При заполнении строк 1.1, 1.2, 4.1, 4.2 и 10.1, 10.2 декларации по НДС обязательным является представление приложения 5 (Д5), в котором расшифровываются налоговые обязательства и налоговый кредит в разрезе контрагентов. Причем строки 4.1 и 4.2 декларации по НДС могут заполняться только в декларации 0110 ( п. 5 п.п. 3 разд. V Порядка № 21). Предприятия-«сельхозники» отражают такие операции в строке 1.1 декларации 0121-0123. Напомним, это строки, в которых отражаем начисление «компенсирующих» налоговых обязательств согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ.
Как вы уже успели заметить, приложение Д5 существенно сократилось с даты вступления в силу Порядка № 21. С этими изменениями вы могли ознакомиться в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 13, с. 7. В свою очередь, с августа 2016 года Порядок № 503 внес несколько косметических правок в Приложение Д5, о чем мы также писали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 61, с. 11. Поэтому не будем на них останавливаться, а перейдем непосредственно к заполнению приложения.
Таблица 1. Заполнение раздела I прил. Д5
| № з/п | Платник податку — покупець (індивідуальний податковий номер) | Період складання податкових накладних | Обсяг постачання (без податку на додану вартість) | Сума податку на додану вартість | |
| основна ставка | ставка 7 % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| В разделе 1 приложения расшифровываются строки 1.1, 1.2, 4.1 и 4.2 декларации по НДС в разрезе контрагентов (покупателей). Причем отражаются исключительно операции, облагаемые по ставкам 20 или 7 %. Если НН выписана одновременно на операции, облагаемые по основной и нулевой или 7 % и нулевой ставкам, то в приложении Д5 такая НН отражается только в части операций, облагаемых налогом по ставке 20 и/или 7 % (см. консультацию в БЗ, подкатегория 101.23). Обратите внимание: если налогоплательщик осуществляет начисление НО по «двойным» операциям согласно п. 199.1 НКУ, то, заполнив строки 4.1 и 4.2, помимо приложения Д5 предоставляем приложение 7 (Д7) (подробнее о его заполнении см. с. 35). В графе 2 отражаем только ИНН покупателя, без указания его названия и других данных. Напомним, при составлении НН на сумму превышения обычной цены, цены приобретения товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости | |||||
| необоротных активов над фактической ценой их поставки поставщик (продавец) указывает свой ИНН. Графа 3 предназначена для того, чтобы отражать период, в котором составлена налоговая накладная. Например: «08.2016». Причем указывают месяц и год, в том числе «квартальщики» (см. подкатегорию 101.20 БЗ). В графе 4 отражаем общий объем поставок без НДС, а в графах 5 и 6 — сумму НДС, в зависимости от того, по какой ставке облагалась операция налогом — 20 либо 7 %. Строки таблицы в разрезе контрагентов заполняем в гривнях с копейками, а вот уже итоговые строки «Усього: ...» округляем до целых гривень по общим правилам | |||||
| В строке «Інші в розрізі умовних ІПН» раздела I приложения Д5 отражаются НО из строки 1 и 4 декларации, сформированные по операциям в разрезе условных ИНН: | |||||
| 100000000000 | Поставки неплательщикам НДС, итоговые НН, составленные на конечного покупателя. Обратите внимание: при «розничной» торговле итоговая накладная за день выписывается с учетом возвратов за день. Поэтому если были возвраты, то в этой строке отражаем свернутый результат | ||||
| 200000000000 | Льготные поставки особым неплательщикам НДС ( п. 10 Порядка № 1307) | ||||
| 400000000000 | Начисления «компенсирующих» НО по пп. 198.5 и 199.1 НКУ с составлением обычной (не сводной) НН, выдача натуроплаты работникам, ликвидация ОС по решению плательщика и пр. ( п. 12 Порядка № 1307) | ||||
| 600000000000 | Операции, по которым составляются сводные НН для начисления «компенсирующих» НО по пп. 198.5 и 199.1 НКУ ( п. 11 Порядка № 1307) | ||||
| Усього за звітний період, у тому числі: | |||||
| В этой строке определяется общий объем поставки без НДС и сумма НДС (отдельно по ставкам 20 % и 7 %). Значение округляем до целых гривень по общим правилам | |||||
| постачання необоротних активів | |||||
| В этой строке указываем поставки необоротных активов, а также приравненные к ним операции: ликвидация ОС по самостоятельному решению, использование в необлагаемых и нехозяйственных операциях. Информация этой строки имеет исключительно справочный характер | |||||
Таблица 2. Заполнение раздела II прил. Д5
| № з/п | Постачальник (індивідуальний податковий номер) | Податкова накладна, інший документ | Обсяг постачання (без податку на додану вартість) | Сума податку на додану вартість | ||
| період складання | ознака касового методу* | основна ставка | ставка 7 % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5 | 6 |
| В этой таблице расшифровываем операции приобретения с «входным» НДС в разрезе контрагентов по ставкам 20 и 7 % (соответственно строки 10.1 и 10.2 декларации по НДС). В графе 2 отражаем только ИНН поставщика, без указания его названия и других данных. При приобретении товаров/услуг, по кассовому чеку, который дает право на формирование налогового кредита, указываем ИНН поставщика — плательщика НДС, указанный в таком кассовом чеке (см. подкатегорию 101.20 БЗ). Придерживаемся аналогичного подхода с остальными заменителями НН. В графе 3 отражаем период составления налоговых накладных или других документов, по которым отражается НК. Например: «08.2016». «Квартальщики» аналогично указывают месяц и год. В графе 4 (согласно сноске к этой графе) проставляем отметку «+» в случае, если суммы налога включаются в состав НК по кассовому методу в соответствии с п. 187.10 НКУ. Причем, если сумма НДС, указанная в НН, включается в НК частично по кассовому методу в соответствии с п. 187.10 НКУ, частично по кассовому методу согласно п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, а частично по правилу «первого события», то в таблице 2 приложения 5 суммы НДС указываются в отдельных строках. В зависимости от периода уплаты такая НН может быть включена в налоговый кредит и, соответственно, отражена в таблице 2 приложения 5 несколько раз в разных налоговых периодах, исходя из сумм НДС, включаемых в состав НК (см. подкатегорию 101.20 БЗ). В графе 5 отражаем объем приобретений без НДС, а в графах 6 и 7 — сумму НДС, включенную в состав НК. В зависимости от того, по какой ставке облагалась налогом операция — 20 % либо 7 % — эта сумма попадет или в графу 6, или в графу 7 | ||||||
| Усього за звітний період, у тому числі: | ||||||
| В этой строке определяются общий объем приобретений без НДС и сумма НДС (отдельно по ставкам 7 и 20 %). Значение округляем до целых гривень по общим правилам | ||||||
| придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів | ||||||
| Строка справочная. Поскольку в названии строки упоминаются слова «будівництво, спорудження, створення», то при приобретении, например, стройматериалов (или запчастей) для строительства объекта основных средств уже необходимо включать сумму по такому приобретению в эту строку | ||||||
| усього за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, з них: | ||||||
| Отражается НК плательщиками НДС, которые определяют НО и НК по кассовому методу. Причем только согласно п. 187.10 НКУ. Соответственно в графе 5 указывается объем приобретения без НДС, в графе 6 — сумма НДС, начисленная по ставке 20 %, в графе 7 — общая сумма НДС по ставке 7 % | ||||||
| за податковими накладними, складеними до 01 липня 2015 року | ||||||
| Из состава общего объема приобретений и, соответственно, сумм НДС, включенных в состав НК по кассовому методу, справочно приводим суммы кредита, отраженного по налоговым накладным, составленым до 01 июля 2015 года | ||||||
Таблицу 3 раздела II заполняют только плательщики НДС, которые применяют кассовый метод налогового учета, в соответствии с п. 187.10 НКУ. В этой таблице в разрезе контрагентов отражаются суммы НДС, указанные в НН, составленных до 01 июля 2015 года, которые были включены в состав НК после этой даты и до вступления в силу Порядка № 21 в связи с применением кассового метода учета. Причем таблица подлежала заполнению единоразово за отчетный период, за который декларация по форме, утвержденной Порядком № 21, подавалась впервые, т. е. за январь или 1 квартал 2016 года. Напомним, делать это нужно было для того, чтобы «доиюльские» НН, попавшие в НК II полугодия 2015 года, увеличили реглимит ( п. 34 прим. 1 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
