…единоналожник
Единый налог (ЕН). Единоналожник 1 или 2 группы может не уплачивать ЕН за период нахождения в отпуске, если:
во-первых, он не использует наемный труд. С единоналожниками группы 1 все понятно. У них просто не может быть наемных работников. А вот как долго не должен использовать наемный труд единоналожник группы 2? Пункт 295.5 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) ответа на этот вопрос не дает. На наш взгляд, достаточно, чтобы предприниматель не использовал наемный труд с месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск;
во-вторых, продолжительность отпуска составляет 1 календарный месяц. Если единоналожник уходит в отпуск меньшей продолжительности, он должен будет уплатить за период отпуска ЕН в полном объеме;
в-третьих, ранее в текущем году он не использовал такую возможность. Дело в том, что отпускная льгота по единому налогу предоставляется 1 раз в год.
О намерении уйти в отпуск единоналожник 1 или 2 группы обязан уведомить орган ГФСУ по месту учета, подав заявление о его планируемом периоде в произвольной форме
Текст заявления может быть следующим: «Прошу освободить меня от уплаты единого налога за июнь 2016 года на основании п. 295.5 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI как плательщика единого налога 2 группы без наемных работников, поскольку в период с 1 по 30 июня 2016 года я буду находиться в отпуске».
Срок подачи «отпускного» заявления НКУ не установлен. Рекомендуем вам подать его не позднее месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск. Это позволит избежать «нестыковок» с начисленными авансовыми взносами по ЕН.
А почему законодатель не упомянул в «отпускном» п. 295.5 НКУ единоналожников группы 3? Потому, что они уплачивают ЕН не по фиксированным ставкам в расчете на календарный месяц, а в процентах к доходу (процентные ставки) (см. п. 293.1 НКУ). Проще говоря, по ним работает правило: есть доход — есть ЕН, нет дохода — нет ЕН. При этом уведомлять налоговиков о желании отдохнуть от предпринимательских трудов единоналожнику группы 3 не нужно.
ЕСВ. Увы, но Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464) не предусмотрены льготы по начислению и уплате предпринимателями ЕСВ «за себя» за период отпуска. Отдыхай — не отдыхай, а ЕСВ за каждый месяц отчетного года (в том числе и за «бездоходный») надо уплатить в размере не менее минимального страхового взноса* ( п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).
* В 2016 году размер предпринимательского минимального страхового взноса равен в январе — апреле 303,16 грн., в мае — ноябре — 319,00 грн., в декабре — 341,00 грн.
…общесистемщик
НДФЛ и ВС. «Отпускные» льготы по НДФЛ и ВС для общесистемщиков не предусмотрены НКУ. Да они им, по правде говоря, и не нужны.
Ведь авансовые платежи по НДФЛ рассчитывают на основании фактических данных Книги учета доходов и расходов каждого календарного квартала. И если в результате расчета получаем значение, равное нулю либо отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачиваем.
Это же справедливо и для случая уплаты НДФЛ и ВС по итогам отчетного года. Отсутствие хоздеятельности в каком-либо из месяцев отчетного года может отразиться на сумме чистого годового дохода и, соответственно, обязательств по НДФЛ и ВС.
ЕСВ. Для предпринимателей- общесистемщиков базой для начисления ЕСВ «за себя» является чистый доход, полученный от их деятельности, который подлежит обложению НДФЛ ( п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Причем
предприниматель вправе не уплачивать ЕСВ за месяцы, в которых чистый доход был равен нулю либо получен убыток
Однако он может уплатить ЕСВ за бездоходные месяцы добровольно, чтобы в пенсионном страховом стаже не образовалась «дыра».
В завершение пожелаем вам, уважаемые предприниматели, хорошего отдыха.
выводы
- Единоналожники 1 и 2 групп без наемных работников освобождаются от уплаты ЕН в течение одного календарного месяца в год на время отпуска.
- «Отпускные каникулы» по НДФЛ для общесистемщиков и по ЕН для единоналожников группы 3 не предусмотрены НКУ. Это связано с особенностями уплаты ими НДФЛ и ЕН соответственно.
- За период отпуска все предприниматели независимо от системы налогообложения уплачивают ЕСВ в общем порядке.
