* См. на официальном сайте ГФСУ по ссылке zir.sfs.gov.ua в разделе «Общедоступный информационно-справочный ресурс».
вывод документа
В налоговых накладных (НН), составленных до 01.04.2016 г. по старой форме, не было графы «№ з/п».
Поэтому графа 1 раздела Б нового расчета корректировки (РК) к такой НН не заполняется
Любые изменения форм и правил заполнения НН/РК не проходят для плательщиков без приключений. Особенно часто они связаны с нежеланием программного обеспечения пропускать новые НН/РК в ЕРНН по тем или иным причинам.
Сегодняшняя ситуация — не исключение. На «Горячую линию» редакции был шквал звонков по поводу нерегистрации РК в связи с неверным заполнением графы 1 РК «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується».
Важно (!), что в данной графе ставится не порядковый номер записи по РК, а номер строки из налоговой накладной (!), которая подлежит корректировке. И если вдруг в корректируемой НН не было строки с таким номером, то РК не проходит регистрацию.
Недавно мы растолковали, как быть в ситуации, если РК выписывается к новой форме НН и в нем большее количество строк, нежели в корректируемой налоговой накладной. Например, в случае смены номенклатуры предоплаченного товара (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 41, с. 33).
Сегодня свое слово сказали налоговики, но в отношении корректировки к старой форме НН, утвержденной приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957, где нумерации строк не было и в помине**. Решение простое: в таком РК графу 1 раздела Б просто не заполняйте!
** Правда, в предпоследнем абзаце разъяснения контролеры чуть увлеклись с названием графы 1 раздела Б налоговой накладной (привели название графы 1 РК), но это мелочи, суть ответа всем понятна.
Пример. Предположим, что вместо товара «А» (за который 10.02.2016 г. была получена предоплата и выписана НН) в количестве 1 шт. и стоимостью 1200 грн. (в том числе НДС — 200 грн.), передоговорились отгрузить товар «Б» в количестве 2 шт. и стоимостью 600 грн. (в том числе НДС — 100 грн.).
Тогда РК по новой форме к такой НН по старой форме следует выписать так, как показано ниже на рисунке.
