Согласно п. 295.5 Налогового кодекса Украины плательщики единого налога (далее — ЕН) 1 и 2 групп, у которых нет наемных работников, освобождаются от уплаты ЕН:
— на время отпуска в течение одного календарного месяца в год;
— на период временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 или более календарных дней.
Таким образом, в течение отчетного календарного года ФЛП может воспользоваться освобождением от уплаты ЕН сроком на 1 месяц на период своего отпуска. Кроме того, независимо от того, «ходил» предприниматель в «единоналожный» отпуск или нет, он может быть освобожден от уплаты ЕН на период временной нетрудоспособности, подтвержденной копией больничного листа (листов), если она длится 30 или более календарных дней.
О периоде отпуска предприниматель информирует налоговый орган до начала отпуска путем подачи заявления, которое составляется в произвольной форме.
Если ФЛП хочет воспользоваться освобождением от уплаты ЕН за период временной нетрудоспособности, то вместе с заявлением он подает копию листка нетрудоспособности, удостоверяющего такой период (см. п.п. 298.3.2 НКУ). Заверять ее в органе ГФСУ, у нотариуса, у иных лиц или органов не нужно. Заявление и копию больничного листа подавайте сразу после окончания временной нетрудоспособности.
Если отпуск/болезнь начинается не с 1 числа календарного месяца и заканчивается в следующем месяце («переходящие» отпуск/болезнь), то в общем случае освобождение от уплаты ЕН будет действовать:
— в месяце начала отпуска/болезни, если ФЛП уходит в отпуск/заболел до 20 числа месяца. За месяц, на который приходится окончание отпуска/болезни, ЕН необходимо уплатить в полном объеме;
— в месяце окончания отпуска/болезни, если ФЛП уходит в отпуск/заболел после 20 числа месяца. При этом ЕН за месяц, на который приходится начало отпуска/болезни, необходимо уплатить в полном объеме.
Пример 1. Единоналожник 1 группы без наемных работников предоставил в орган ГФСУ заявление на освобождение от уплаты ЕН с информацией о том, что он с 15 февраля по 14 марта 2016 года будет находиться в отпуске.
Предприниматель будет освобожден от уплаты ЕН за февраль 2016 года.
Пример 2. Единоналожник 2 группы без наемных работников предоставил в орган ГФСУ заявление на освобождение от уплаты ЕН и копии больничных листов, подтверждающих его нетрудоспособность в период с 11 января по 29 февраля 2016 года.
Предприниматель будет освобожден от уплаты ЕН за полный месяц, в котором он не работал по болезни, т. е. за февраль 2016 года. ЕН за январь 2016 года нужно уплатить в полном объеме.
Пример 3. Используя условия примера 2, допустим, что предприниматель болел с 11 января по 3 марта 2016 года.
Несмотря на то, что болезнь закончилась в марте, единоналожник будет освобожден от уплаты ЕН только за один месяц — февраль 2016 года (полный месяц, на протяжении которого он не работал). Ведь он был нетрудоспособным менее двух месяцев (60 календарных дней).
Пример 4. Единоналожница 1 группы без наемных работников предоставила в орган ГФСУ заявление на освобождение от уплаты ЕН и копию листка нетрудоспособности в связи с беременностью и родами. Период нетрудоспособности — 22 февраля — 26 июня 2016 года.
Она будет освобождена от уплаты ЕН за период с марта по июнь 2016 года.
