Правоотношения, возникающие в процессе реализации договора перевозки, регулируются ХКУ. Согласно ч. 1 ст. 314 данного Кодекса перевозчик несет ответственность за утрату, недостачу и повреждение принятого к перевозке груза, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение произошли не по его вине. В случае утраты или недостачи товара перевозчик должен компенсировать стоимость утраченного или недостающего груза ( ч. 3 ст. 314 ХКУ).
В бухучете по факту предъявления претензии вы в бухучете делаете проводку Дт 374 «Расчеты по претензиям» — Кт 631. По факту получения компенсации субсчет 374 закрывается в корреспонденции с субсчетом 311.
В то же время приходовать на баланс нужно только ту часть товара, которая фактически получена.
В вашем налоговоприбыльном учете никаких корректировок в связи с указанной операцией не будет.
А вот в НДС-учете имеем интересную ситуацию. В налоговой накладной от поставщика будет указана полная стоимость отправленных товаров. Поэтому отражаем налоговый кредит в полной мере, а затем в части утраченных товаров начисляем «компенсационные» налоговые обязательства согласно п.п. «г» п. 198.5 НКУ.
Получение компенсации от перевозчика в НДС-учете никак не отразится, потому что такая операция не является поставкой и, соответственно, объектом обложения НДС.
Пример. Предприятие перечислило поставщику на счет авансом 96000 грн. (в том числе НДС — 16000 грн.). Стоимость перевозки — 3600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.). При получении выяснилось, что фактически поступило товара только на 72000 грн. (в том числе НДС — 12000 грн.). Перевозчику предъявлена претензия на 24000 грн., он претензию признал и перечислил компенсацию.
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | ||
дебет | кредит | сумма, грн. | ||
1 | Перечислен аванс на счет поставщика | 371 | 311 | 96000 |
2 | Начислен налоговый кредит по НДС | 644/1 | 644 | 16000 |
3 | Отражен налоговый кредит | 641 | 644/1 | 16000 |
4 | Составлена претензия о потере товара | 374 | 631 | 24000 |
5 | Оприходован товар, фактически полученный от перевозчика | 201 | 631 | 60000 |
6 | Списан ранее отраженный налоговый кредит по НДС | 644 | 631 | 12000 |
7 | Начислены налоговые обязательства на стоимость утраченных товаров | 643 | 641 | 4000 |
8 | Осуществлен зачет налогового кредита и налоговых обязательств | 644 | 643 | 4000 |
9 | Списана стоимость услуг по перевозке товара | 201 | 685 | 3000 |
10 | Отражен налоговый кредит по НДС со стоимости услуг перевозчика | 644/1 | 685 | 600 |
641 | 644/1 | |||
11 | Оплачены услуги по перевозке | 685 | 311 | 3600 |
12 | Получена компенсация от перевозчика | 311 | 374 | 24000 |
13 | Осуществлен зачет задолженностей | 631 | 371 | 96000 |