Темы статей
Выбрать темы

Бесплатная передача: налоговики не хотят двух НО по НДС

Яновская Наталия, налоговый эксперт

вывод документа


При бесплатной передаче товаров налоговые обязательства по НДС начисляются один раз:

— если товар не льготируемый, то по п. 188.1 НКУ, при этом п. 198.5 НКУ не применяется;

— если товар льготируемый, то по п. 198.5 НКУ

Вывод, безусловно, радует слух налогоплательщика. Но долгая жизнь рядом с отечественными контролерами нас давно приучила к тому, что бухгалтеру надо быть осторожнее сапера. И не доверять слепо одним лишь словам, без бумажек с семью печатями.

Ведь если обратиться к НКУ, то очень легко можно доказать, что при дарении нельготируемого товара будут два налоговых обязательства по НДС:

— первые НО — «обычнопоставочные» ( п.п. 14.1.191 НКУ), исходя из п. 188.1 НКУ, который требует начислять НО в случае превышения минбазы над договорной ценой. Понятно, что тут договорная цена «0», значит, превышение будет. В этом случае выписываются две НН: одна на покупателя (одариваемого), если он плательщик НДС, — с нулем, вторая для себя — на превышение минбазы (типы причин «15», «16», «17»). Регистрироваться в ЕРНН должны обе, правда, нулевая не проходила регистрацию в ЕРНН (но эта малость никого не смущала, так как по сути она никому погоды и не делала: ни кредита по ней, ни лимита);

вторые НО — «компенсационно-нехозяйственные», исходя из абзаца «г» п. 198.5 НКУ, ведь бесплатная передача — это как раз и есть нехозяйственная деятельность. Эти НО как бы компенсируют НК по «входному» НДС, который, кстати, до 01.07.2015 г. не отражался по бесплатно передаваемым товарам именно по причине их нехозяйственного использования. Тут составляется сводная НН с типом причины «13» и условным ИНН «600000000000» ( абзац восьмой п. 11 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307).

Обо всем этом мы неоднократно писали (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 92, с. 38; 2016, № 20, с. 31).

Так самое интересное, что писали не только мы, но и налоговики. В письме Межрегионального ГУ ГФС от 11.11.2015 г. № 25227/10/28-10-06-11 прямым текстом говорится о двойных НО при бесплатной передаче: «…при бесплатной передаче товаров или необоротных активов, при приобретении которых был отражен налоговый кредит, налогоплательщику следует отразить налоговые обязательства дважды, а именно «отсторнировать» свой налоговый кредит и отразить налоговые обязательства по безвозмездной передаче».

Или взять, например, письмо ГФСУ о рекламной бесплатной раздаче ( от 27.04.2016 г. № 9532/6/99-99-15-03-02-15), где они неначисление вторых НО аргументировали именно хозяйственностью рекламной операции (с чем мы полностью согласны).

А вот сегодняшнее письмо с совершенно противоположным выводом. О том, что при бесплатной передаче возникают только одни НО, налоговики тоже неоднократно указывали в письмах ГФСУ от 17.03.2016 г. № 5890/6/99-99-19-03-02-15, от 04.04.2016 г. № 7286/6/99-99-19-03-02-15.

Ну вот и скажите после этого, кому опаснее жить в Украине: бухгалтеру или саперу. ☺

Наши рекомендации: начислять одни НО только при наличии индивидуальной консультации, так как из НКУ следует другое, либо при рекламной раздаче.

Если вы все-таки пойдете по либеральному пути «от налоговиков», то расходы, отраженные по вторым НО, в части прибыльного учета (начиная с 01.01.2015 г.) не сторнируйте. Ведь НДС был начислен и уплачен, предприятие понесло расходы.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше