Темы статей
Выбрать темы

Налог на недвижимость для физических лиц

Хмелевский Игорь, налоговый эксперт
Я видел хижины и видел я дворцы—
Дворец кому-то тоже дом.
Из песни А. Макаревича «Родной дом»
Из предыдущего номера нашего издания вы уже знаете, что плательщиками налога на недвижимость, кроме юридических лиц, являемся также и мы с вами — рядовые граждане. Причем правила исчисления и уплаты налога для этих двух категорий плательщиков различаются достаточно существенно. Поэтому есть смысл посвятить отдельный материал именно физическим лицам, причем только тем, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности*. Надеемся, он будет интересен каждому из вас, ведь если не вы лично, то кто-то из ваших родных, близких или знакомых является собственником какой-то там «хижины». Сколько же, когда и как за нее придется уплатить в текущем году?

* Статью для ФЛП читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 10, с. 46.

Построим изложение по той же форме, что и статья для юридических лиц (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 10, с. 26). Для простоты сравнения сформулируем те же вопросы, а в ответ на них приведем нормы ст. 266 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), регулирующей взимание «недвижимого» налога, с нашим комментарием (при необходимости).

Правила налогообложения недвижимости физическими лицами

Вопрос

Ответ

1

2

Кто является плательщиком налога на недвижимость?

физические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся собственниками объектов жилой и/или нежилой недвижимости ( п.п. 266.1.1 НКУ)

Таким образом, определяющим фактором при отнесении лица к числу плательщиков будет наличие оформленного права собственности на объект недвижимости. Так, если физическое лицо получило объект жилой недвижимости в наследство после смерти его собственника, налог на недвижимое имущество оно начнет уплачивать начиная с месяца, в котором возникло право собственности. (см. БЗ 106.07). А чтобы такое право возникло, наследник, принявший наследство, в составе которого есть недвижимое имущество, обязан обратиться к нотариусу за выдачей ему свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество и зарегистрировать право на наследство в органах, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества. Это предусмотрено ст. 1297 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ) Отметим, что с 01.01.2016 г. процедура регистрации «недвижимых» вещных прав определена Законом Украины «О государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений» от 01.07.2004 г. № 1952-IV, изложенным в новой редакции, и Порядком государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений, утвержденным постановлением КМУ от 25.12.2015 г. № 1127.

Имейте в виду: если «недвижимое» наследство достанется несовершеннолетнему, то обязанность уплаты налога ляжет на его родителей (см. БЗ 106.07). Ведь согласно п. 99.2 НКУ денежные обязательства несовершеннолетних лиц выполняются их родителями (усыновителями), опекунами (попечителями) до приобретения несовершеннолетними лицами гражданской дееспособности в полном объеме. При этом

родители (усыновители) несовершеннолетних и несовершеннолетние в случае невыполнения денежных обязательств несовершеннолетних несут солидарную имущественную ответственность за погашение денежных обязательств и/или налогового долга.

Как определяются плательщики в случае неединоличного владения недвижимостью?

если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в:

а) совместной долевой собственности нескольких лиц, плательщиком налога является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю;

б) общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является одно из таких лиц-собственников, определенное по их согласию, если иное не установлено судом;

в) совместной долевой собственности нескольких лиц и разделен между ними в натуре, плательщиком налога является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю ( п.п. 266.1.2 НКУ)

Закон закрепляет существование двух видов права общей собственности: с определением долей участников — общая долевая и без определения таких долей — общая совместная (см. чч. 1 и 2 ст. 355 ГКУ). Центральным в их разграничении является то, что доля совладельцев в праве общей долевой собственности выражена арифметически (1/2, 2/3, 4/5 и т. д.). Между тем, доля участника общей совместной собственности в общем имуществе заранее не определена. Последняя устанавливается при разделе имущества между сособственниками, а также при выделении доли кого-то из них. Исходя из этих принципов гражданского права разберем на примерах ситуации из п.п. 266.1.2 НКУ.

Ситуация «а». Здесь в качестве примера можно привести жилой дом «на два хозяина» или коммунальную квартиру на несколько сособственников. Кроме того, это может быть приватизированная квартира, если во время приватизации ее жильцы выразили желание оформить именно общую долевую собственность (см. ч. 2 ст. 8 Закона Украины «О приватизации государственного жилого фонда» от 19.06.92 г. № 2482-XII). В правоустанавливающих документах, выписанных на каждого из сособственников таких объектов недвижимости, указана соответствующая доля, которой он владеет в общем имуществе. Именно за нее каждый из таких сособственников и должен самостоятельно уплачивать налог на недвижимость.

Ситуация «б». Классическим примером такой ситуации является квартира (дом), приобретенная супругами, состоящими в браке. Как известно, ст. 60 Семейного кодекса Украины (далее — СКУ) распространяет правовой режим общей совместной собственности на имущество, приобретенное супругами за время брака. При этом не играет роли, на кого именно из супругов оформлен договор купли-продажи недвижимости и на кого зарегистрировано право собственности. Тот из супругов, кто не указан в данных документах, имеет на приобретенное имущество такие же права, как и другой. При этом плательщиком налога за весь объект недвижимости может быть любой из супругов по их согласию.

Кстати, уведомить контролирующий орган об определенном по их согласию плательщике налога на недвижимое имущество физические лица — сособственники жилой недвижимости, находящейся в их общей совместной собственности, но не разделенной в натуре, могут, обратившись с письменным заявлением по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника жилой недвижимости (см. БЗ 106.07).

Другим примером рассматриваемой ситуации является приватизированная квартира, если при приватизации ее жильцы изъявили желание оформить именно общую совместную собственность. Несмотря на то что во время приватизации определяется уполномоченный собственник квартиры, уплачивать налог на недвижимость может кто-либо из дееспособных сособственников по их согласию. Если такое согласие достигнуто не будет, уполномоченного плательщика может установить суд.

Забегая вперед, в отношении данной ситуации необходимо отметить следующее. Базой обложения налогом на недвижимость теперь является общая площадь всех объектов недвижимости, находящаяся в собственности гражданина (подробнее об этом расскажем ниже).

Так вот, если, скажем, у каждого из членов семьи, кроме квартиры, приобретенной в браке, есть в собственности еще по одной квартире на праве личной собственности, то неправильным будет в базу налогообложения каждого из них включать по 1/2 той квартиры, которой они владеют на праве общей совместной собственности. Ведь доли при такой форме собственности не определяются — право собственности каждого из них распространяется на все имущество, а не на какую-то его долю.

Поэтому если эти супруги по обоюдному согласию определили уполномоченным плательщиком мужа, то его база налогообложения будет состоять из всей общей площади этой квартиры, а также той, которая принадлежит ему единолично. А жене в базу налогообложения должна попасть только общая площадь той квартиры, которая принадлежит лишь ей.

Ситуация «в». Здесь не все так просто, как кажется на первый взгляд. Ведь если говорить именно о разделе (!) имущества, которое находится в общей совместной собственности, то ч. 3 ст. 372 ГКУ предусматривает, что в таком случае право общей совместной собственности на него прекращается. Оно трансформируется либо в право общей долевой собственности (см. ситуацию «а»), либо вообще в право единоличного пользования. А раз так, то определение плательщика налога на недвижимость сводится к применению или п.п. «а» п.п. 266.1.2 НКУ, или п.п. 266.1.1 этоого Кодекса.

Те же правовые последствия влечет за собой и выделение доли из имущества, имеющегося в общей совместной собственности ( ст. 370 ГКУ). Поэтому, если честно, не совсем понятно, какую именно конкретную ситуацию имел в виду законодатель, выписывая п.п. «в» п.п. 266.1.2 НКУ. Ведь для целей уплаты налога на недвижимость все практические ситуации при неединоличном владении имуществом сводятся либо к ситуации «а», либо к ситуации «б».

Что такое объекты жилой недвижимости?

здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду, дачные и садовые дома ( п.п. 14.1.129 НКУ). Перечислим основные типы жилой недвижимости.

Типы жилой недвижимости

Наименование

Характеристика

Жилой дом

здание капитального типа, построенное с соблюдением требований, установленных законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной этажности

Жилой дом усадебного типа

жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, состоящий из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений

Пристройка к жилому дому

часть дома, расположенная вне контура его капитальных наружных стен и имеющая с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену

Квартира

изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания

Коттедж

одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком

Комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах

изолированные помещения в квартире, в которой проживают двое или более квартиросъемщиков

Садовый дом

дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, наружных конструкций и инженерного оборудования не соответствует нормативам, установленным для жилых домов

Дачный дом

жилой дом для использования в течение года с целью загородного отдыха

Какие объекты относятся к нежилой недвижимости?

здания, помещения, не отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду ( п.п. 14.1.1291 НКУ)

Подробный перечень таких объектов приведен в статье для юрлиц (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 10, с. 26). Поэтому здесь только обратим внимание на то, что отдельные виды нежилой недвижимости могут быть и в собственности «физиков». Однако база налогообложения таких объектов не подлежит уменьшению на определенное количество квадратных метров, как это предусмотрено для жилой недвижимости физических лиц (см. ниже). Поэтому за нежилые здания или помещения налог вам придется уплатить сполна.

Какая недвижимость не является объектом налогообложения?

Ответ на этот вопрос дает п.п. 266.2.2 НКУ. Приведем из него здесь только те нормы, которые касаются физических лиц.

Итак, не являются объектом налогообложения:

объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их доли ( п.п. «б» п.п. 266.2.2 НКУ)

здания детских домов семейного типа ( п.п. «в» п.п. 266.2.2 НКУ)

Детский дом семейного типа — отдельная семья, которая создается по желанию супругов или отдельного лица, не состоящего в браке, для обеспечения семейным воспитанием и совместного проживания не менее пятерых детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки ( ч. 1 ст. 2565 СКУ). Орган, принявший решение о создании детского дома семейного типа, вне очереди предоставляет родителям-воспитателям индивидуальный жилой дом или многокомнатную квартиру ( п. 5 Положения о детском доме семейного типа, утвержденного постановлением КМУ от 26.04.2002 г. № 564). Именно такая недвижимость не является объектом налогообложения согласно данной норме НКУ.

жилая недвижимость, не пригодная для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признанная таковой согласно решению местного совета ( п.п. «г» п.п. 266.2.2 НКУ)

Эту освобождающую норму фискалы иногда упоминают в контексте уплаты налога на недвижимость за уничтоженное недвижимое имущество, в том числе в зоне АТО (см. БЗ 106.02). Поэтому если вас постигло такое несчастье, позаботьтесь о том, чтобы иметь соответствующее решение местных властей и предоставьте его налоговикам. Тогда уплачивать налог за такую недвижимость вам не придется.

Попутно напомним, что перечень населенных пунктов, на территории которых осуществлялась антитеррористическая операция, утвержден распоряжением КМУ от 02.12.2015 г. № 1275-р.

А вообще-то вопрос о признании жилого дома нежилым (по любым причинам, необязательно из-за физического уничтожения) урегулирован ст. 7 Жилищного кодекса Украинской ССР и соответствующим Положением, утвержденным постановлением Совета Министров УССР от 26.04.84 г. № 189. Конечно, они несколько устарели, но ничего лучшего все равно нет. Остальные подробности о признании жилой недвижимости не пригодной для проживания вы можете узнать непосредственно из указанной «нормативки», а также из письма ГУ ГФС в Черниговской обл. от 30.09.2015 г. № 6/С/25-01-17-01-15.

объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, воспитываемым одинокими матерями (отцами), но не более одного такого объекта на ребенка ( п.п. «д» п.п. 266.2.2 НКУ)

Что является базой налогообложения?

общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей ( п.п. 266.3.1 НКУ).

База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество и/или на основании оригиналов соответствующих документов плательщика налогов, в частности документов на право собственности ( п.п. 266.3.2 НКУ)

Таким образом, рассчитывать «недвижимый» налог самостоятельно, как того требует п.п. 266.3.3 НКУ от юридических лиц, вам не нужно — за вас все сделают налоговики. Однако, как говорится, доверяй, но проверяй! Поэтому читайте дальше — и вы будете в состоянии самостоятельно проверить их расчеты.

Какие льготы предоставляются физическим лицам?

база налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица, уменьшается:

а) для квартиры/квартир независимо от их количества — на 60 кв. м;

б) для жилого дома/домов независимо от их количества — на 120 кв. м;

в) для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного пребывания в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей), — на 180 кв. м.

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год) ( п.п. 266.4.1 НКУ).

Местные советы устанавливают льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории, с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц. Льготы по налогу с объектов жилой недвижимости для физических лиц определяются исходя из их имущественного положения и уровня доходов ( п.п. 266.4.2 НКУ)

Следует добавить, что в прошлом году местные советы имели право увеличивать минимальный предел площади жилой недвижимости, на который уменьшается база налогообложения для физических лиц (см. абзац шестой п.п. 266.4.2 НКУ в редакции по состоянию на 31.12.2015 г.).

Так, например, решением Харьковского городского совета от 21.01.2015 г. № 1793/15 порог необлагаемой площади был увеличен для квартир до 120 кв. м, для разных типов объектов жилой недвижимости — до 240 кв. м.

Однако с 01.01.2016 г. Закон № 909 отобрал такое право у органов местного самоуправления и рекомендовал им в месячный срок привести свои решения в соответствие с НКУ. Кстати, месяц уже прошел. И, скажем, в Харькове соответствующие изменения утвердили (см. решение Харьковского городского совета от 13.01.2016 г. № 112/16).

А если где-то на местах еще медлят с этим? Или, может, и совсем считают необходимым поддержать членов своей территориальной громады и не собираются уменьшать необлагаемый порог, принятый в прошлом году, хотя на сегодняшний день он уже не согласовывается с действующим законодательством? Как быть в таком случае? В свое время фискалы настаивали на неуклонном исполнении решений местной власти по местным налогам, несмотря на то что в них попадались противоречивые нормы (см. об этом в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 42, с. 16). Пока неизвестно, как они посмотрят на это в данный момент, когда применение увеличенного ранее на местах необлагаемого порога общей площади жилой недвижимости однозначно приведет к потерям бюджета. А для нас ответ здесь очевиден: там, где НКУ прямо не отдает установление тех или иных элементов местных налогов на местный уровень, приоритет имеют именно нормы НКУ.

Таким образом, можно сказать, что разнообразие в налогообложении жилой недвижимости граждан окончилось. Правда, на местах осталась еще возможность дифференцировать ставки налога. Да и нынешнюю унификацию необлагаемого порога в сторону уменьшения мы почувствуем только в следующем году. Но об этом скажем позже.

Какие существуют ограничения для предоставления льгот физическим лицам на жилую недвижимость?

Льготы по налогу, уплачиваемому на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, для физических лиц не предоставляются на:

— объект/объекты налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает пятикратный размер необлагаемой площади, утвержденной решением органов местного самоуправления;

— объекты налогообложения, используемые их собственниками с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности) ( п.п. 266.4.2 НКУ)

Уменьшение базы налогообложения — это и есть та льгота, которую могут у вас забрать, если площадь вашей жилой недвижимости превышает:

а) для квартиры — 300 кв. м (60 х 5);

б) для жилого дома — 600 кв. м (120 х 5);

в) для разных типов объектов жилой недвижимости — 900 кв. м (180 х 5).

По нашему мнению, нельготированным будет конкретный объект (квартира/дом), если его общая площадь превышает вышеприведенные значения. То есть когда вы имеете в собственности одну квартиру площадью 360 кв. м, льготу вы не получите совсем. Это, кстати, согласовывается с тем, что такая недвижимость считается роскошью, из-за чего законодатель не только забрал льготу, но еще и обложил большие площади сверхналогом (об этом — далее).

А вот если у вас есть три квартиры по 120 кв. м каждая, то есть шанс получить льготные 60 кв. м. Аналогично применяется это ограничение и к жилым домам: один большой не льготируется, а вот несколько с умеренной площадью могут претендовать на льготу. Конечно, если не помешает второе ограничение из этого подпункта НКУ.

Что касается ситуации с разными типами недвижимости (наш п. «в»), то, наверное, придется суммировать их общую площадь для определения права на льготу и вместе с тем каждый из таких объектов проверять на критерии из наших пп. «а» и «б». Кому интересно поупражняться в подобных арифметических расчетах, можете сделать это на настоящих примерах, взяв декларации о состоянии наших высокопоставленных должностных лиц. Несколько слов о втором ограничении. Обратите внимание! Кроме аренды, в нем упоминается еще и ссуда. А перед этим в норме идет речь об использовании недвижимости с целью получения дохода, которого договор ссуды не предусматривает. Однако, судя по всему, фискалы отдадут приоритет прямому упоминанию договора ссуды в этой норме. Поэтому есть определенный риск потерять льготу при передаче жилых помещений в ссуду. В то же время на практике налоговикам непросто будет узнать о факте такой передачи… Напомним также, что налоговики в БЗ 106.05 отметили: если физическое лицо в течение года сдавало свою недвижимость в аренду, льгота на такой объект не применяется начиная с месяца, в котором фактически объект сдавался в аренду, и до конца месяца, в котором прекращена сдача в аренду такого объекта. То есть даже если сдали объект в аренду (ссуду) на 1 день, льготу потеряете за месяц.

И последнее замечание. Если вы владеете несколькими объектами жилой недвижимости, причем сдаете в аренду не все из них (ведь должны вы где-то жить — не в гостинице же? ), то применить льготу можно именно к тем объектам (объекту), от которых (которого) вы не получаете доход. Но с учетом первого ограничения из п.п. 266.4.2 НКУ (см. выше) — если площадь всех ваших объектов не превышает пятикратный размер необлагаемой площади. Иначе льготы вам не видать совсем.

Каковы ставки налога на недвижимость?

устанавливаются по решению соответствующего совета в зависимости от места расположения (зональности) и типов объектов недвижимости в размере, не превышающем 3 % размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (далее — МЗП), за 1 кв. м базы налогообложения ( п.п. 266.5.1 НКУ)

Прежде всего отметим, что физические лица сейчас будут платить налог за прошлый год, т. е. с использованием прошлогодних ставок (подробнее об этом ниже). А ставки, приведенные в действующей редакции п.п. 266.5.1 НКУ, понадобятся им только в следующем году. Это, кстати, отмечают и налоговики (см. БЗ 106.03). Причем такой порядок начисления налоговых обязательств физическим лицам распространяется как на жилую, так и на нежилую недвижимость (см. БЗ 106.08).

Поэтому есть смысл привести здесь и прошлогодние, и нынешние ставки налога, точнее, их предельные размеры.

Предельные размеры ставок налога для физических лиц на 2015 и 2016 годы

Вид недвижимости

Ставка в 2015 году

Ставка в 2016 году

правила определения

предельный размер, грн./кв. м

правила определения

предельный размер, грн./кв. м

жилая

не превышает 2 % МЗП ( п.п. 266.5.1 НКУ в редакции по состоянию на 01.01.2015 г.)

24,36

не превышает 3 % МЗП ( п.п. 266.5.1 НКУ в редакции по состоянию на 01.01.2016 г.)

41,34

нежилая

не превышает 1 % МЗП ( п. 33 подразд. 10 разд. XX НКУ)

12,18

А конкретный размер таких ставок для соответствующей территории устанавливается, подчеркнем, решением местного совета. К примеру, в Харькове ставка налога для объектов жилой недвижимости в текущем году осталась на прошлогоднем уровне и составляет 2 % за 1 кв. м общей площади (см. решение Харьковского городского совета от 13.01.2016 г. № 112/16). Однако учитывая увеличение размера МЗП, такая ставка в абсолютном исчислении увеличилась — с 24,36 грн. в 2015 году до 27,56 грн. в 2016 году.

Что является базовым налоговым периодом?

Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году ( п.п. 266.6.1 НКУ)

Каков порядок исчисления суммы налога?

Исчисление суммы налога с объекта/объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости.

При наличии в собственности плательщика налога:

одного объекта жилой недвижимости — квартиры или жилого дома — налог исчисляется исходя из общей площади такого объекта, уменьшенной на 60/120 кв. м соответственно, и соответствующей ставки налога;

более одного объекта жилой недвижимости одного типа — нескольких квартир или нескольких жилых домов — налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной на 60/120 кв. м соответственно, и соответствующей ставки налога;

объектов жилой недвижимости разных видов — одновременно квартиры/квартир и жилого дома/домов — налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной на 180 кв. м, и соответствующей ставки налога.

При этом сумма налога, исчисленная при наличии в собственности нескольких объектов жилой недвижимости, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из таких объектов;

объекта (объектов) жилой недвижимости, общая площадь которого превышает 300 кв. м (для квартиры) и/или 500 кв. м (для дома), — рассчитанная сумма налога увеличивается на 25000 грн. на год за каждый такой объект жилой недвижимости.

Исчисление суммы налога с объекта/объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости, исходя из общей площади каждого из объектов нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога ( п.п. 266.7.1 НКУ)

Конечно, наибольшее любопытство у вас вызывает та норма этого подпункта, которой законодатель ввел сверхналог в сумме 25 тыс. грн. на крупногабаритные объекты жилой недвижимости. Появилась она в НКУ с 01.01.2016 г. благодаря Закону № 909. Однако наши толстосумы (а у кого еще могут быть такие «хижинки»? ) почувствуют ее на себе только в следующем году. Поэтому сейчас говорить об этом будет лишним.

В остальном порядок исчисления налога для физических лиц никаким изменениям не подвергся.

Кстати, не удивляйтесь, если получите от фискалов бумажку о сумме «недвижимого» налога за объект недвижимости, уничтоженный в зоне АТО. Если он до этого времени числится в Государственном реестре вещных прав на недвижимое имущество, то в покое его налоговики не оставят (см. БЗ 106.02). Чтобы они больше не начисляли налоговые обязательства, следует провести государственную регистрацию прекращения права собственности на те объекты недвижимого имущества, которые реально уничтожены. Соответствующая процедура определена п. 71 постановления КМУ от 25.12.2015 г. № 1127. Пока вы этого не сделаете — готовьтесь ежегодно получать налоговые уведомления-решения по месту своей регистрации (см. БЗ 106.07).

Фискалы бессовестно пользуются тем, что соответствующие решения местных советов об установлении ставок на жилую недвижимость на территориях, относящихся к зоне АТО, были приняты еще в 2013 году, и теперь их можно считать действующими. А вот нежилая недвижимость, которую начали облагать налогом с 01.01.2015 г., осталась на этих территориях по известным причинам без «местных» ставок. Иначе фискалы бы требовали уплачивать налог и за нее, причем не только у «физиков», но и у «юриков».

Как физическое лицо должно узнать о сумме налога, исчисленной контролирующим органом?

Налоговое уведомление-решение об уплате суммы налога и соответствующие платежные реквизиты направляются (вручаются) плательщику налога контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом) ( п.п. 266.7.2 НКУ)

Обратите внимание! В БЗ 106.07 налоговики отмечают: если сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, плательщик налогов не несет ответственность за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы ( п. 54.5 ст. 54 НКУ). Другими словами, если фискалы не пришлют до 1 июля уведомление-решение об уплате налога на недвижимое имущество, физическое лицо — собственника недвижимости нельзя привлечь к ответственности за его неуплату.

Как уплачивается налог по вновь созданному (вновь введенному) объекту жилой и/или нежилой недвижимости?

начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект ( п.п. 266.7.2 НКУ)

Как удостовериться в правильности суммы налогового обязательства, рассчитанного контролирующим органом?

Плательщики налога имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных об:

— объектах жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в их собственности;

— размере общей площади таких объектов;

— праве на пользование льготой по уплате налога;

— размере ставки налога;

— начисленной сумме налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту жительства (регистрации) плательщика налога проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) новое налоговое уведомление-решение. Предыдущее налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным) ( п.п. 266.7.3 НКУ)

Заметьте: если вы являетесь собственником нескольких объектов жилой и/или нежилой недвижимости, размещенных в разных населенных пунктах, для проведения сверки данных вам все равно следует обращаться в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) (см. БЗ 106.07).

Как исчисляют налог в случае изменения собственника объекта налогообложения?

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего собственника за период с 1 января данного года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового собственника — начиная с месяца, в котором возникло право собственности ( п.п. 266.8.1 НКУ).

Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности ( п.п. 266.8.2 НКУ)

В каком порядке уплачивается налог?

по месту расположения объекта/объектов налогообложения ( п.п. 266.9.1 НКУ).

Физические лица могут уплачивать налог в сельской и поселковой местности через кассы соответствующих советов по квитанции о приеме налогов ( п.п. 266.9.2 НКУ)

Каковы сроки уплаты налога?

налоговое обязательство за отчетный год по налогу уплачивается физическими лицами в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения ( п.п. «а» п.п. 266.10.1 НКУ)

Вот, собственно, и все, что вам следует изначально знать о налоге на недвижимость с физических лиц. К сожалению, даже эта, достаточно значительная по объему статья, не в состоянии охватить все многообразие жизненных ситуаций. Поэтому ожидаем от вас конкретных вопросов, чтобы вместе с вами найти правильные ответы и ознакомить с ними ваших коллег. До встречи на страницах нашего издания!

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше