Вам необходимо указать в НН тип причины «02» и условный ИНН «100000000000». И вот почему.
В вашем случае перевозчик является резидентом Украины, а получатель услуг — нерезидент. Выписка НН неплательщику НДС регламентирована так:
— в верхнем левом углу в ячейке справа от текста «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)…» ставим «Х»;
— в двух ячейках, стоящих под этой отметкой, указываем тип причины «02» (составлена на поставку неплательщику налога);
— в графе «Отримувач (покупець)» пишем «Неплатник»;
— в графе «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» ставим условный ИНН «100000000000» ( п. 13 Порядка заполнения НН, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307).
Заполнение разделов «А» и «Б» в НН будет зависеть от вида перевозки (по Украине или за ее пределами), так как им определяется ставка НДС, а следовательно, и выбор нужной графы/строки в НН.
Если перевозка осуществлялась в пределах таможенной территории Украины, то такие услуги облагаются по ставке 20 % по первому событию. А вот международные перевозки облагаются по ставке 0 % ( п.п. 195.1.3 НКУ). Подробнее о международных перевозках см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 38, с. 19, а о заполнении НН — тематический номер «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 20.
Попутно заметим, что условный ИНН «50000000000» применяется в другой ситуации, когда услуги предоставляет нерезидент и место поставки этих услуг — таможенная территория Украины.
