Единый налог. 3. Единый налог для групп 1 — 3 (ч. 3)

Здесь проставляют даты всех рабочих дней предпринимателя, в течение которых получен доход. Выходные дни, а также дни, когда у предпринимателя не было дохода, здесь не приводятся. В этой графе также указывают период, за который подводится итог дохода за месяц, квартал, год.

В этих графах фиксируют доходы, облагаемые по основным ставкам, в виде:

— стоимости проданных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (графы 2 — 4 КУД и раздела І КУДР);

— стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг) (графа 5 КУД и графа 5 раздела І КУДР);

— суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (графа 6 раздела І КУДР). Поскольку кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, согласно абзацу третьему п. 292.3 НКУ включается только в доход единоналожников группы 3 на ставке 3 % (с уплатой НДС), эта графа присутствует только в КУДР.

В графе 6 КУД и в графе 7 раздела І КУДР отражают общую сумму дохода за день, которую облагают по основным ставкам.

Здесь указывают ежедневный итог дохода, полученного от продажи товаров, выполнения работ, предоставления услуг в рамках «единоналожной» деятельности ФЛП. «Гражданские» доходы ФЛП (например, от продажи автомобиля или процент от депозита) в этой графе и в Книге в принципе не указывают.

В эту графу вносят только тот доход, который получен в виде наличных денежных средств (в том числе полученный реализаторами) или средств, поступивших на текущий счет предпринимателя.

Заметьте: доход сюда записывают с разбивкой по видам дохода. То есть в графе 2 нужно отдельно показать наличный доход и отдельно безналичный ( п.п. 2 п. 6 Порядка ведения КУД и п.п. 3 п. 6 Порядка ведения КУДР). Как указано в письме ГУ ГФС в г. Киеве от 25.02.2016 г. № 1529/Л/26-15-12-02-14, при получении в течение дня дохода в наличной и безналичной формах каждый вид дохода отражают по итогам дня отдельной строкой.

Обратите внимание: в эту графу не попадет доход, который облагается по ставке 15 %. Место такому доходу в графе 8 КУД и в графе 9 раздела І КУДР (см. ниже пояснение к этим графам).

Интерес вызывают поступления в рамках посреднических договоров. С одной стороны, поскольку доходом единоналожника в рамках таких договоров является сумма вознаграждения, то и в КУД/КУДР нужно отражать только сумму вознаграждения. По сути, в пользу этого говорят сами формы книг: в графе 2 КУД (графе 2 раздела I КУДР) отражается доход от осуществления деятельности, а значит, там место только для суммы вознаграждения агента (поверенного). Но, с другой стороны, есть опасность, что при наличных расчетах не будут соблюдены требования п. 2.6 Положения № 637 о том, что все наличные деньги, которые поступают в кассу, должны быть своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме оприходованы — учтены в КУД/КУДР. За неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) наличных денег, как мы сказали выше, предпринимателю грозит штраф в 5-кратном размере неоприходованной суммы. Поэтому безопаснее, конечно же, привести в этой графе всю поступившую сумму наличных и одновременно строкой ниже со знаком «-» указать транзитные суммы, которые не являются доходом единоналожника. Такой порядок заполнения исключит все попытки уличить предпринимателя в неоприходовании поступивших наличных.

В случае получения дохода в иностранной валюте доход пересчитывают в гривни по курсу НБУ на день его получения ( п. 292.5 НКУ). Подробнее см. в табл. 3.6 на с. 45.

В графу 2 рекомендуем включать и доходы, которые не связаны с продажей товаров (работ, услуг), бесплатным получением товаров (работ, услуг) и списанием просроченной кредиторской задолженности, в частности:

— внесение собственных денежных средств физлица на предпринимательский счет (если ФЛП руководствуется разъяснениями налоговиков);

— суммы возвратной финансовой помощи, если прошло 12 месяцев со дня ее получения;

— суммы неустойки (штрафов, пени), фактически полученные в связи с нарушением контрагентом условий договора;

— суммы возмещения арендатором коммунальных платежей по переданному в аренду имуществу (если они не включены в состав арендной платы и предусмотрены договором аренды).

Подробнее о том, какие именно доходы включаются в базу обложения единым налогом, а какие нет, см. в подразделе 3.2 на с. 41.

В рассматриваемую графу не должна попадать стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Такие суммы следует отражать в графе 5 КУД и в графе 5 раздела І КУДР (см. ниже пояснение к этой графе).

Кроме того, не место в графе 2 раздела І КУДР и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Единоналожники группы 3, являющиеся плательщиками НДС, указывают суммы такой задолженности в графе 6 раздела І КУДР (см. ниже пояснение к этой графе).

В этой графе отражают сумму средств (в том числе полученные авансы), которую единоналожник вернул своим покупателям или заказчикам в связи с расторжением договора, возвратом товара или по письму-заявлению о возврате средств ( п.п. 5 п. 292.11 НКУ).

Записи в этой графе должны подтверждаться соответствующим документом (платежное поручение, соглашение о расторжении договора, письмо-заявление о возврате средств и т. п.).

Данные из графы 3 Книги учитывают при заполнении графы 4. То есть указанные здесь показатели уменьшат общую сумму «единоналожного» дохода, приведенного в графе 6 КУД и в графе 7 раздела І КУДР.

Больше об отражении возвращенных авансов в учете и отчетности единоналожников вы можете прочитать в журнале «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 32, с. 9.

В этой графе приводят скорректированную сумму дохода за проданные товары (выполненные работы, предоставленные услуги), которая определяется как разница между значениями граф 2 и 3. То есть скорректированную сумму дохода определяют за вычетом возвращенных покупателям средств.

Значение этой графы может быть отрицательным. Но! Фискалы придерживаются иного мнения (см. категорию 107.07 БЗ). С их точки зрения, сведения в графе 4 не могут указываться с отрицательным значением.

В этой графе отражают стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг). К бесплатно полученным товарам (работам, услугам) для целей уплаты единого налога, напомним, относятся ( абзац второй п. 292.3 НКУ):

1) товары (работы, услуги), предоставленные единоналожнику согласно письменным договорам дарения и прочим письменным договорам, заключенным в соответствии с законодательством, которые не предусматривают денежной либо иной компенсации их стоимости или их возврата;

2) товары, переданные на ответственное хранение единоналожнику и использованные им.

Такой доход возникает на дату подписания акта приема-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг).

В этой графе указывают кредиторскую задолженность единоналожника, по которой истек срок исковой давности. Напомним: согласно ст. 257 ГКУ общий срок исковой давности установлен продолжительностью в 3 года (подробнее об этом см. в спецвыпуске «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 15, с. 33).

При этом установленное п. 292.3 НКУ требование (о включении в состав «единоналожного» дохода) касается исключительно кредиторской задолженности, списываемой в связи с истечением срока исковой давности (т. е. списываемой по этому признаку).

Если кредиторская задолженность списывается по договоренности сторон до окончания срока исковой давности, то в этой графе ей не место. Такую задолженность нужно отразить в графе 5 Книги учета как доходы от бесплатно полученных товаров (работ, услуг).

Кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в состав доходов включают только те предприниматели-единоналожники группы 3, которые являются плательщиками НДС и уплачивают единый налог по ставке 3 %.

Доход отражают на дату списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

На наш взгляд, не следует отражать в графе 6 раздела І КУДР списываемую по истечении срока исковой давности кредиторку по авансам полученным и возвратной финансовой помощи, не возвращенной в течение 12 месяцев с даты ее получения. Ведь эти суммы уже были ранее включены в доходы.

Что касается ФЛП-единоналожников групп 1 и 2, а также группы 3, которые не зарегистрированы плательщиками НДС, то они с суммы просроченной кредиторской задолженности единый налог не уплачивают. Поэтому, собственно, в КУД этой графы и нет.

Подробнее о включении в доход ФЛП-единоналожника кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности см. в журнале «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 29, с. 33.

Здесь отражают общую сумму облагаемого по основной ставке дохода, который получен единоналожником. Значение этой графы представляет собой сумму значений граф 4 и 5 КУД / значений граф 4, 5 и 6 раздела І КУДР.

Показатель этой графы служит основанием для заполнения единоналожником:

— группы 1 — строки 01 раздела II декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя;

— группы 2 — строки 03 раздела III декларации;

— группы 3 — строки 05 (06) раздела IV декларации.

Больше о заполнении декларации ФЛП-единоналожников вы можете узнать в подразделе 4.2 на с. 73.

По нашему мнению, значение этой графы может быть отрицательным. Однако налоговики придерживаются иного мнения (см. категорию 107.07 БЗ). С их точки зрения, сведения в графе 6 КУД не могут указываться с отрицательным значением. Полагаем, такое мнение распространяется и на графу 7 раздела І КУДР.

В этой графе приводят вид дохода, полученного с нарушением правил работы на упрощенной системе налогообложения и облагаемого по ставке 15 %. Согласно примечанию к этой графе для указания вида дохода используют цифру от 1 до 5, соответствующую виду дохода, указанного в пп. 1 — 5 п. 293.4 НКУ. Так, в рассматриваемой графе нужно указать цифру:

— «1» — для суммы превышения предельной годовой суммы дохода соответствующей «единоналожной» группы, определенной пп. 1 — 3 п. 291.4 НКУ. Напомним: «доходный» предел для группы 1 составляет 300 тыс. грн., для группы 2 — 1,5 млн грн., для группы 3 — 5 млн грн.;

— «2» — для дохода, полученного от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога группы 1 или 2. Такой вид дохода не указывают единоналожники группы 3 (как с уплатой, так и без уплаты НДС), поэтому в графе 8 раздела І КУДР он априори не может быть приведен;

— «3» — для дохода, полученного при использовании неденежных форм расчетов;

— «4» — для дохода, полученного от осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения (перечисленных в п. 291.5 НКУ);

— «5» — для дохода, полученного единоналожниками группы 1 или 2 от осуществления деятельности, не предусмотренной в пп. 1 и 2 п. 291.4 НКУ соответственно. Этот вид дохода не указывают единоналожники, заполняющие КУДР.

Как мы сказали ранее, указанные доходы облагают единым налогом по ставке 15 %. Кроме того, единоналожники, получившие такой доход, обязаны перейти на общую систему налогообложения ( п.п. 298.2.3 НКУ). Исключение составляют единоналожники групп 1 и 2, которые при превышении допустимого размера дохода могут перейти в «старшую» группу.

Обратите внимание: все вышесказанное касается только тех случаев, когда такой доход был получен по договору, в котором единоналожник выступал в качестве предпринимателя, а не в качестве гражданина-физлица. Если физлицо получило запрещенный для единоналожников доход как гражданин (с которого был удержан НДФЛ), а не в качестве ФЛП, то налоговики не должны лишать его права работать на упрощенной системе.

В графе 8 КУД и в графе 9 раздела І КУДР указывают сумму дохода, вид которого был записан в графе 7 КУД и в графе 8 раздела І КУДР соответственно.

Заметьте: единоналожники группы 3 — плательщики НДС отражают здесь доход без НДС.

Показатель этой графы служит основанием для заполнения:

— строки 02 раздела II декларации единоналожниками группы 1;

— строки 04 раздела III декларации единоналожниками группы 2;

— строки 07 раздела IV декларации единоналожниками группы 3.

В этой графе указывают дату записи. Здесь проставляют даты всех рабочих дней предпринимателя, в течение которых были осуществлены расходы. Выходные дни, а также дни, когда у предпринимателя не было расходов, в графе 1 не приводят.

В эту графу записывают виды расходов на приобретение товаров (работ, услуг), например:

— стоимость оплаченных поставщику (подрядчику) товаров (работ, услуг) согласно договору;

— суммы ввозной таможенной пошлины;

— суммы непрямых налогов, уплаченные в связи с покупкой товаров (работ, услуг), которые не возмещаются предпринимателю;

— транспортно-заготовительные расходы;

— другие расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров (работ, услуг) и доведением их до состояния, пригодного для использования в запланированных целях.

В этой графе указывают итоговую сумму средств, потраченную предпринимателем в течение дня в связи с приобретением товаров (работ, услуг) по каждому виду расходов. При этом, чтобы осуществить запись о расходах, предпринимателю не нужно дожидаться момента получения дохода от продажи купленных товаров — достаточно одного лишь факта уплаты денежных средств. Иначе говоря, записи в эту графу должны попадать по кассовому методу: уплатил деньги — записал в графу 3 общим итогом за день. Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) записывают без НДС.

Расходы, которые единоналожники отражают в этой графе, должны быть подтверждены первичными документами. Это требование содержит п. 44.1 НКУ. Если документов, подтверждающих расходы у плательщика единого налога, не будет, налоговики могут применить к нему штраф в размере 510 грн. (при повторном нарушении лицом, которое в течение года уже было оштрафовано за это нарушение, — 1020 грн.) на основании ст. 121 НКУ (см. разъяснение из категории 107.11 БЗ).

Кроме того, наличие первичных документов убережет вас от возможных претензий налоговиков по поводу того, что бездокументные товары (работы, услуги) могли быть получены бесплатно или приобретены у граждан без удержания с них НДФЛ и ВС и отражения соответствующих сумм в Налоговом расчете по форме № 1ДФ. Ведь если окажется, что не подтвержденные документально товары (работы, услуги) были приобретены у граждан без соответствующего налогообложения, к предпринимателю применят еще и штраф как к налоговому агенту на основании п. 127.1 НКУ. Также на сумму налогового долга будет начислена пеня в соответствии со ст. 129 НКУ. Так что во избежание проблем с контролирующими органами документы, подтверждающие расходы, лучше все-таки иметь.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то в эту графу он записывает сумму начисленной им зарплаты (без вычета НДФЛ и ВС, т. е. «грязную» сумму). Запись осуществляется в день выплаты зарплаты.

В этой графе, на наш взгляд, следует отражать сумму ЕСВ, начисленного на зарплату работников. Впрочем, название самой графы 5 не исключает возможность вписывать сюда и суммы ЕСВ, уплаченные предпринимателем за себя. Запись в графе 5 осуществляют в день перечисления (уплаты) ЕСВ на счета органа ГФСУ.

Здесь указывают сумму прочих расходов, связанных с предпринимательской деятельностью единоналожника (например, на рекламу, аренду, оплату стоимости электроэнергии, тепла, воды, телефонной связи, на подписку на специализированные периодические издания, на уплату налогов и т. п.).

В этой графе подсчитывают общую сумму расходов за день. Значение этой графы представляет собой сумму значений граф 3, 4, 5 и 6 раздела II КУДР.

Неподача или несвоевременная подача декларации единоналожником

П. 120.1

Штраф в размере 170 грн. за каждую неподачу или несвоевременную подачу

Неподача или несвоевременная подача декларации при повторном нарушении плательщиком, к которому в течение года уже был применен штраф за такое нарушение

Штраф в размере 1020 грн. за каждую неподачу или несвоевременную подачу

Ошибки в обязательных реквизитах декларации единоналожника

П. 48.7

Декларацию признают недействительной. Будет считаться, что декларация не подана — ответственность наступит, как за неподачу декларации (см. выше)

Другие ошибки в декларации, не повлиявшие на сумму налогового обязательства

—

Ответственность не предусмотрена

— для единоналожников групп 1 и 2

Неуплата (неперечисление) физическими лицами — плательщиками единого налога групп 1 и 2 ( пп. 1 и 2 п. 291.4 НКУ) авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные НКУ

П. 122.1

Штраф в размере 50 % ставки единого налога*, выбранной единоналожником в соответствии с НКУ

* Обратите внимание: размер штрафа не зависит от суммы неуплаченного авансового взноса по единому налогу. Как в ситуации, когда налогоплательщик совсем не уплатил единый налог, так и в ситуации, когда сумма недоплаты составила всего 1 грн., размер штрафа будет одинаковый — 50 % ставки единого налога.

— для единоналожников группы 3

Неуплата или несвоевременная уплата единого налога, заявленного в декларации, при задержке уплаты:

— до 30 календарных дней (включительно), следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства

П. 126.1

Штраф в размере 10 % погашенной суммы налогового долга

— более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства

Штраф в размере 20 % погашенной суммы налогового долга

Пеня за несвоевременное перечисление налоговых обязательств

П.п. 129.1.1, п. 129.4

Пеня, начисляемая на сумму налогового долга с учетом штрафов (при их наличии) за каждый календарный день просрочки* из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его погашения (в зависимости от того, какая из ставок больше)

* Начисление пени начинается:

а) при самостоятельном определении суммы денежного обязательства — после истечения 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты единого налога, определенного НКУ;

б) при начислении суммы денежного обязательства органом ГФСУ — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно НКУ.

Занижение суммы налоговых обязательств, выявленное органом ГФСУ

П. 123.1

Штраф в размере 25 % суммы доначисленного налогового обязательства

Повторное в течение 1095 дней определение органом ГФСУ суммы налогового обязательства по единому налогу

Штраф в размере 50 % суммы доначисленного налогового обязательства

Пеня за занижение налоговых обязательств

П.п. 129.1.2, п. 129.4

Пеня, начисляемая из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения, за весь период занижения

Занижение налогового обязательства по единому налогу единоналожниками:

— групп 1 и 2 (когда в результате исправления начисляется единый налог по ставке 15 %);

— группы 3

П. 50.1*

Штраф 5 % от суммы недоплаты — если ошибка исправляется в текущей декларации за любой следующий отчетный период.

Штраф 3 % от суммы недоплаты — если ошибка исправляется в уточняющей декларации**

П.п. 129.1.2, п. 129.4

Пеня из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения обязательств, за весь период занижения***

* Перечисленные в п. 50.1 НКУ штрафные санкции налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Эти штрафы не применяют, если после подачи декларации за отчетный период единоналожник подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока предоставления декларации за этот же отчетный период.

** Штраф в размере 3 % вместе с суммой недоплаты необходимо перечислить до предоставления уточняющего расчета.

*** Если изменения в налоговую отчетность внесены в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, пеня не начисляется ( п. 129.9 НКУ). В случае когда исправления внесены позднее, пеня начинает начисляться с 91-го дня. Это подтверждают и налоговики в консультации из категории 138.02 БЗ.

1

Превышение в течение календарного года предельных размеров дохода

1. Переход в «старшую» группу (возможен для групп 1 и 2 по желанию и с учетом условий, выдвигаемых п. 291.4 НКУ) или на общую систему налогообложения ( пп. 1 — 3 п. 293.8 НКУ).

2. С суммы превышения предельного размера дохода придется уплатить единый налог по повышенной ставке ( п.п. 1 п. 293.4 и п.п. 1 п. 293.5 НКУ)

2

Проведение неденежных расчетов

1. Переход на общую систему ( пп. 4, 5 и 9 п.п. 298.2.3 НКУ).

2. С суммы дохода, полученного с нарушением, придется уплатить единый налог по повышенной ставке ( пп. 3 — 5 п. 293.4, пп. 2 и 3 п. 293.5 НКУ)

3

Осуществление видов деятельности, запрещенных на едином налоге (специальные ограничения, установленные пп. 1 и 2 п. 291.4 НКУ для единоналожников групп 1 и 2, и общие ограничения, которые определены п. 291.5 НКУ и распространяются на всех плательщиков единого налога независимо от группы)

4

Осуществление деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога

1. Переход на общую систему налогообложения ( п.п. 7 п.п. 298.2.3 НКУ).

2. Единоналожникам групп 1 и 2 с суммы дохода, полученного с нарушением, придется уплатить единый налог по повышенной ставке ( п.п. 2 п. 293.4 НКУ)

5

Несоответствие требованиям организационно-правовых форм хозяйствования*

Переход на общую систему налогообложения в сроки, определенные в пп. 5, 6 и 8 п.п. 298.2.3 НКУ

6

Превышение допустимого количества работников, установленного п. 291.4 НКУ

7

Наличие налогового долга на каждое 1-е число месяца в течение двух последовательных кварталов**

Переход на общую систему налогообложения в сроки, определенные в пп. 5, 6 и 8 п.п. 298.2.3 НКУ

* Как указано в консультации фискалов (см. подкатегорию 108.01.07 БЗ), предприятия-единоналожники, у которых произошло перераспределение долей уставного капитала таким образом, что 25 или более процентов уставного капитала стало принадлежать юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, обязаны перейти на общую систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором произошли такие изменения.

** Имейте в виду: налоговым долгом считается долг не только по единому налогу, но и по другим налогам и сборам, который плательщик имел возможность уплатить в течение двух кварталов.

Единоналожникам нужно:

1) принять одно из двух решений ( пп. 1 и 2 п. 293.8 НКУ):

— с календарного квартала, следующего за кварталом превышения, перейти в «старшую» группу (2 или 3), подав заявление о смене группы не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом превышения,

или

— перейти на общую систему налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения ( п.п. 1 п.п. 298.2.3 НКУ);

2) подать декларацию единоналожника в сроки, установленные для квартального отчетного периода ( п.п. 296.5.1 НКУ). Годовую декларацию при этом подавать не надо;

3) обложить сумму превышения по ставке 15 % ( п.п. 1 п. 293.4, пп. 1 и 2 п. 293.8);

4) уплатить единый налог с суммы превышения в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации за квартал ( п. 295.7 НКУ);

5) уплатить сумму авансового взноса по единому налогу за каждый месяц квартала превышения в общем порядке (не позднее 20-го числа текущего месяца)

Единоналожникам нужно:

1) перейти на общую систему налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения ( п.п. 3 п. 293.8, п.п. 3 п.п. 298.2.3 НКУ);

2) работавшим на ставке 5 % — при необходимости* зарегистрироваться плательщиками НДС;

3) работавшим на ставке 3 % и применявшим квартальный отчетный период по НДС — перейти на месячный период ( п. 202.2 НКУ);

4) сумму дохода в допустимых пределах обложить по основной ставке (3 или 5 %);

5) сумму превышения дохода обложить по ставке ( п.п. 1 п. 293.4, п.п. 1 п. 293.5, п.п. 3 п. 293.8 НКУ):

— 15 % — для ФЛП;

— 6 % — для юрлиц-«НДСников»;

— 10 % — для юрлиц-«безНДСников»;

6) сумму налога, начисленного по указанным выше ставкам, уплатить в течение 10 календарных дней после окончания предельных сроков подачи декларации за квартал ( п. 295.7 НКУ)

Единоналожникам нужно:

1) уплатить сумму авансового взноса по единому налогу в месяце нарушения и далее в течение отчетного периода в общем порядке (не позднее 20-го числа текущего месяца);

2) перейти на общую систему с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором допущено нарушение ( пп. 4, 5 и 7 п.п. 298.2.3 НКУ);

3) подать декларацию за отчетный период, в котором произошло нарушение;

4) обложить сумму дохода, полученную с нарушениями, по ставке 15 % ( пп. 2 — 4 п. 293.4 НКУ);

5) уплатить единый налог с «запрещенного» дохода в течение 10 дней после окончания предельных сроков подачи декларации за отчетный период

Единоналожникам нужно:

1) перейти на общую систему с 1-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения ( пп. 4, 5 и 7 п.п. 298.2.3 НКУ);

2) сумму дохода, полученного без нарушений, обложить по основной ставке (3 или 5 %);

3) сумму дохода, полученного с нарушениями**, обложить по ставке ( пп. 3 и 4 п. 293.4, пп. 2 и 3 п. 293.5 НКУ):

— 15 % — для ФЛП;

— 6 % — для юрлиц-«НДСников»;

— 10 % — для юрлиц-«безНДСников»;

4) уплатить сумму единого налога в течение 10 календарных дней после окончания предельных сроков подачи декларации за квартал;

5) работавшим на ставке 5 % — при необходимости* зарегистрироваться плательщиками НДС;

6) работавшим на ставке 3 % и применявшим квартальный отчетный период по НДС — перейти на месячный период ( п. 202.2 НКУ)

Единоналожникам нужно:

1) уплатить сумму авансового взноса по единому налогу за каждый месяц квартала, в котором произошло указанное нарушение, в общем порядке (не позднее 20-го числа текущего месяца);

2) перейти на общую систему с 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность ( п.п. 9 п.п. 298.2.3 НКУ);

3) подать декларацию за квартал, в котором произошло нарушение (см. консультацию в категории 107.08 БЗ). Годовую декларацию при этом подавать не надо;

4) обложить сумму дохода, полученную с нарушениями, по ставке 15 % ( п.п. 5 п. 293.4 НКУ);

5) уплатить единый налог с «запрещенного» дохода в течение 10 дней после окончания предельных сроков подачи декларации за квартал

—

Единоналожникам нужно:

1) уплатить сумму авансового взноса по единому налогу в месяце нарушения и далее в течение отчетного периода в общем порядке (не позднее 20-го числа текущего месяца);

2) перейти на общую систему налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором было допущено нарушение ( п.п. 6 п.п. 298.2.3 НКУ);

3) подать декларацию за отчетный период, в котором произошло нарушение

—

Единоналожникам нужно:

1) уплатить сумму авансового взноса по единому налогу во втором квартале существования долга в общем порядке;

2) перейти на общую систему в последний день второго из двух последовательных кварталов существования налогового долга ( п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ);

3) подать декларацию в сроки, установленные для квартального отчетного периода. Годовую декларацию при этом подавать не надо

Единоналожникам нужно:

1) перейти на общую систему в последний день второго из двух последовательных кварталов существования налогового долга ( п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ);

2) работавшим на ставке 5 % (без НДС) — при необходимости* зарегистрироваться плательщиками НДС;

3) работавшим на ставке 3 % (с НДС) и применявшим квартальный отчетный период по НДС — перейти на месячный период ( п. 202.2 НКУ)

—

Предприятиям-единоналожникам следует:

1) перейти на общую систему с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошли изменения ( п.п. 5 п.п. 298.2.3 НКУ);

2) работавшим на ставке 5 % (без НДС) — при необходимости* зарегистрироваться плательщиками НДС;

3) работавшим на ставке 3 % (с НДС) и применявшим квартальный отчетный период по НДС — перейти на месячный период ( п. 202.2 НКУ)

* Регистрация плательщиком НДС осуществляется:

— в обязательном порядке в случае превышения единоналожником объема налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев суммы в 1 млн грн. ( п. 181.1 НКУ) либо

— по добровольному решению ( п. 182.1 НКУ).

Заявление на регистрацию плательщиком НДС нужно подать ( п. 183.4 НКУ):

— при обязательной регистрации — не позднее 10-го числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на общую систему;

— при добровольной регистрации — не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

** Доход от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, у единоналожников группы 3 облагается по основной ставке (3 или 5 %).