Раздел VII «Обеспечения и резервы». Здесь указывают информацию о движении средств, которые резервируются для обеспечения предстоящих расходов и платежей.
О том, как заполнить этот раздел, вам подскажет табл. 6.8.
Таблица 6.8. Заполнение раздела «Обеспечения и резервы» формы № 5
| Наименование графы | № графы | Порядок заполнения |
| VII. Обеспечения и резервы | ||
| Остаток на начало года | 3 | Cтр. 710 — сальдо на 01.01.2015 г. по Кт субсч. 471. Стр. 720 — сальдо на 01.01.2015 г. по Кт субсч. 472. Стр. 730 — сальдо на 01.01.2015 г. по Кт субсч. 473. Стр. 740 и 750 заполняют на основании аналитических данных сальдо по Кт субсч. 474: стр. 740 — сальдо на 01.01.2015 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию»); стр. 750 — сальдо на 01.01.2015 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»). Во вписываемой стр. 760 можно отразить сальдо на 01.01.2015 г. по Кт субсч. 477. Во вписываемой стр. 770 можно отразить сальдо на 01.01.2015 г. по Кт субсч. 478. Стр. 775 — сальдо на 01.01.2015 г. по Кт сч. 38. Стр. 780 гр. 3 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 3 формы № 5 |
| Увеличение за отчетный год: | ||
| начислено (создано) | 4 | Cтр. 710 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 471 за отчетный период. Стр. 720 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 472 за отчетный период. Стр. 730 — обороты по Дт сч. 23, 91, 93 с Кт субсч. 473 за отчетный период. Стр. 740 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) за отчетный период. Стр. 750 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) за отчетный период. Стр. 760 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 477 за отчетный период. Стр. 770 — обороты по Дт сч. 10, 15 с Кт субсч. 478 за отчетный период. Стр. 775 — обороты по Дт субсч. 944 с Кт сч. 38 за отчетный период. Стр. 780 гр. 4 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 4 формы № 5 |
| дополнительные отчисления | 5 | Гр. 5 стр. 710 — 775 заполняют в случае осуществления дополнительных отчислений на обеспечение соответствующих расходов и платежей. Инвентаризацию обеспечений осуществляют на каждую дату баланса в соответствии с п. 18 П(С)БУ 11. В случае необходимости производят корректировку остатка обеспечения. В гр. 5 отражают: стр. 710 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 471 в части доначисления резерва на оплату отпусков; стр. 720 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 472 в части доначисления резерва на предстоящие расходы по дополнительному пенсионному обеспечению; стр. 730 — обороты по Дт сч. 23, 91, 93 с Кт субсч. 473 в части доначисления обеспечений предстоящих расходов на выполнение гарантийных обязательств; стр. 740 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 474 в части доначисления обеспечений предстоящих расходов на реструктуризацию; стр. 750 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 474 в части доначисления обеспечений выполнения обязательств по обременительным контрактам; стр. 760 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 477 в части доначисления обеспечений материального поощрения работников; стр. 770 — обороты по Дт сч. 10, 15 с Кт субсч. 478 в части доначисления обеспечений по восстановлению земельных участков; стр. 775 — обороты по Дт субсч. 944 с Кт сч. 38 в части доначисления резерва сомнительных долгов. Стр. 780 гр. 5 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 5 формы № 5 |
| Использовано в отчетном году | 6 | В гр. 6 отражают использование созданных ранее обеспечений. Стр. 710 — сумма отпускных, начисленных за отчетный год за счет созданного резерва: обороты по Дт субсч. 471 с Кт субсч. 651 и 661. Стр. 720 — суммы, перечисленные в негосударственный пенсионный фонд за отчетный год: обороты по Дт субсч. 472 с Кт сч. 31. Стр. 730 — расходы на проведение гарантийного ремонта за счет зарезервированных средств: годовые обороты по Дт субсч. 473 с Кт сч. 20, 22, 63, 65, 66, субсч. 685 и др. Стр. 740 — суммы расходов на проведение реструктуризации за счет зарезервированных средств за отчетный год: обороты по Дт субсч. 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) с Кт субсчетов соответствующих расходов. Стр. 750 — расходы на выполнение обязательств по обременительным контрактам за счет средств обеспечения за отчетный год: обороты по Дт субсч. 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) с Кт сч. 31, 63 и субсч. 685. Стр. 760 — суммы материального поощрения работников (на выплату вознаграждений, премий и т. п.): обороты по Дт субсч. 477 с Кт субсч. 661 и 651 за отчетный год. Стр. 770 — использование обеспечения на осуществляемые работы по демонтажу, перемещению объекта основных средств, рекультивации нарушенных земель: годовые обороты по Дт субсч. 478 с Кт сч. 20, 63, 65, 66 и др. Стр. 775 — суммы списанной за счет резерва сомнительных долгов безнадежной дебиторской задолженности за отчетный год: обороты по Дт сч. 38 с Кт сч. 34, 36, 37 и т. д. Стр. 780 гр. 6 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 6 формы № 5 |
| Сторнирована неиспользованная сумма в отчетном году | 7 | Стр. 710 — 775 гр. 7 заполняют в случае корректировки на дату баланса созданных ранее обеспечений в сторону уменьшения согласно п. 18 П(С)БУ 11. Стр. 710 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93 и субсч. 941, 949 с Кт субсч. 471 (сторно) или по Дт субсч. 471 с Кт субсч. 719 за отчетный год. Стр. 720 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 472 (сторно) или по Дт субсч. 472 с Кт субсч. 719. Стр. 730 — обороты по Дт сч. 23, 91, 93 с Кт субсч. 473 (сторно) или по Дт субсч. 473 с Кт субсч. 719. Стр. 740 — обороты по Дт субсч. 949 с Кт субсч. 474 (сторно) или по Дт субсч. 474 с Кт субсч. 719 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию). Стр. 750 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 474 (сторно) или по Дт субсч. 474 с Кт субсч. 719 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам). Стр. 760 — обороты по Дт сч. 23, 91, 92, 93, 94 с Кт субсч. 477 (сторно) или по Дт субсч. 477 с Кт субсч. 719. Стр. 770 — обороты по Дт субсч. 478 с Кт субсч. 719. Стр. 775 — обороты по Дт субсч. 944 с Кт сч. 38 (сторно) или по Дт сч. 38 с Кт субсч. 719. Стр. 780 гр. 7 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 7 формы № 5 |
| Сумма ожидаемого возмещения расходов другой стороной, которая учтена при оценке обеспечения | 8 | В гр. 8 стр. 710 — 775 отражают сумму ожидаемого возмещения созданного ранее обеспечения. Стр. 780 гр. 8 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 8 формы № 5 |
| Остаток на конец года | 9 | Стр. 710 — сальдо на 31.12.2015 г. по Кт субсч. 471. Стр. 720 — сальдо на 31.12.2015 г. по Кт субсч. 472. Стр. 730 — сальдо на 31.12.2015 г. по Кт субсч. 473. Стр. 740 — сальдо на 31.12.2015 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение предстоящих расходов на реструктуризацию»). Стр. 750 — сальдо на 31.12.2015 г. по Кт субсч. 474 (субсчет «Обеспечение выполнения обязательств по обременительным контрактам»). Стр. 760 — сальдо на 31.12.2015 г. по Кт субсч. 477. Стр. 770 — сальдо на 31.12.2015 г. по Кт субсч. 478. Стр. 775 — сальдо на 31.12.2015 г. по Кт сч. 38. Стр. 780 гр. 9 = (стр. 710 + стр. 720 + стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760 + + стр. 770 + стр. 775) гр. 9 формы № 5 |
| Проверка. Гр. 9 стр. 710 — 780 формы № 5 = (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 - гр. 6 - гр. 7) стр. 710 — 780 формы № 5. | ||
Раздел VIII «Запасы». В разделе VIII Примечаний к годовой финансовой отчетности детализируют информацию о балансовой стоимости запасов предприятия на конец отчетного года (показатели стр. 1100 гр. 4 формы № 1), а также приводят сведения об их переоценке в течение года. Кроме того, здесь же отражают данные о стоимости текущих биологических активов, числящихся на балансе предприятия по состоянию на 31.12.2015 г. (стр. 1110 гр. 4 формы № 1). Соответствие строк данного раздела регистрам бухгалтерского учета представим в табл. 6.9.
Таблица 6.9. Заполнение раздела «Запасы» формы № 5
| Наименование показателя | Код строки | Балансовая стоимость на конец года | Переоценка за год | |
| увеличение чистой стоимости реализации | уценка | |||
| VIII. Запасы | ||||
| Сырье и материалы | 800 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт субсч. 201, 206, 209 | Обороты по Дт субсч. 201, 209 с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 201, 209 |
| Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | 810 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт субсч. 202 | Обороты по Дт субсч. 202 с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 202 |
| Топливо | 820 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт субсч. 203 | Обороты по Дт субсч. 203 с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 203 |
| Тара и тарные материалы | 830 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт субсч. 204 | Обороты по Дт субсч. 204 с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 204 |
| Строительные материалы | 840 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт субсч. 205 | Обороты по Дт субсч. 205 с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 205 |
| Запасные части | 850 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт субсч. 207 | Обороты по Дт субсч. 207 с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 207 |
| Материалы сельскохозяйственного назначения | 860 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт субсч. 208 | Обороты по Дт субсч. 208 с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт субсч. 208 |
| Текущие биологические активы | 870 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт сч. 21 | Обороты по Дт сч. 21 с Кт субсч. 710, 719 | Обороты по Дт субсч. 940, 946 с Кт сч. 21 |
| Проверка. Показатель стр. 870 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||||
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 880 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт сч. 22 | Обороты по Дт сч. 22 с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 22 |
| Проверка. Сумма (стр. 800 + стр. 810 + стр. 820 + стр. 830 + стр. 840 + стр. 850 + стр. 860 + стр. 880) гр. 3 формы № 5 должна соответствовать показателю стр. 1101 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||||
| Незавершенное производство | 890 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт сч. 23, 25 | Обороты по Дт сч. 23, 25 с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 23, 25 |
| Проверка. Показатель стр. 890 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению стр. 1102 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||||
| Готовая продукция | 900 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт сч. 26, 27 | Обороты по Дт сч. 26, 27 с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 26, 27 |
| Проверка. Показатель стр. 900 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению стр. 1103 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||||
| Товары | 910 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт сч. 28 (за исключением сальдо по Дт субсч. 286) | Обороты по Дт сч. 28 (за исключением субсч. 286) с Кт субсч. 719 | Обороты по Дт субсч. 946 с Кт сч. 28 (за исключением субсч. 286) |
| Проверка. Показатель стр. 910 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению стр. 1104 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||||
| Всего | 920 | Стр. 920 гр. 3, 4, 5 = (стр. 800 + стр. 810 + стр. 820 + стр. 830 + стр. 840 + + стр. 850 + стр. 860 + стр. 870 + стр. 880 + стр. 890 + стр. 900 + стр. 910) гр. 3, 4, 5 формы № 5 | ||
| Проверка. Разница значений (стр. 920 - стр. 870) гр. 3 формы № 5 равна показателю стр. 1100 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||||
Обратите внимание: информацию о необоротных активах и группах выбытия, удерживаемых для продажи, в стр. 800 — 910 раздела VIII «Запасы» формы № 5 не отражают. Однако стоимость таких активов на конец отчетного периода (сальдо по Дт субсч. 286 на 31.12.2015 г.) указывают под таблицей в стр. 926 формы № 5.
Раздел IX «Дебиторская задолженность». В этом разделе приводят информацию по трем группам дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее непогашения (см. табл. 6.10).
Таблица 6.10. Заполнение раздела «Дебиторская задолженность» формы № 5
| Наименование показателя | Код строки | Всего на конец года | в том числе по срокам непогашения | ||
| до 12 месяцев | от 12 до 18 месяцев | от 18 до 36 месяцев | |||
| IX. Дебиторская задолженность | |||||
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | 940 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт сч. 36 | Аналитические данные сальдо на 31.12.2015 г. по Дт сч. 36 в зависимости от срока просрочки погашения задолженности | ||
| Прочая текущая дебиторская задолженность | 950 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, сч. 65, 66 и др., на которых числится текущая дебиторская задолженность | Аналитические данные сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, сч. 65, 66 и др. в зависимости от срока просрочки погашения такой задолженности | ||
Раздел X «Недостачи и потери от порчи ценностей». Раздел Х раскрывает информацию, которую отражают по дебету субсч. 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (см. табл. 6.11).
Таблица 6.11. Заполнение раздела «Недостачи и потери от порчи ценностей» формы № 5
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| X. Недостачи и потери от порчи ценностей | ||
| Выявлено (списано) за год недостач и потерь | 960 | Отражают суммы недостач и потерь от порчи ценностей, понесенных в течение отчетного года (годовой оборот по Дт субсч. 947 в корреспонденции с Кт сч. 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33) |
| Признано задолженностью виновных лиц в отчетном году | 970 | Отражают суммы недостач и потерь, по которым в отчетном году установлены виновные лица (годовой оборот по Дт субсч. 375 с Кт субсч. 716) |
| Сумма недостач и потерь, окончательное решение в отношении виновных по которым на конец года не принято (забалансовый счет 072) | 980 | Отражают суммы недостач и потерь, по которым виновные лица не установлены. Учет таких сумм ведут на забалансовом субсч. 072. Таким образом, в эту строку включают сальдо по Дт субсч. 072 на 31.12.2015 г. |
Раздел XI «Строительные контракты».Его заполняют подрядные строительные организации.
Как правильно заполнить этот раздел, а также данные каких счетов и субсчетов при этом используют, вы узнаете из табл. 6.12.
Таблица 6.12. Заполнение раздела «Строительные контракты» формы № 5
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| XI. Строительные контракты | ||
| Доход по строительным контрактам за отчетный год | 1110 | Приводят признанный за год доход по строительным контрактам. То есть здесь показывают годовой оборот по Дт субсч. 238 «Завершенные этапы по незавершенным строительным контрактам» с Кт субсч. 239 «Промежуточные счета» |
| Напомним: согласно п. 18 П(С)БУ 18 доход по строительным контрактам отражают по Дт сч. 36 с Кт субсч. 703 и одновременно по Дт субсч. 238 с Кт субсч. 239 (без учета НДС). | ||
| Задолженность на конец отчетного года: | ||
| валовая заказчиков | 1120 | Здесь показывают положительный результат разницы между сальдо по Дт субсч. 238 и по Кт субсч. 239 на 31.12.2015 г. |
| Валовая задолженность заказчиков — это сумма превышения расходов подрядчика и признанной им прибыли (за вычетом признанных убытков) над суммой промежуточных счетов (без непрямых налогов) на дату баланса с начала выполнения строительного контракта. В бухгалтерском учете корректировку промежуточных счетов в таком случае отражают проводкой: Дт сч. 36 — Кт субсч. 239 методом «красное сторно». Пример определения валовой задолженности заказчиков приведен в приложении к П(С)БУ 18. | ||
| валовая заказчикам | 1130 | В этой строке показывают положительный результат разницы между сальдо по Кт субсч. 239 и по Дт субсч. 238 на 31.12.2015 г. |
| Валовая задолженность заказчикам — это сумма превышения промежуточных счетов (без непрямых налогов) над расходами подрядчика и признанной им прибылью (за вычетом признанных убытков) на дату баланса с начала выполнения строительного контракта. В бухгалтерском учете корректировку промежуточных счетов в этом случае отражают проводкой: Дт сч. 36 — Кт субсч. 239. Пример определения валовой задолженности заказчикам приведен в приложении к П(С)БУ 18. | ||
| по авансам полученным | 1140 | Отражают информацию о «незакрытых» суммах авансов, полученных для финансирования расходов по строительному контракту (сальдо по Кт субсч. 681 по состоянию на 31.12.2015 г.) |
| Сумма задержанных средств на конец года | 1150 | Указывают сумму промежуточных счетов, которая не оплачивается подрядчику до выполнения условий, предусмотренных строительным контрактом для выплаты таких сумм, или до устранения дефектов |
| Стоимость выполненных субподрядчиками работ по незавершенным строительным контрактам | 1160 | Раскрывают информацию по незавершенным строительным контрактам о суммах работ, которые признаны выполненными субподрядчиками, т. е. «закрыты» актами. Стоимость таких работ отражают записью по Дт субсч. 230 «Расходы по строительному контракту» с Кт сч. 63 |
Раздел XII «Налог на прибыль». Данные этого раздела предназначены для расшифровки информации о порядке формирования остатка на счетах учета отсроченных налоговых активов (сч. 17) и отсроченных налоговых обязательств (сч. 54). Алгоритм заполнения раздела ХІІ формы № 5 вы найдете в табл. 6.13.
Таблица 6.13. Заполнение раздела «Налог на прибыль» формы № 5
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| XII. Налог на прибыль | ||
| Текущий налог на прибыль | 1210 | Отражают сумму налога, определенную согласно налоговому законодательству |
| На наш взгляд, в этой строке нужно отражать также сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Напомним: в бухгалтерском учете ее показывают записью по Дт сч. 98 «Налог на прибыль» с Кт субсч. 481 «Средства, высвобожденные от налогообложения». | ||
| Проверка. Показатель стр. 1210 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 1241 + стр. 1251) гр. 3 формы № 5. | ||
| Отсроченные налоговые активы: | ||
| на начало отчетного года | 1220 | Сальдо на 01.01.2015 г. по Дт сч. 17 |
| Проверка. Положительный результат разницы (стр. 1220 - стр. 1230) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1045 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||
| на конец отчетного года | 1225 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Дт сч. 17 |
| Проверка. Положительный результат разницы (стр. 1225 - стр. 1235) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1045 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. Показатель стр. 1225 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению (стр. 1220 - (+) стр. 1242 - (+) - (+) стр. 1252) гр. 3 формы № 5. | ||
| Отсроченные налоговые обязательства: | ||
| на начало отчетного года | 1230 | Сальдо на 01.01.2015 г. по Кт сч. 54 |
| Проверка. Положительный результат разницы (стр. 1230 - стр. 1220) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1500 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||
| на конец отчетного года | 1235 | Сальдо на 31.12.2015 г. по Кт сч. 54 |
| Проверка. Положительный результат разницы (стр. 1235 - стр. 1225) гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1500 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. Показатель стр. 1235 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению (стр. 1230 + (-) стр. 1243 + (-) + (-) стр. 1253) гр. 3 формы № 5. | ||
| Включено в Отчет о финансовых результатах — всего | 1240 | Приводят показатель налога на прибыль, включенный в стр. 2300 гр. 3 формы № 2 |
| Проверка. Показатель стр. 1240 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю (стр. 1241 + (-) + (-) стр. 1242 + (-) стр. 1243) гр. 3 формы № 5. | ||
| в том числе: | ||
| текущий налог на прибыль | 1241 | Отражают текущий налог на прибыль, кроме налога на прибыль, начисленного за счет уменьшения собственного капитала предприятия |
| уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов | 1242 | Показывают уменьшение (списание) либо увеличение (появление) ОНА. К примеру, увеличение (появление) такого показателя может отражаться записью: Дт сч. 17 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 98. В случае уменьшения ОНА делают проводку Дт сч. 98 — Кт сч. 17. Увеличение показателя ОНА по стр. 1242 приводят в скобках (вычитают) |
| увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств | 1243 | Отражают изменение ОНО за год. Увеличение (появление) ОНО показывают записью: Дт сч. 98 — Кт сч. 54, а уменьшение — Дт сч. 54 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 98. Уменьшение показателя ОНО в стр. 1243 показывают в скобках (вычитают) |
| Отражено в составе собственного капитала — всего | 1250 | Отражают результат действий (стр. 1251 + (-) стр. 1252 + (-) стр. 1253) гр. 3 формы № 5 |
| в том числе: | ||
| текущий налог на прибыль | 1251 | Отражают текущий налог на прибыль, начисленный за счет уменьшения собственного капитала предприятия согласно требованиям п. 4 П(С)БУ 17 |
| уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов | 1252 | — |
| увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств | 1253 | Заполняют в случае отражения изменений отсроченных налоговых обязательств за счет собственного капитала предприятия ( п. 4 П(С)БУ 17). Уменьшение показателя ОНО приводят в скобках (вычитают) |
| Проверка. Стр. 1210 - (стр. 1225 - стр. 1220) + (стр. 1235 - стр. 1230) = стр. 1240 + стр. 1250. | ||
Раздел XIII «Использование амортизационных отчислений». Для заполнения этого раздела используют данные об оборотах по забалансовому счету 09 «Амортизационные отчисления» (см. табл. 6.14).
Таблица 6.14. Заполнение раздела ХІІІ формы № 5
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| XIII. Использование амортизационных отчислений | ||
| Начислено за отчетный год | 1300 | Годовой оборот по Дт забалансового сч. 09 |
| Проверка. Показатель стр. 1300 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 080 + стр. 260) гр. 10 и стр. 1430 гр. 8 формы № 5. | ||
| Использовано за год — всего | 1310 | Аналитические данные о годовых оборотах по Дт субсч. 151, 152, 153, 154, 155 (за исключением капитальных инвестиций, осуществленных за счет бюджетных средств и средств целевого финансирования, а также стоимости необоротных активов, внесенных в уставный капитал предприятия и полученных бесплатно). Кроме того, в этой строке необходимо учесть стоимость строительных материалов, предназначенных застройщиком для строительства объектов ОС, которые по каким-либо причинам не были включены в капитальные инвестиции (см. письмо Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570). Стр. 1310 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1311 + стр. 1312 + стр. 1314 + + стр. 1315 + стр. 1316 + стр. 1317) гр. 3 формы № 5 |
| Отметьте: сумма, указанная в стр. 1310 формы № 5, может превышать сумму, отраженную в стр. 1300. Объясняется это тем, что в предыдущие годы капитальные инвестиции могли быть меньше начисленной за эти периоды амортизации. При этом помните: сумма использованных амортизационных отчислений не может быть больше суммы амортизации, накопленной по Дт сч. 09. То есть сальдо по Кт сч. 09 возникнуть не должно. | ||
| в том числе на: | ||
| строительство объектов | 1311 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 151, а также стоимость строительных материалов, использованных для строительства, но не включенных в капитальные инвестиции (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал) |
| приобретение (изготовление) и улучшение основных средств | 1312 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 152, а также стоимость строительных материалов, использованных для изготовления и улучшения ОС, но не включенных в капитальные инвестиции (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал) |
| из них машины и оборудование | 1313 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 152 в части стоимости машин и оборудования (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал). В том числе из стр. 1312 |
| приобретение (создание) нематериальных активов | 1314 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 154 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал) |
| погашение полученных на капитальные инвестиции займов | 1315 | Строку заполняют в том случае, если в течение года для строительства, изготовления или приобретения необоротных активов привлекались заемные средства |
| Вписываемая строка (Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов) | 1316 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 153 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал) |
| Вписываемая строка (Приобретение (выращивание) долгосрочных биологических активов) | 1317 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 155 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал) |
Раздел XIV «Биологические активы». Его заполняют предприятия, которые осуществляют сельскохозяйственную деятельность и ведут учет биологических активов в соответствии с П(С)БУ 30.
В этом разделе раскрывают информацию о первоначальной (справедливой) стоимости и амортизации биологических активов на начало года, изменении их стоимости в течение года, а также рассчитывают их стоимость и амортизацию на конец года. То есть в этом разделе расшифровывают информацию, приведенную в стр. 1020 — 1022 и стр. 1110 формы № 1.
Порядок заполнения раздела XIV формы № 5 вы найдете в табл. 6.15.
Таблица 6.15. Заполнение раздела «Биологические активы» формы № 5
| Наименование графы | № графы | Порядок заполнения |
| XIV. Биологические активы | ||
| Учитываются по первоначальной стоимости | ||
| Остаток на начало года | ||
| первоначальная стоимость | 3 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 3 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают первоначальную стоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, по состоянию на 01.01.2015 г. Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 на 01.01.2015 г. | ||
| Стоимостные показатели по долгосрочным биологическим активам в гр. 3 раздела ХIV «Биологические активы» формы № 5 и в последующих графах приводят общей суммой (стр. 1410) и в том числе в разрезе таких групп: стр. 1411 — рабочий скот; стр. 1412 — продуктивный скот; стр. 1413 — многолетние насаждения; стр. 1415 — прочие долгосрочные биологические активы. Стр. 1414 предназначена для групп долгосрочных биологических активов, не упомянутых в других строках. Стр. 1410 = стр. 1411 + стр. 1412 + стр. 1413 + стр. 1414 + стр. 1415. Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1021 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||
| Текущие биологические активы | ||
| В гр. 3 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают первоначальную стоимость текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, по состоянию на 01.01.2015 г. Сальдо по Дт субсч. 213 на 01.01.2015 г. | ||
| Стоимостные показатели по текущим биологическим активам в гр. 3 раздела ХIV «Биологические активы» формы № 5 и в последующих графах приводят общей суммой (стр. 1420) и в том числе в разрезе таких групп: стр. 1421 — животные на выращивании и откорме; стр. 1422 — биологические активы в состоянии биологических преобразований (кроме животных на выращивании и откорме); стр. 1424 — прочие текущие биологические активы. Стр. 1423 предназначена для не упомянутых выше групп текущих биологических активов. Стр. 1420 = стр. 1421 + стр. 1422 + стр. 1423 + стр. 1424. | ||
| Проверка. Показатель (гр. 3 + гр. 13) стр. 1420 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1110 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||
| накопленная амортизация | 4 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 4 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают сумму накопленной амортизации долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, по состоянию на 01.01.2015 г. Сальдо по Кт субсч. 134 на 01.01.2015 г. | ||
| Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 4 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1022 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||
| Поступило за год | 5 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 5 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают первоначальную стоимость поступивших в течение отчетного года (в результате приобретения, создания, безвозмездного предоставления, получения в качестве взноса в уставный капитал и т. п.) долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Годовые обороты по Дт субсч. 162, 164, 166 с Кт субсч. 155, 424, сч. 46, 48, 69. В этой же графе отражают обратный перевод в состав необоротных активов долгосрочных биологических активов, ранее переведенных в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи: обороты по Дт субсч. 162, 164, 166 с Кт субсч. 286 | ||
| Текущие биологические активы | ||
| В гр. 5 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают первоначальную стоимость поступивших в течение отчетного года (в результате приобретения, создания, безвозмездного предоставления, получения в качестве взноса в уставный капитал и т. д.) текущих биологических активов животноводства, учитываемых по первоначальной стоимости согласно П(С)БУ 9. Годовые обороты по Дт субсч. 213 с Кт сч. 23, 37, 46, 48, 63, 68 и субсч. 718, 719 | ||
| Выбыло за год | ||
| первоначальная стоимость | 6 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 6 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают первоначальную стоимость выбывших в течение отчетного года долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости (в результате их ликвидации, списания, гибели, бесплатной передачи, перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, и т. д.). Годовые обороты по Дт субсч. 134, 286, 377, 949, 976 с Кт субсч. 162, 164, 166. В этой же графе отражают перевод долгосрочных биологических активов из группы активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости: оборот по Дт субсч. 134, 161, 163, 165, 949 с Кт субсч. 162, 164, 166 | ||
| Текущие биологические активы | ||
| В гр. 6 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают первоначальную стоимость выбывших в течение отчетного года текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Такое выбытие происходит в результате их продажи, списания, бесплатной передачи, перевода в состав долгосрочных биологических активов, из текущих биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости и т. д. Годовые обороты по Дт субсч. 155, 212, 377, 901, 947, 949 с Кт субсч. 213 | ||
| накопленная амортизация | 7 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 7 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают списание суммы накопленной амортизации выбывших в течение года долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Здесь же отражают списание накопленной амортизации в случае перевода долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу активов, учитываемых по справедливой стоимости. Годовой оборот по Дт субсч. 134 с Кт субсч. 162, 164 | ||
| Начислено амортизации за год | 8 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 8 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают сумму начисленной в течение года амортизации долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости на субсч. 162 и 164. Напомним: по незрелым долгосрочным биологическим активам, учитываемым на субсч. 166, амортизацию не начисляют. Годовой оборот по Дт сч. 23 с Кт субсч. 134 (по Дт сч. 83 с Кт субсч. 134 — для предприятий, применяющих счета класса 8) | ||
| Потери от уменьшения полезности | 9 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 9 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают сумму потерь от уменьшения полезности долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Годовой оборот по Дт субсч. 972 с Кт субсч. 134 | ||
| Текущие биологические активы | ||
| Стр. 1420 — 1424 гр. 9 формы № 5 не заполняют | ||
| Выгоды от восстановления полезности | 10 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 10 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают выгоды от восстановления полезности долгосрочных биологических активов, учитываемых по первоначальной стоимости. Годовой оборот по Дт субсч. 134 с Кт субсч. 742 | ||
| Текущие биологические активы | ||
| Стр. 1420 — 1424 гр. 10 формы № 5 не заполняют | ||
| Остаток на конец года | ||
| первоначальная стоимость | 11 | Долгосрочные биологические активы |
| Гр. 11 стр. 1410 — 1415 = (гр. 3 + гр. 5 - гр. 6) стр. 1410 — 1415 | ||
| Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 11 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1021 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. Показатель стр. 1410 гр. 11 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 на 31.12.2015 г. | ||
| Текущие биологические активы | ||
| Гр. 11 стр. 1420 — 1424 = (гр. 3 + гр. 5 - гр. 6) стр. 1420 — 1424 | ||
| Проверка. Показатель стр. 1420 гр. 11 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 213 на 31.12.2015 г. Значение (гр. 11 + гр. 17) стр. 1420 формы № 5 должно соответствовать показателю стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||
| накопленная амортизация | 12 | Долгосрочные биологические активы |
| Гр. 12 стр. 1410 — 1415 = (гр. 4 - гр. 7 + гр. 8 + гр. 9 - гр. 10) стр. 1410 — 1415 | ||
| Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 12 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1022 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. Показатель стр. 1410 гр. 12 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Кт субсч. 134 на 31.12.2015 г. | ||
| Учитываются по справедливой стоимости | ||
| Остаток на начало года | 13 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 13 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают справедливую стоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости, по состоянию на 01.01.2015 г. Сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 на 01.01.2015 г. | ||
| Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 13 формы № 5 равен (стр. 1020 + + стр. 1022 - стр. 1021) гр. 3 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||
| Текущие биологические активы | ||
| В гр. 13 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают справедливую стоимость текущих биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости, по состоянию на 01.01.2015 г. Сальдо по Дт субсч. 211, 212 на 01.01.2015 г. | ||
| Проверка. Значение (гр. 13 + гр. 3) стр. 1420 формы № 5 должно соответствовать показателю стр. 1110 гр. 3 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||
| Поступило за год | 14 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 14 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают справедливую стоимость поступивших (созданных) в течение отчетного года долгосрочных биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости. Годовые обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 155, 162, 164, 166, 424, 746, сч. 46, 48, 69. В этой же графе отражают обратный перевод в состав необоротных активов долгосрочных биологических активов, ранее переведенных в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи: обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 286 | ||
| Текущие биологические активы | ||
| В гр. 14 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают справедливую стоимость поступивших (созданных) в течение отчетного года текущих биологических активов животноводства и растениеводства. Годовые обороты по Дт субсч. 211, 212 с Кт сч. 23, 37, 46, 48, 63, 68, субсч. 213, 718, 719 | ||
| Изменения стоимости за год | 15 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 15 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают изменения стоимости долгосрочных биологических активов, произошедшие в течение года в связи с увеличением или уменьшением их справедливой стоимости на дату баланса (в разрезе отдельных групп долгосрочных биологических активов): — увеличение стоимости на дату баланса — обороты по Дт субсч. 161, 163, 165 с Кт субсч. 710; | ||
| — уменьшение стоимости на дату баланса — обороты по Дт субсч. 940 с Кт субсч. 161, 163, 165. Уменьшение стоимости указывают в скобках (вычитают) | ||
| Текущие биологические активы | ||
| В гр. 15 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают изменения стоимости текущих биологических активов, произошедшие в течение года в связи с увеличением или уменьшением их справедливой стоимости на дату баланса: — увеличение стоимости на дату баланса — обороты по Дт субсч. 211, 212 с Кт субсч. 710; — уменьшение стоимости на дату баланса — обороты по Дт субсч. 940 с Кт субсч. 211, 212. Уменьшение стоимости указывают в скобках (вычитают) | ||
| Выбыло за год | 16 | Долгосрочные биологические активы |
| В гр. 16 стр. 1410 — 1415 формы № 5 отражают справедливую стоимость выбывших в течение отчетного года долгосрочных биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости (в результате их ликвидации, бесплатной передачи, перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, и т. д.). Годовые обороты по Дт субсч. 286, 377, 976 с Кт субсч. 161, 163, 165 | ||
| Текущие биологические активы | ||
| В гр. 16 стр. 1420 — 1424 формы № 5 отражают справедливую стоимость выбывших в течение отчетного года текущих биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости (в результате их продажи, списания, бесплатной передачи, перевода в состав долгосрочных биологических активов и т. д.). Годовые обороты по Дт субсч. 155, 377, 901, 947, 949 и сч. 23 с Кт субсч. 211, 212 | ||
| Остаток на конец года | 17 | Долгосрочные биологические активы |
| Гр. 17 стр. 1410 — 1415 = (гр. 13 + гр. 14 + (-) гр. 15 - гр. 16) стр. 1410 — 1415 | ||
| Проверка. Показатель стр. 1410 гр. 17 формы № 5 должен равняться (стр. 1020 + стр. 1022 - стр. 1021) гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. Показатель стр. 1410 гр. 17 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 на 31.12.2015 г. | ||
| Текущие биологические активы | ||
| Гр. 17 стр. 1420 — 1424 = (гр. 13 + гр. 14 + (-) гр. 15 - гр. 16) стр. 1420 — 1424 | ||
| Проверка. Показатель стр. 1420 гр. 17 формы № 5 должен соответствовать сальдо по Дт субсч. 211, 212 на 31.12.2015 г. Значение (гр. 11 + гр. 17) стр. 1420 формы № 5 должно соответствовать показателю стр. 1110 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г. | ||
| Стр. 1430 гр. 3 — 17 формы № 5 = (стр. 1410 + стр. 1420) гр. 3 — 17 формы № 5. | ||
Раздел ХV «Финансовые результаты от первоначального признания и реализации сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов». Указанный раздел заполняют сельхозпредприятия и предприятия других отраслей, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность. Какие данные при этом используют, см. в табл. 6.16 на с. 90.
Таблица 6.16. Заполнение раздела ХV формы № 5
| Наименование графы | № графы | Порядок заполнения |
| ХV. Финансовые результаты от первоначального признания и реализации сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов | ||
| Стоимость первоначального признания | 3 | В гр. 3 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают стоимость первоначального признания сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов растениеводства, животноводства и рыбоводства в разрезе отдельных видов продукции (активов). Годовой оборот по Дт сч. 21 и 27 с Кт сч. 23 |
| Стр. 1500 гр. 3 — 11 формы № 5 = (стр. 1510 + стр. 1513 + стр. 1514 + стр. 1515 + стр. 1516 + стр. 1517 + + стр. 1518 + стр. 1519) гр. 3 — 11 формы № 5. Стр. 1520 гр. 3 — 11 формы № 5 = (стр. 1530 + стр. 1533 + стр. 1534 + стр. 1535 + стр. 1536 + стр. 1537 + + стр. 1538 + стр. 1539) гр. 3 — 11 формы № 5. Стр. 1540 гр. 3 — 11 формы № 5 = (стр. 1500 + стр. 1520) гр. 3 — 11 формы № 5. | ||
| Расходы, связанные с биологическими преобразованиями | 4 | В гр. 4 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают сумму расходов, связанных с биологическими преобразованиями, в разрезе отдельных видов сельхозпродукции и дополнительных биологических активов. Годовой оборот по Дт сч. 23 с Кт сч. 13, 20, 21, 22, 23, 27, 63, 65, 66, 68, 91 |
| Проверка. (Гр. 3 - гр. 4) стр. 1500, 1520 и 1540 формы № 5 = (гр. 5 - гр. 6) стр. 1500, 1520 и 1540 формы № 5 соответственно. | ||
| Результат от первоначального признания | ||
| доход | 5 | В гр. 5 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают в разрезе отдельных видов продукции (активов) превышение справедливой стоимости признания сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (гр. 3) над суммой понесенных расходов, связанных с их биологическими преобразованиями (гр. 4). Здесь приводят аналитические данные оборота по Дт сч. 23 с Кт субсч. 710. Гр. 5 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 = (гр. 3 - гр. 4) стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539, если гр. 3 > гр. 4 |
| Проверка. Показатель стр. 1540 гр. 5 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 2122 гр. 3 формы № 2 за отчетный период. | ||
| расходы | 6 | В гр. 6 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 в разрезе отдельных видов продукции (активов) отражают превышение суммы понесенных расходов, связанных с биологическими преобразованиями (гр. 4), над справедливой стоимостью признания сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (гр. 3). Здесь приводят аналитические данные оборота по Дт субсч. 940 с Кт сч. 23. Гр. 6 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 = (гр. 4 - гр. 3) стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539, если гр. 3 < гр. 4 |
| Проверка. Показатель стр. 1540 гр. 6 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 2182 гр. 3 формы № 2 за отчетный период. | ||
| Уценка | 7 | В гр. 7 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают изменение стоимости сельхозпродукции и дополнительных биологических активов на дату баланса. Здесь приводят аналитические данные годового оборота по Дт субсч. 946 с Кт сч. 21, 27. По нашему мнению, значение гр. 7 должно быть уменьшено на сумму дооценки сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (в пределах проведенной ранее уценки): обороты по Дт сч. 21, 27 с Кт субсч. 719 |
| Если уценка произошла в предыдущем году, а дооценка — в отчетном, то возможна ситуация, при которой в гр. 7 будет отражена сумма не уценки, а дооценки, которая должна увеличить значение гр. 11. | ||
| Выручка от реализации | 8 | В гр. 8 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают сумму выручки (дохода) от реализации сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (за минусом непрямых налогов). Здесь приводят аналитические данные годового оборота по Дт субсч. 701 с Кт субсч. 791 |
| Себестоимость реализации | 9 | В гр. 9 стр. 1510 — 1519, 1530 — 1539 формы № 5 отражают себестоимость реализованной сельхозпродукции и дополнительных биологических активов, по которой они учитываются на дату реализации. Здесь приводят аналитические данные годового оборота по Дт субсч. 791 с Кт субсч. 901 |
| Финансовый результат (прибыль +, убыток -) от | ||
| реализации | 10 | В гр. 10 стр. 1500 — 1540 формы № 5 отражают финансовый результат от реализации. Его определяют путем сопоставления полученного дохода от реализации сельхозпродукции и дополнительных биологических активов (без учета непрямых налогов) и себестоимости их реализации. Гр. 10 стр. 1500 — 1540 = (гр. 8 - гр. 9) стр. 1500 — 1540. Убыток от реализации приводят в скобках и вычитают при определении значения гр. 11 |
| первоначального признания и реализации | 11 | Гр. 11 стр. 1500 — 1540 = (гр. 5 - гр. 6 - (+) гр. 7 + (-) гр. 10) стр. 1500 — 1540 |
