Темы статей
Выбрать темы

Перевозчик возмещает утраченный товар. Как учитывать?

Нестеренко Максим, налоговый эксперт
Предприятие перечислило поставщику аванс, после чего получило от него товар. Часть товара перевозчик потерял во время перевозки и теперь должен компенсировать его стоимость. Каким образом получателю товара отразить в учете такую компенсацию?

Правоотношения, возникающие в процессе реализации договора перевозки, регулируются ХКУ. Согласно ч. 1 ст. 314 данного Кодекса перевозчик несет ответственность за утрату, недостачу и повреждение принятого к перевозке груза, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение произошли не по его вине. В случае утраты или недостачи товара перевозчик должен компенсировать стоимость утраченного или недостающего груза ( ч. 3 ст. 314 ХКУ).

В бухучете по факту предъявления претензии вы в бухучете делаете проводку Дт 374 «Расчеты по претензиям» — Кт 631. По факту получения компенсации субсчет 374 закрывается в корреспонденции с субсчетом 311.

В то же время приходовать на баланс нужно только ту часть товара, которая фактически получена.

В вашем налоговоприбыльном учете никаких корректировок в связи с указанной операцией не будет.

А вот в НДС-учете имеем интересную ситуацию. В налоговой накладной от поставщика будет указана полная стоимость отправленных товаров. Поэтому отражаем налоговый кредит в полной мере, а затем в части утраченных товаров начисляем «компенсационные» налоговые обязательства согласно п.п. «г» п. 198.5 НКУ.

Получение компенсации от перевозчика в НДС-учете никак не отразится, потому что такая операция не является поставкой и, соответственно, объектом обложения НДС.

Пример. Предприятие перечислило поставщику на счет авансом 96000 грн. (в том числе НДС — 16000 грн.). Стоимость перевозки — 3600 грн. (в том числе НДС — 600 грн.). При получении выяснилось, что фактически поступило товара только на 72000 грн. (в том числе НДС — 12000 грн.). Перевозчику предъявлена претензия на 24000 грн., он претензию признал и перечислил компенсацию.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

дебет

кредит

сумма, грн.

1

Перечислен аванс на счет поставщика

371

311

96000

2

Начислен налоговый кредит по НДС

644/1

644

16000

3

Отражен налоговый кредит

641

644/1

16000

4

Составлена претензия о потере товара

374

631

24000

5

Оприходован товар, фактически полученный от перевозчика

201

631

60000

6

Списан ранее отраженный налоговый кредит по НДС

644

631

12000

7

Начислены налоговые обязательства на стоимость утраченных товаров

643

641

4000

8

Осуществлен зачет налогового кредита и налоговых обязательств

644

643

4000

9

Списана стоимость услуг по перевозке товара

201

685

3000

10

Отражен налоговый кредит по НДС со стоимости услуг перевозчика

644/1

685

600

641

644/1

11

Оплачены услуги по перевозке

685

311

3600

12

Получена компенсация от перевозчика

311

374

24000

13

Осуществлен зачет задолженностей

631

371

96000

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше