового долга не вынудит вас тут же «живыми» деньгами пополнять электронный НДС-счет для регистрации НН/РК.
Но если ваш реглимит балансирует на грани (любое его уменьшение будет в ущерб последующим регистрациям НН/РК в ЕРНН), то выгоды от такого зачета не будет. Вам все равно придется отвлекать свои денежные средства для его пополнения.
Так лучше же их заплатить напрямую с текущего счета в бюджет и не портить свой лимит регистрации, и не платить больше на один штраф и пеню. Так что решать предстоит вам, стоит шкурка выделки или нет.
