Ответим сразу: такой взаимозачет является полностью законным и возможным. Действующее законодательство (см. ч. 1 ст. 601 ГКУ) предусматривает, что
«обязательство прекращается зачислением встречных однородных требований, срок выполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования»
Случаи, в которых зачет встречных однородных требований запрещен, прямо определены ст. 602 ГКУ, и ситуации, приведенной в вопросе, в этом перечне нет. Также дополнительные требования выдвигаются к взаимозачету экспортно-импортных операций (см. на этот счет консультацию из БЗ, подкатегория 114.06). В этом материале мы указанных операций также не касаемся.
Поэтому в отношениях между двумя предприятиями имеем встречные однородные обязательства по оплате приобретенных товаров и возврату возвратной финансовой помощи. В бухучете зачет встречных однородных требований отражается достаточно просто. Для этого предприятиям нужно осуществить «сворачивание» дебиторской и кредиторской задолженности, имеющейся в их взаимоотношениях.
В учете предоставителя финпомощи (и приобретателя товаров) это делается с помощью проводки Дт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» — Кт 377 «Расчеты с прочими дебиторами».
А в учете получателя финпомощи (и поставщика товаров) взаимозачет отражается проводкой Дт 685 «Расчеты с прочими кредиторами» — Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями».
На налоговоприбыльный учет собственно взаимозачет никак не повлияет, ведь он не изменяет бухучетный финрезультат, являющийся объектом обложения налогом на прибыль
Доходы и расходы по «товарной» дебиторской задолженности у продавца уже были отражены ранее — при отгрузке товаров. Между тем у покупателя приобретенные товары повлияют на финрезультат позднее — когда они будут реализованы или иным образом использованы в деятельности предприятия. А собственно взаимозачет к финансовому результату никакого отношения не имеет.
В НДС-учете по товарной дебиторской задолженности налоговые обязательства начисляются по отгрузке товаров
То есть еще до взаимозачета. И вряд ли факт взаимозачета как-то повлияет на эти обязательства. Что касается задолженности по возврату возвратной финансовой помощи — об НДС-учете вообще не идет речи.
И с налоговым кредитом, по нашему мнению, никаких проблем быть не должно. Ведь товар приобретен для использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности.
Подробнее о правовых и учетных аспектах взаимозачета читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 92, с. 34.